浅析如何加强行政事业单位固定资产的内部控制

行政事业单位固定资产的核算管理滞后,存在着许多不规范、管理薄弱现象,这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展,并影响着国有资产保值增值,成为国有资产流失的一大隐患。为切实加强行政事业单位固定资产管理,此文针对行政事业单位固定资产管理中发现的问题和怎样加强内部控制做了粗浅分析。

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残析如何加强行政事业单位固定资产的内部控制口赵晓芳鹤壁市教育局会计工作站

摘要：政事业单位固定资产的核算管理滞后，在着许多不规范、行存管理薄弱现象，些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位这的发展，影响着国有资产保值增值，为国有资产流失的一大隐患。为切实加强行政事业单位固定资产管理，文针对行政事业单并成此位固定资产管理中发现的问题和怎样加强内部控制做了粗浅分析。

关键词：政事业单位；定资产；行固内部控制随着经济和社会的发展，行政事业单位办公条件的日益改集体谋福利，为请客送礼开方便之门，会计监督失控。

善，大量现代办公设备的添置，使行政事业单位的固定资产总额迅速增加 .南于多种原冈，政事业单位周定资产的核算管理但行滞后 .在着许多不规范、理薄弱现象，些情况严重阻挠和存管这

( )四固定资产管理人员缺乏责任心和相应的专业知识，监

督未到位，导对资产管理意识比较淡薄，领主观意志强烈如今，政事业单位对固定资产的投入日益增大，理上作行管的重要性日益显示。冈此，强同定资产管理是防止【有资产流加刊

抑制了行政事业单位的发展，影响着同有资产保值增值，为并成国有资产流失的一大隐患。为切实加强行政事业单位固定资产管理，本文针对行政事业单位固定资产管理中发现的问题和怎样加强内部控制做了粗浅分析。一

失，证资产保值、值，全完整的重要措施。事实上，保增安同定资产管理工作需要各方面的有效衔接，仅要有金额核算，且要不而有数量控制，定资产数量金额核算需要财务、资、朋部门同物使 的通力合作。但由于许多行政事业位存存重行政，管理， 轻内部控制及管理制度松懈 .导管理意识缺乏 .事主观，财产领做对变动的决策缺乏民主化 .经集体讨论等等，而导致财会人员未从切听从领导，未根据制度规定履行职责

,任意识 F,而责降再

、

存在问题及原因

目前行政事业单位固定资产的资金来源大多是财政拨款，

在经费支出中列支，定资产不计提折旧，此，些单位在固固因一 定资产的购买、管理、算时不按制度处理，在账外资产、失核存损浪费严重 .主要表现在以下几个方面：( )一固定资产账实不符

加上部分单位领导由于人事变动或调换班子分 1等原 l,存术=对本单位固定资产及管理人员进行充分了解的基础上，随意调换固定资产管理部门人员 .使新上任的丁作人员缺乏最起码的专业知识，务工作不免受到影响。业二、决办法及对策解

造成账实不符的主要原因有：一是会计资料不能真实反映和有效控制同定资产的实际数量和增减变化。一些单位账面只反映固定资产总值，有记载明细资产的实物数量及其价值 .没由

于固定资产实行原始计价一制的办法，单位会计无法确认盘贯存资产数量的多与少及其价值的增与减，账面资产总值失去了

为了解决行政事业单位固定资产管理中存在 I述问题， J 保

护行政事业单位同定资产的真实完整，保闻有资产不流火，确保障行政事业单位履行职能 .高同定资产运营效率，绝可能发提杜生的违纪违规行为，们必须加强同定资产的内部控制。我( )强固定资产不相容岗位和职务的内部控制一加

对实物的控制。二是自建的同定资产，于资金不足、算不及 决时等原冈无法人账，分单位的办公楼、学楼已使用多年，部教工程支出仍在在建工程和往来账户中反映。 i是不同部门的同定资产管理缺乏账务处理的共同依据，有些单位没有统一的同定 资产目录，不同的部门对固定资产进行核算的口径不统一。使购买固定资产时，管部门“物登卡，卡记账”财会部门根据保按凭，

为了建立健全有效的同定资产内部控制制度，仃政事业位在办理固定资产业务时 .将以卜位进行分离： 『资应岗足司定产投资预算的编制与审批：二是同定资产投资预算的审

批 L执 j

验收单、发票入账，两部门对同一资产的账务处理依据完全不同。固定资产处置时，管部门实物减少，有关凭证并未办理，保而财务部门不能做出相应的调整，定资产账实不符就在所难免。固

行：是同定资产的采购、收与款项支付；三验四是同定资产投保的申请与审批：是同定资产处置的审批与执行：是同定资产五六取得与处置业务的执行与相关会计记录。岗位分离后，【确各应 1月个部门和岗位的职责、限 .不相容岗位和职务之间能够相互权使制约、互监督，成有效的制衡机制。相形( )强固定资产的预算管理内部控制二加

四是盘盈、受捐赠和无偿调拨的同定资产长期不入账 .成账接形

外资产。是处置未按规定办理报批手续。政事业单位的固定五行资产也是一项重要资产，一占总资产的比重较大，规定同有资产按处置应向主管部门或同级财政、有资产管理部门报告 .履行国并

行政事业单位应当根据单位的发展目标和实际情况，编制同定资产投资预算 .并按规定的程序审批。对于再大的投资项目，当进行可行性研究，行集体决策。位麻严格执行同应实单

审批手续，事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续，但存在随意出售、让，转随意核销现象，而且处置金额也相当大。 ( )二固定资产长期被借用、占侵 部分单位由于种种原，主动或被动地向管理单位或权力机关提供的实物，小汽车、调、记本电脑等 .些资产以各如空笔这种名义长期被单位和个人借用、占，避了正常的监督检查。侵逃( )固定资产租赁收入不纳入财务统一核算三对

定资产预算，对于预算内项目，要按照执行进度办理相关手续，于超预算的项目，有责任部门提出申请，审批后办理对应经相关手续。( )强固定资产的授权审批内部控制三加一

行政事业单位应当对固定资产业务建立格的授权批准制= 度，明确授权批准的方式、限、序、任和相关控制措施， 0权程责规,----

有的行政事业单位将

收取的房租收入直接入往来科目 .列收列支，的将房租收入转移至本单位的 _账、堂账，的有 L会食有

3

定经办人的职责范嗣和工作要求。严禁未经授权的机构或人员

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将房租收入拱手相让，纳人属单位经营收入或挂下属单位往来科目，的其至不直接向承租方收取房租 .有而是在承租方列支费用，谓是五花八门、有各招，可各目的就是逃避监督，为单位小

办理同定资产业务。审批人应当根据尉定资产业务授权批准制度的规定，授权范围内进行审批，得超越审批权限。经办人在不在职责范围内，照审批人的批准意见办理同定资产业务对于按、宝

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