企业内控知识试题及答案

企业内部控制知识竞赛试题

主办单位：财政部会计司 中国注册会计师协会 国资委财务监督与考核评价局

中国证监会会计部 协办单位：中国会计报

一、选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分） 1.内部控制的基本概念是从早期( B )思想的基础上逐步发展起来的。 A科学管理 B内部牵制 C内部审计 D管理控制 2.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ACD ）。 A内部控制是一个过程

B内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

D内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为 3.下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有( BCD )。 A内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息,不涉及企业外部的信息 B信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能

C有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 4.下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有( ACD )。 A控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 B内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 C管理人员可能会凌驾于内部控制之上 D内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

5.关于美国科索委员会(COSO)发布的《内部控制——整合框架》(1992)和《企业风险管理——整合框架》(2004)之间的关系，下列说法正确的有( ABC )。 A后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用 B后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告

C后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 D前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素

6.与《内部控制——整合框架》(1992)相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）

1

发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有( ABC )。 A修改了内部控制核心定义

B概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则

C将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标

D将目标设定作为内部控制的组成部分

7.下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有( ABCD )。

A中央和地方国有控股上市公司 应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

B非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值(证监会算法)在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

C选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告

D新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告

8.下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有( AC )。 A中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系

B中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

C中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合

D中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会

9.公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括( ABC )。

A公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明 B董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告 C注册会计师对公司财务报报告内部控制的审计报告

2

D报告年度财务报告内部控制审计费用情况

10.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有( ABCD )。 A全面性原则 B重要性原则 C成本效益原则 D制衡性原则 11.下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有( ACD )。 A企业经营管理合法合规 B追求利润最大化 C财务报告真实完整 D促进企业实现发展战略 12.企业内部控制的实施主体包括（ ABCD ）。

A全体员工 B监事层 C经理层 D董事会 13.建立健全和有效实施内部控制是( ABD )的责任。 A高级管理层 B董事会 C注册会计师 D内审部门

14.企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东(大)会主要职责的有( BCD )。 A依法行使企业的经营决策权

B监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责

C依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 D审议批准监事会或监事的报告

15.下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有( ABCD )。 A风险规避 B风险降低 C风险分担 D风险承受 16.根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和( AC )。 A发现性控制 B反馈性控制 C矫正性控制 D系统性控制 17.企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括( ABCD )。 A未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产谋取不当利益 B在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

C董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权

D相关机构或人员串通舞弊

18.企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有（ ABC ）

A可行性研究与决策审批 B执行与监督检查 C决策审批与执行 D决策审批与监督检查 19.企业发展战略方案应最终报经（ D ）批准后付诸实施。 A战略委员会 B总经理 C董事会 D股东（大）会 20.关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（AB ）。

3

A企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求

B企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同

C企业人力资源管理风险包括人力退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

D企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估 21.下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有( ABD )。

A．甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款

B乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染

C丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

D丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”

22.针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有( AC )。 A印章要与空白票据分管 B由一人办理资金全过程业务

C严禁收款不入账、设立“小金库”D出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 23.关于企业筹资内部控制，下列说法正确的有( CD )。

A企业应当对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案应当由企业一把手审批 B企业财务部门可以根据市场变化等情况，自行决定是否改变资金用途 C企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付

D企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准，并按规定履行披露义务 24.关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有。（ ABCD ） A应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 C任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程

D重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批

25.关于存货保管内部控制，下列说法错误的有( AC )。 A存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续 B按仓储物资所要求的储存条件贮存

C为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录

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D对存货进行保险投保，保证存货安全

26.针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有( ABCD )。

A可行性研究与决策 B概预算编制与审核 C项目实施与价款支付 D竣工决算与审计

27.关于工程立项内部控制，下列说法正确的有( ACD )。 A企业应指定专门机构归口管理工程项目

B工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 C企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见

D企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录

28.关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有( C )。

A企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 B企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务

C企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避

D被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序 29.下列与业务外包有关的风险中，属于选择承包商环节所应当关注的风险的有( ABCD )。

A承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，导致业务外包失败

B承包方缺乏应有的专业资质，导致企业遭受损失 C业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势 D承包方不是合法设立的法人主体，导致企业陷入法律纠纷 30.关于业务外包内部控制，下列说法正确的有( BCD )。

A总会计师或分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策 B重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批

C企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同

D企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任

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B注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序

C针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同 D与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高

62.在财务报表审计与财务报告内部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。下列说法正确的有（ BCD ）。

A财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计发表审计意见，不需执行额外的工作

B两者评价内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、重新执行等程序

C两者评价内部控制的目的不同，前者是为为支持注册会计师对控制风险的评估结果，进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见

D两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严

63.针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有( ABD )。 A如果一项企业层面控制足以应对己评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制

B对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响

C注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制

D注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制 64.关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有( AD )。

A如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告 B如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告 C如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告 D如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告 65.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括( ABC )。

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A所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C该项控制与其他控制的相互作用或关系 D确定相关金额时所需判断的主观程度

66.下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有( ACD )。

A注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为

B被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报 C注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报

D被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

67.在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括( BCD )。 A被审计单位将足额支付审计费用

B被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷 C被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责

D被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊

68.在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括 (ABCD ) 。 A相关账户或列报是否曾经出现错报 B该项控制在运行中依赖判断的程度 C该项控制是人工控制还是自动化控制 D企业层面控制的有效性 69.在注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法正确的有( AD )。 A注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据 B针对每一相关认定，注册会计师应当测试与其相关的所有控制

C对被审计单位在财务报告内部控制评价中测试的控制，注册会计师均应当予以测试

D在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

70.下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有( AD )。 A内部控制审计范围 B制定的内部控制审计计划 C拟采用的内部控制审计程序 D内部控制审计风险

二、判断题（本题型共30题，每题1分。判断正确得分，判断错误不得分1）

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1. 2002年美国颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》中的404条款要求在美上市公司管理层就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计师对公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。

( X )

2. 2013年5月，美国科索委员会(COSO)更新了《内部控制——整合框架》(1992)，对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。 (√ ) 3.加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为企业经营目标的实现提供绝对保证。 ( X ) 4.企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。 ( X ) 5.企业应当重视风险评估，只有将风险全部规避才能实现企业的可持续发展。

( X )

6.内部监督是内部审计机构或经授权的其他监督机构的职责。 (√ ) 7.企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。 (√ ) 8.企业对照内部控制各项应用指引条文，对本单位公司层面和业务层面的控制措施进行逐条核对检查，并据此修改内部控制相关制度与流程，能确保内部控制有效性。 ( X ) 9.甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，领导班子集体讨论确定A方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案B更有利，集团董事长决定改用方案B。 ( X ) 10.企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。 (√ ) 11.企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 ( √ ) 12.某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。

( X )

13.企业在进行工程项目招标时，在确定中标人前，为保证供求双方的充分了解企业应同投标人就投标价格、投标方案等内客进行谈判。 ( X ) 14.对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，开发信息系统时应当设计由系统自动报告并设臵跟踪处理机制。 ( X ) 15.某国有大型企业内部控制评价部门从机关部门和下属单位A公司抽调相关业务人员，组成内部控制评价工作组，对所有下属单位进行内部控制评价。(√ ) 16.内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场

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测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。 ( X ) 17.穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性 ( X ) 18.企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷应当由董事会最终予以认定。

( X )

19.企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。 ( X ) 20.国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。 ( X ) 21.如果会计师事务所在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，则可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务。 ( X ) 22.企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的专业知识和人才优势，并由其承担内部控制评价责任。 ( X ) 23.某企业的内部评价基准日是12月31日，评价团队在对1月1日到12月31日间业务进行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。 ( X ) 24.对于某一被审计单位，会计师事务所既从事财务报表审计业务，又从事内部控制审计业务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。 (√ ) 25.如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。 ( X ) 26.在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前年度审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。 ( X ) 27.就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时，注册会计师应当综合考虑其固有风险和相关控制的影响， ( X ) 28.被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。 ( X ) 29.会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告内部控制审计报告后，完成项目质量控制复核。 ( X ) 30.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。 ( X )

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