审计试题

第1-2章同步练习题

一、单项选择题

1.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D.管理咨询 2. 注册会计师审计方法是随着（ ）的变化而调整的。

A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 3.下列关于注册会计师审计的表述中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权分离 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

4. 在民间审计发展过程中，运用较为简单的抽查方法，只对资产负债表进行的审计应当属于（ ）。 A. 早期的英国式审计

B．20世纪初的美国式审计 C．会计报表审计 D．现代审计

5.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ ） A. 强制审计 B．有偿审计 C．受托审计 D．双向审计

6.从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ ） A. 仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立

7. 从本质内容来看，审计对象就是（ ）。

A．被审计单位的会计资料 B．被审计单位内部控制制度 C．被审计单位的相关资料 D．被审计单位的经济活动 8．要求会计师事务所的业务收入受到国家法律的保护，使其公正、合理，体现的是（ ）。 A．使其组织机构的独立 B．审计经济来源的独立 C．审计是独立的经济监督、评价、鉴证活动 D．审计业务工作的独立 9．一般来说，我国的注册会计师审计业务的形成方式是( )。 A．经上级管理部门授权 B．按照审计计划进行选择 C．接受客户的委托 D．在会计市场上主动寻找客户

10．我国政府审计机构的中心是国家审计署，按政府审计模式划分，它应当（ ）。 A．隶属于议会或国会的立法模式 B．隶属于社团性组织的司法模式 C．隶属于政府行政部门的行政模式 D．隶属于财政部门的专职监督模式 11．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（ ） A．会计师事务所 B．5名以上注册会计师组成的科研团体 C．高等科研院校的相关机构 D．境外会计师组织 12．注册会计师从事的下列义务中，属于审计业务的是（ ）

A．审查企业内部控制制度，提出管理意见 B．参与企业破产清算，出具审计报告 C．参与企业合并事宜，并代编合并财务报表 D．参与企业管理，起草投资协议书

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13．注册会计师从事的下列业务中，不属于鉴证业务的（ ） A．验资 B．税务咨询 C．财务报表审计 D．内部控制审核 14．下列业务中，属于其他鉴证业务的是（ ）

A．预测性财务信息审核 B．年度财务报表审计

C．财务报表审阅 D．对财务信息执行商定程序 15．注册会计师对其助理人员应当（ ）

A．进行监督和管理 B．进行约束和指导

C．进行指导和监督，并对其工作结果负责 D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 26． 中国注册会计师执业准则是由（ ）负责拟定。

A．财政部 B．中国注册会计师协会 C．审计署 D．全国人民代表大会 二、多项选择题

1．注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段（ ） A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的制度基础审计

D.以评估风险、控制风险为特征的风险导向审计

2. 按照一般的审计定义，以下（ ）说法是正确的。 A．审计的主体是专职机构和人员

B．审计关系可由接受委托或授权形成 C．审计的对象就是企业的会计资料

D．审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动

3．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见，其意见内容有（ ）

A．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

B．财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制

C．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 4．总的来看，审计目标应具有下列内容（ ）。

A．列明有关资料的合法性、公允性和一贯性 B．判明经济活动的合规性、效益性 C．确立、解除被审计单位的受托经济责任 D．加强对被审计单位的管理、控制 5.以下属于注册会计师鉴证业务的有( )。

A．验资 B．盈利预测审核 C．年报审计 D．内部控制审核 6.中国注册会计师协会的职责包括（ ）。 A.组织全国注册会计师培训

B.拟订并发布注册会计师执业准则 C.制定会计师事务所的收费标准 D.组织实施注册会计师全国统一考试 三、判断题

1. 从总体上看，我国的审计业务都是通过接受委托来进行的，否则，就难以保证审计的独立性。

2．对内部控制的完整性、合理性及其有效程度的审查也是现代审计的一项重要内容，应包括在审计对象的范围内。 3．我国政府审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。

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4．注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。

5. 注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。

6．根据我国注册会计师业务范围的划分，审计业务是指注册会计师审计企业财务报表出具审计报告。

7．只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。 8．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 9.在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。 10．审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。

第3-4章 同步练习题

一、单项选择题 1．鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（ ）

A.注册会计师审阅准则 B. 注册会计师审计准则 C. 注册会计师其他鉴证业务准则 D.相关服务准则 2．会计师事务所业务质量控制的要素不包括（ ）

A.对业务质量承担的领导责任 B. 职业道德规范与人力资源 C. 客户关系和具体业务的接受与保持 D.审计报告规范要求 3．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括（ ）。 A．鉴证对象可以识别。

B．不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致。 C．不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。

D．注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

4．在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（ ）。

A．“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

B．“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的’这一认定是公允的”

C．“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”

D．“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的” 5．在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当（ ） A．由项目负责人挑选项目质量控制复核人员； B．在复核期间以其他方式参与该业务； C．代替项目组进行决策； D．会计师事务所可根据具体情况，对项目质量控制复核人员应当具备的复核具体业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限，作出明确的规定，并制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。

6．项目质量控制复核的时间是（ ）

A. 在出具报告前完成项目质量控制复核 B.与管理层沟通后完成质量控制复核 C. 与治理层沟通后完成质量控制复核 D. 与审计委员会沟通后完成质量控制复核 7．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）

A. 过失是在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 B. 普通过失指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C. 重大过失指注册会计师没有按照专业准则的基本要求执行审计

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D. 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

8．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（ ） A. 强化职业监督 B. 保持职业谨慎 C. 签订业务约定书 D.增强执业独立性

9.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。

A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 10.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。

A.管理责任和报告责任 B.会计责任和审计责任

C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任

11. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。 A.委托人受到了经济损失已成为事实

B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因 C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求 D.注册会计师缺乏独立性

12．注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，一般会认为注册会计师可能具有（ ）

A.重大过失 B.普通过失 C.普通过失或重大过失 D.欺诈

13．注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为（ ） A.违约 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈

14．被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必需的信息，后来又控告注册会计师未能妥当的编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（ ） A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.共同过失

15．注册会计师对A股份有限公司2006年财务报表进行审计，按照《注册会计师审计准则第1312号—函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于（ ） A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 二、多项选择题

1．会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决的人事问题有（ ） A. 招聘及业绩评价 B. 人员素质及专业胜任能力 C. 职业发展及晋升 D.薪酬及人员需求预测

2．项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取（ ）措施。

A．从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系 B 评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁

C．采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动 D．记录与独立性有关的结论及讨论情况

3．项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（ ）。

A．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B．项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D．会计师事务所的独立性

4．鉴证业务的目标可分为（ ）

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A. 合理保证 B. 绝对保证 C. 消极保证 D.有限保证

5．注册会计师可能承担的行政责任包括（ ）

A. 暂停执业 B. 没收违法所得并罚款 C. 吊销注册会计师证书 D.警告

6.A注册会计师审计甲公司2005年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊 C.年度财务报表审计并非专门针对错误与舞弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担 7.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( )。

A.征求律师意见 B.取消业务约定 C.发表保留意见 D.无法表示意见 8.注册会计师可能承担的法律责任有( )。

A.行政责任 B.违约 C.刑事责任 D.民事责任 三、判断题

1．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出结论。 2．注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

3．注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。 4．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。 5．会计师事务所应当制定政策和程序，以使业务工作底稿保存期限满足法律法规的规定和会计师事务所的需要。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存15年。

6．尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法规行为。

7．注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。

8．注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。 9．注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人作出正确决策。

10．注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。

11．一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如果发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。

12．被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。 四、简单题

ABC会计师事务所承办了T公司2006年度财务报表审计业务，2007年6月，T公司股东X以T公司2006年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。ABC会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：

1． 在什么情况下，注册会计师可能被认为免予承担民事责任？ 2． 在什么情况下，注册会计师应当对第三方承担法律责任？ 3． 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自己抗辩？

第五、六章 补充练习题

一、单项选择题

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