幼儿园食堂会计核算办法
更新时间:2023-04-09 06:59:01 阅读量: 实用文档 文档下载
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临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)
第一部分说明
一、为加强中小学(幼儿园)食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)》。
二、本核算办法适用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法。
六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号,不准只填科目编号,不填科目名称。
七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。
九、本核算办法自2008年9月1日起试行。
第二部分会计科目
一、会计科目表
序号科目编号及名称序号科目编号及名称
三、净资产类一、资产类
302 固定基金9 1 101 现金306 102 银行存款2 10 结余115 3 其他应收款四、收入类119 库存物资4
401 伙食收入121 固定资产11 5
402蒸饭费收待处理财产损151126
40313行政补助收
413其他收14二、负债
应付账7203
五、支出207其他应付8
501伙食支15
513其他支16
二、会计科目使用说明
(一)资产类
现金
1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科
目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。
,由出纳人员根据收付款凭证,按、食堂应设置“现金日记账”3.照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表”。
银行存款
1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。
2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对,每月至少核对一次。月终时,账面结余数与对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。
其他应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。
2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,
反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
库存物资
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细账或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。.
3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证账实相符。
对于随购随用的物资,不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下九大类进行明细核算:1、粮食;2、食油;3蔬菜;4、肉制品;5、水产品;6、蛋奶类;7、调料;8、燃料;9、其他原料。
固定资产
1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。
2、增加固定资产时,借记本科目,贷记“固定基金”。减少固定资产时,借记“固定基金”,贷记本科目。处置清理固定资产的变价
收入,贷记“其他收入”科目。
3、本科目按固定资产类别进行明细核算。
待处理财产损溢
1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、在财产清查过程中发生盘盈时,借记“库存物资”等,贷记本科目,待查明原因后,贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时,借记本科目,贷记“库存物资”等。属于正常自然损耗的,应借记“伙食支出”;属于人为因素,应由过失人负责赔偿,应借记“其他应收款”,贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失,贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。
(二)负债类
应付账款
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主副食品、燃料后应付的货款。
2、供货单位货物已验收入库,货款未付时,借记“库存物资”科目,贷记本科目,以银行存款归还时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。.
3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
其他应付款
1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票,IC卡充值及支付,收取和分摊代办就餐费以及其他应付而未付的款项等。
2、出售餐票、IC卡充值、收取代办就餐费时,借记“现金”科目,贷记本科目;收回餐票、IC卡支付、分摊代办就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用退回时,借记本科目,贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。
3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目:1、发行餐票;2、发行卡余额;3、预收伙食费;
4、预收蒸饭费。
(三)净资产类
固定基金
1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。
2、本科目与“固定资产”科目对应,余额相同。
结余
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时,应将“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目,借记“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”,贷记本科目;将“伙食支出”、“其他支出”科目的余额转到本科目,借记本科目,贷记“伙食支出”“其他支出”。借方余额反映亏损数,贷方余额反映盈余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况,应按月编制“盈亏表”,及时发现存在问题,分析原因,不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务,而不是以盈利为目的,所以在正常情况下,应力求收支平衡,略有节余,有特殊情况下可稍有亏损,保证师生生活的平衡
性。
(四)收入类
伙食收入
、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。1
2、每天收到炊事员交来餐票金额、打卡金额或按月分摊代办就餐费时,借记“其他应付款”,贷记本科目;年末结转时,借记本科目;贷记“结余”科目。期末无余额。
3、本科目可按提供服务对象类别进行明细核算:1、学生伙食收入;2、教职工伙食收入;3、代办伙食收入。
蒸饭费收入
1、本科目核算按学期收取的学生蒸饭费。
2、向学生收取时,借记其他应付款等科目,贷记本科目;期末结转时,借记本科目,贷记“结余”科目。期末无余额。
其他收入
1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理收入等。
2、收入时借记“现金”等科目,贷记本科目;年末结转时,借记本科目,贷记“结余”科目。期末无余额。
3、本科目可按收入类别进行明细核算。
(五)支出类
伙食支出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出,如主副食品、燃料、其它
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