审计学复习题

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《审计学》复习题

饶翠华

第一章 审计概论

（一）单项选择题

1．我国在（ ）时期，初步形成了统一的审计模式。

A.西周 B．秦汉 C．隋唐 D.宋代 2．拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（ ）。

A.财政部 B．审计署 C．中国注册会计师协会 D．中国审计学会 3．对于一般目的审计和特殊目的审计的区分标准是（ ）。

A．审计对象 B．审计目的 C．审计主体 D．审计意见所表述的对象 4．在关于注册会计师审计的下列说法中，你认为不正确的是（ ）。

A．对注册会计师审计而言，商品经济既是其产生的根源，又是其发展的动力 B．自注册会计师审计产生以来，保护资产的安全、完整始终属于审计责任 C．注册会计师实施的审计工作为其发表意见提供了合理的基础

D．注册会计师的审计意见包括会计报表的合法性及会计处理方法的一贯性

5．随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围也不断扩大。下列观点中，你认可的是（ ）。

A．在起源阶段，审计范围为会计分录 B．在形成阶段，审计范围为全部会计报表 C．在完善阶段，审计范围为扩大到测试相关的内部控制 D．在发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表 6．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。 A．防止错误与舞弊的发生

C．正确反映企业财务状况和经营成果

B．提高企业财务信息的可靠性与可信性 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

7．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。这意味着会计报表的可靠程度应当由（ ）来保证。 A．注册会计师

B．注册会计师的审计意见

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C．被审计单位管理当局 D．会计报表使用人

8．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。

A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱 B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况 D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

9．相对于其他类型审计来说，注册会计师的审计意见应合理保证会计表使用人确定已审计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（ ）。

A．监督的性质 B．依据的准则 C．实施的手段 D．方式与对象 （二）多项选择题

1．在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是（ ）。

A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展 B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广 C．在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用 D．现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中的一种必须使用的方法 2．注册会计的发展历程表明，注册会计师审计（ ）。

A．随着企业所有权与经营权的分离而产生 B．随着商品经济的发展而发展 C．随着政治的民主化将在更多的国家实施 D．随着企业管理的现代化而日益重要 3．关于政府审计的下列说法中，正确的是（ ）。

A．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的 B．监督的对象包括各级政府及部门的财政收支 C．从独立性、权威性上讲，由会议领导最为适宜 D．它将随着政治的民主化而进一步发展 4．关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ）。

A．其主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况 B．其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围 C．内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

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D．内部审计特别能帮助注册会计师确定审计的范围

5．注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这一表述说明会计处理方法的一贯性（ ）。 A．不再是审计意见的内容 C．是企业会计准则的要求

B．是会计报表公允性的前提 D．是注册会计师应审查的内容

6．注册会计师审计与内部审计的区别体现在（ ）等方面。

A．所依据的准则 C．审计的内容和目的 （三）判断题

1．计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。 （ ） 2．在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。 （ ）

3．根据2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。 （ ）

4．无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计是所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。 （ ）

5．注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。 （ ）

6．在审计监督体系中，政府审计处于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。 （ ）

（四）问答题

1．简述注册会计师审计、政府审计、内部审计的主要区别。

B．审计的独立性 D．审计的职责和作用

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第二章 审计规范

（一）单项选择题

1．（ ）是中国注册会计师执业规范体系中核心部分的内容。

A．注册会计师应当避免承担不胜任的业务 B．注册会计师应当保守被审计单位的商机密 C．注册会计师不能在新闻媒体上作间接自我夸张的广告 D．注册会计师不能代行委托单位管理决策的职能

2．下列各项中，（ ）是注册会计师在审计中必须执行的。

A．在审计中运用统计抽样方法 C．在报告阶段实施分析性复核

B．在计划阶段作控制测试 D．出具管理建议书

3．按照外勤准则的有关要求，注册会计师应根据（ ）确定实质性测试的性质、时间和范围。 A．控制测试的结果 C．对控制风险的最终评价

B．对内部控制制度的研究和评价 D．审计业务约定书以及审计计划

4．注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。这里的审计证据（ ）。

A．仅指在符合性测试中获取的 B．仅指在实质性测试中获取的 C．是指在双重目的的测试中获取的

D．既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的 5．在电子处理数据的环境下，注册会计师可以改变（ ）。 A．审计目标

B．计算量

C．审计范围

D．审计重点领域

6．在判断审计工作质量方面，（ ）是最权威的标准。 A．独立审计准则

B．审计质量控制准则 C．职业道德准则

D．后续教育准则

7．下列各项中，（ ）是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。 A．事务所的独立性 C．讲清助理人员的工作责任

B．审计收费的高低 D．监督审计过程

8．按照审计项目质量控制的要求，（ ）作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程度。

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A．事务所的主任会计师 C．负直接责任的注册会计师

B．事务所的部门经理 D．注册会计师

9．监督审计过程、了解审计期间出现的重要会计、审计问题，以及各个执业人员职业判断的分歧等，均属于（ ）的要求。

A．指导

B．监督

C．复核

D．检查

10．下列各条要求中，（ ）不属于独立审计基本准则中外勤准则的要求。 A．可以运用检查程序获取充分、适当的审计证据

B．将审计过程中需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿 C．保守审计过程中知悉的被审计单位有关商业秘密 D．对被审计单位的期初余额等重要事项予以必要的关注

11．按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师一般应当（ ）。 A．研究和评价被审计单位的内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围 B．在符合性测试和实质性测试中采用抽样审计方法

C．运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核方法，以获取充分适当的审计证据 D．配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责 12．以下情形中，（ ）对注册会计师的独立性影响最大。 A．会计师事务所与被审计单位之间就上期审计存在未决诉讼 B．被审计单位指责会计师事务所提供的税务服务有所欠缺 C．有第三者起诉被审计单位与会计师事务所在验资时联合欺诈 D．被审计单位指责会计师事务所提供的会计服务有所欠缺

13．注册会计师在审计过程中，发现客户将在相当长的时期内无任何支付能力，又得知客户正于一家银行洽谈一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若分行了解该客户的情况，必不同意发放贷款。此时他应当（ ）。

A．将客户的情况告知银行，以免银行遭损失 B．保守客户的秘密，不将有关情况告知银行 C．要求管理当局提高审计费用，因为此情况将加大审计风险 D．打举报电，请有关部门出面查处

14．下列各条要求中，（ ）属于职业道德中对同行的责任。

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A．不以个人名义同时在两家或两家以上会计事务所执业 C．不以个人名义承接业务 B．不允许他人借用本人世间、本所的名义承接业务 D．不承接不能胜任的业务 15．在我国注册会计师执业规范体系的各个组成部分中，除（ ）外，均对注册会计师的专业胜任能力提出了明确的要求。

A．《独立审计准则》 B．《质量控制准则》 C．《执业道德准则》 D．《所续教育准则》 16．按照国际会计师联合会的职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的股票或其他证券，则从（ ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A．自身利益威胁

B．自我复核威胁

C．倡导威胁

D．胁迫威胁

17．按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁”。

A．鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理 C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 B．鉴证人员现在的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 D．从鉴证客户处接受礼品或招待 18．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：形式上的独立（ ）。

A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系 B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的

C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性和三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公

正性

D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

19．在审计业务中，前后任注册会计师的交接工作是一项重要的内容。所为前任注册会计师，确切地说，是指最近期间对被审计单位的会计报表出具了审计报告或接受委托尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的（ ）。 A．会计师事务所 （二）多项选择题

1．我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（ ）组成。 A．职业道德准则与后续教育准则 C．审计质量控制准则

B．独立审计具体准则与实务公告 D．执业规范指南

B．注册会计师

C．助理审计人员

D．外聘的专家

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2．在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（ ）。

A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范 B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范 C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据 D．独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据

3．独立审计准则的作用包括：通过实施独立审计准则，（ ）。

A．可以赢得社会公众的广泛信任 B．为注册会计师发展审计意见提供客观保证 C．可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 D．可以向社会提供审计质量的依据 4．在以下方面的审计执业规范中，（ ）属于独立审计实务公告。 A．关联方及其交易

B．合并会计报表审计 C．小规模企业审计 D．利用专家工作

5．在独立审计基本准则中，明确提及了审计计划。以下关于审计计划的论段中，你认为正确的是（ ）。

A．审计计划是每次审计时都必须编制的 B．审计计划是合理安排审计工作的手段 C．审计计划是在执行审计工作之前制定的 D．审计计划修改后应报经部门经理审核 6．根据独立审计准则的规定，在会计报表审计中，被审单位会计报表的可靠程度（ ）。 A．应当由被审计单位来保证，因为这属于被审计单位的会计责任 B．是会计报表使用者所关心的，因为会计报表是他们决策的主要依据 C．是注册会计师审查的内容，因为报表的可靠程度是报表作用者所关心的 D．是通过审计意见得以合理保证的，这在独立审计基本准则中已有明文规定 7．按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当（ ）。

A．在了解被审计单位基本情况的基础上与被审计单位签订审计业务约定书 B．编制审计计划，对审计工作作出合理的安排

C．在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和拟实施的主要审计程序 D．将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项记录于工作底稿 8．会计报表审计的审计报告应当说明（ ）。

A．已审计报表的名称、反映的日期和期间 B．管理当局的责任或注册会计师的审计责任 C．注册会计师的审计依据 D．注册会计师所发表的审计意见

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9．审计质量控制的作用表现在（ ）。

A．质量控制是保证审计准则得到遵守和落实的重要手段

B．质量控制是事务所内控制体系的核心部分 C．质量控制是事务所生存发展的基本条件 D．质量控制是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施

10．会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（ ）因素。 A．成本与效益原则 C．设置分支机构情况

B．事务所业务规模和范围 D．设置业务部门情况

11．对审计工作员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括（ ）。 A．会计师事务所法人或业务部门负责人 C．对审计项目负直接责任的注册会计师

B．较高技能的人员 D．负有督导责任的其他人员

12．在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中进行（ ）的工作程序。

A．对于每个助理人员所完成的工作进行检查 ，以确定是否符合有关要求 B．监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力 C．了解审计期间出现的重要会计和审计问题，必要时适当修改审计程序 D．解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询

13．注册会计师黎明执行审计业务应回避下列哪些事项（ ）。

A．在委托单位担任车间主任，已离职两年 B．与委托单位主要股东隔壁相居，两家长期不睦 C．黎明之子曾拥有委托单位的股票 D．黎明拥有委托单位股票

14．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。但这不能成为（ ）的理由。

A．拒绝按专业标准的要求提示有关信息 B．拒绝出庭作证

C．拒绝注册会计师协会对其进行调查 D．拒绝主管财政机关对其进行调查

15．若影响被审单位持续经营能力的事项同时又属于被审单位的商业机密，则注册会计师以下的处理方法中，适当的是（ ）。

A．提请被审单位对外披露，若被审单位接受建议，则在审计报告中作适当反映 B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露 C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露

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D．提请被审单位对外披露，若被审单位拒绝建议，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告。

16．2003的7月1日起施行的审计准则中，（ ）属于修订的准则。 A．《审计报告》

C．《与前任注册会计师的沟通》

B．《持续经营》 D．《存货监盘》

17．在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，（ ）是专门针对注册会计师的。

A．不得承办不能胜任的业务 B．不对未来事项的可实现程度做出保证 C．应保持应有的执业谨慎 D．对助理人员的工作进行指导、监督和检查 18．在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括（ ）。

A．无条件地维护社会化众利益的前提条件下，竭诚为客户服务 B．对执业过程中知悉的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益 C．除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务 D．按照业务约定，履行对客户的责任

19．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可能损害独立性的因素包括（ ）。

A．经济利益

B． 自我评价

C． 关联关系

D． 外界压力

20．在以下工作中，（ ）属于与会计报表审计业务不相容的工作，会计师事务所应避免在承担审计业务的同时承担这一工作。

A．进行资产评估 B．编制会计报表 C．进行内部审计 D．建立内部控制 21．如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当（ ）。 A．直接告知前任注册会计师 C．要求审计客户安排三方会谈 （三）判断题

1．美国是颁布独立审计准则最早的国家，因此，无论是国际审计准则，还是中国的独立审计准则，都深受美国独立审计准则的影响。 （ ）

2．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。 （ ）

B．提请审计客户告知前任注册会计师 D．按照相关法规予以纠正错误

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3．独立审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、服务业务时，也应遵守独立审计准则的要求。 （ ）

4．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。 （ ）

5．注册会计师在符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计的方法。 （ ） 6．注册会计师在评价审计结果时，应当考虑被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性。 （ ）

7．会计师事务所应根据独立准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 （ ）

8．注册会计师独立审计准则是由中国注册会计师协会负责拟定并颁布实施的。 （ ） 9．在出具审计报告之前，会计师事务所可以根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。 （ ）

10．会计师事务所的全面审计质量控制准则中首先强调了执业人员应当遵循职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。 （ ）

11．会计师事务所为企业提供会计服务后，还可接受该企业当年度的审计委托。 （ ） 12．如果注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业，则他在违反独立审计准则的同时，还违反了职业道德的规定。 （ ）

13．某会计师事务所在临近年末时向客户及友人赠送了一批新年台历，并在台历上标明了本会计师事务所的名称、地址、业务范围及联系电话。此举不违反职业道德的规定。 （ ）

14．注册会计师进行盈利预测审核，目的在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审计，并发展审核意见。 （ ）

15．注册会计师职业后续教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。 （ ） 16．按照国际会计师联合会的执业道德要求，监证业务的独立性可能受到自身利益自我复核、倡导、亲密关系和胁迫威胁的潜在影响。 （ ）

17．按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。 （ ）

18．《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求，如果会计师事务所和注册会计师不能消除损害独立性的因素的影响或不能将这种影响降低至可接受水平，会计师事务所应当拒绝承接业

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务或解除业务约定。 （ ）

19．如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能、和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。 （ ）

20．会计师事务所可以在为上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。 （ ）

（四）简答题

1．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。请回答：我国独立审计准则分为哪些层次？指出各层次的主要内容、各层次之间的相互关系，以及各层次的法律性质。

2．注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。以下是对中国注册会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。请指出所转述的内容是否正确，如不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。

（1）独立审计的目的是对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发展审计意见。

（2）会计师事务所应当在了解被审计单位基本情况的基础上接受委托，与被审计单位签订审计业务约定书。

（3）注册会计师在审计过程中应充分考虑并初步确定重要性与审计风险。

（4）审计报告的意见段应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法和遵循了一贯性原则。

3．恐龙会计师事务所的注册会计师C、D在对王朝有限责任公司年度会计报表进行审计期间，因注册会计师C、D未能向助理人员E讲清责任，以及E难以抵御巨额利益的诱惑，将王朝公司的商业机密私下透露给了王朝公司的竞争对手天子有限责任公司，造成了王朝公司的巨额经济损失。对此，王朝公司已决定起诉C、D注册会计师。

请根据上述情况，指出注册会计师C、D直接违反了《独立审汁准则》、《质量控制准则》中的哪一条具体规定和《职业道德准则》中的哪些具体要求。

4．黄山会计师事务所与黄河会计师事务所同属江河会计师事务所的分支机构。黄山会计师事

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务所在与其新、老客户五台股份有限公司、武当有限责任公司及五指公司接洽的过程中，了解到以下情况。

(1)黄河会计师事务所多年来一直为五台公司提供会计服务。五台公司的会计报表是由黄河会计师事务所代为编制的。

(2)根据公司章程的规定，江河会计师事务所的前合伙人L注册会计师退休后继续享受江河公司的福利待遇。L注册会计师目前担任武当有限责任公司的长年会计顾问。

(3)黄山会计师事务所的注册会计师H已连续九年审计五指公司的会计报表，为保持独立性，黄山会计师事务所曾提议改派G注册会计师进行审计，但遭到五指公司的强烈拒绝。

请逐—分析上述情况，从审计独立性的观点出发，指出黄山会计师事务所能否接受上述三个公司的审计业务，如能接受，请指明理由；如不能接受，请指出问题的关键所在。

第三章 法律责任

(一)单项选择题

1．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。

A．会计师事务所 C．政府财政部门

B．注册会计师 D．被审计单位管理当局

2．若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师( )。

A．应当承担审计责任 B．不应承担审计责任 C．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况 D．是否承担责任取决于是有意还是无意的

3．在以下列示的关于内部控制的情况中，既涉及被审计单位的会计责任，又可能涉及注册会计师审计责任的是( )。

A．未能及时发现内部控制中影响会计报表的严重缺陷

B．由于信赖了不能信赖的内部控制而减少了不能减少的实质性测试程序 C．内部控制不能及时防止、发现、纠正会计报表中的错报、漏报 D．因未信赖可信赖的内部控制而实施了可不实施的实质性测试程序 4．关于审计风险的下列说法中，你不认可的是( )。

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A．会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性 B．审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见 C．审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况 D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

5．如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在( )情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报 B．该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

C．产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊 D．注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求 6．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( )。

A．警告

B．暂停执业

C．没收违法所得

D．吊销注册会计师证书

7．只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。

A．过失责任

B．行政责任

C．民事责任

D．法律责任

8．注册会计师在证券交易活动中作虚假陈述或信息误导的，责令改正，并被处以( )，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．五年以上有期徒刑或拘役 C．所买卖股票等值以下罚款

B．违法所得一倍以上五倍以下罚款 D．三万元以上二十万元以下罚款

9．在销货发票中，单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。

A．错误

B．舞弊

C．违反法规行为

D．欺诈

10．对于被审计单位的下列行为，除( )外，注册会计师必须主动查清。 A．董事会会议记录显示，某一政府机构正在对被审计单位进行一项调查 B．审计人员无意中发现，被审计单位由于违反职工权益将被处以高额罚款 C．审计人员注意到，被审计单位的大量客户纷纷卷入了所得税纠纷中 D．审计人员从新闻媒体获悉，被审计单位由于行贿而受到调查 (二)多项选择题

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1．注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有( )。

A．《中华人民共和国注册会计师法》 C．独立审计准则

B．《中华人民共和国审计法》 D．企业会计准则

2．在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是( )。 A．审查会计报表、发表审计意见

B．按独立审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责 C．在审计的基础上对会计报表发表审计意见 D．查错防弊，保护资产安全、完整

3．错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( )。 A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B．虚假交易或事项的记录 C．对事实的疏忽和误解 D．对会计政策的误用

4．如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误或舞弊，则( )。 A．应提请被审计单位作适当处理 B．考虑对会计报表的影响 C．应征求律师意见 D．必要时解除业务约定

5．在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应( )。 A．对其重要性进行评估 B．确定是否需要修改审计程序 C．确定是否需要追加审计程序 D．确定是否需要扩大审计程序

6．注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，有可能导致审计责任的情况是( )。 A．待摊费用发生额不大，与同行业情况基本一致

B．应付账款账户余额异乎寻常地低，但与相关账户的变化趋势一致

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C．累计折旧大幅度增加，但相关的内部控制健全而有效 D．实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

7．在审计过程中既无法证实也无法排除被审计单位的错误或舞弊，以致不能确定错误或舞弊是否发生，那么，注册会计师应考虑( )。

A．对会计报表的可能影响

C．提交审计报告前考虑有关法规规定

B．对审计报告的影响

D．进行法律咨询、取消业务约定

8．过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计师有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是( )。

A．执行独立审计准则的程度高低 C．审计重要性的水平

B．所聘用助理人员的工作态度 D．被审计单位内部控制制度的有关情况

9．若委托人要求注册会计师在审计会计报表的同时对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当( )。

A．考虑自身能力

B．考虑审计风险

C．咨询法律顾问

D．签署业务约定

10．如客户依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应( )。

A．提请被审计单位执行国家法律、行政法规和部门规章 B．考虑在审计报告中予以适当反映

C．提请被审计单位不要执行地方性法规、规章

D．据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露 (三)判断题

1．《中华人民共和国注册会计师法》对于会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任均作了明确规定。 ( )

2．注册会计师依照独立审计准则进行审计应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 ( )

3，当注册会计师发现被审计单位可能存在错误和舞弊的迹象时，必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。 ( )

4．注册会计师应对助理人员和专家工作负全面责任。 ( )

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5．注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及 影响的大小。 ( )

6，如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。 ( )

7．注册会计师出具无保留意见时，一般应在审计报告中对专家的工作予以说明，以避免承担本不应承担的责任。 ( )

8．如果注册会计师未查出会计报表中的错报滑报，则应承担法律责任。 ( ) 9．一般情况下，违约可能使注册会计师负民事甚至刑事责任。 ( )

10．注册会计师在执业过程中保持职业谨慎有助于减少其过失的发生，而无助于防止欺诈。 ( )

(四)简答题

1．在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。

2．对于被审计单位的违法行为，说明注册会计师应如何分别不同的情况进行适当处理。

第四章 审计目标与审计范围

(一)单项选择题

1．审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A．存在或发生

B．完整性

C．估价与分摊

D．表达与披露

2．下列各项中，( )违反了权利和义务认定。

A．将未发生的销售登记入账 C．未将作为抵押物的存货披露

B．已发生的销售业务未登记人账 D．待摊费用摊销期限不恰当

3．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。

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A．年前开出的支票是否均在年前人账 B．应收账款是否确实属实 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．存货是否有充作抵押的 4．下列各项中，( )可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。 A．流动负债是否有所隐瞒 B．固定资产的预计使用年限是否适当

C．明细账合计数与总账相符 D．已贴现的票据是否在资产负债表的附注中单独列示 5．下列审计程序中，( )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。

A．监盘

B．查询及函证

C．计算

D．分析性复核

6．对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的( )。

A．“完整性”、“存在或发生” C．“表达和披露”、“权利与义务”

B．“估价或分摊”、“完整性” D．“权利和义务”、“完整性”

7．在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括下列各项中除( )外的全部各项。

A．执行审计的能力 C．保持应有谨慎的能力

B．事务所的独立性 D．助理人员

8．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应初步了解的被审计单位的基本情况不包括{ }。

A．组织结构 B．经营风险 C．控制风险 D．以前年度接受审计的情况 9．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A．累计折旧账户余额看来是合理的 B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 10．为保持审计独立性，在( )情形下，会计师事务所不应与企业签约。

A．事务所某一职员的子女为客户的员工 B．事务所与客户之间有诉讼案件 C．事务所的职员之一为客户的财务顾问 D．客户拥有较多的关联方 (二)多项选择题

1．一般来说，注册会计师审计的项目目标应当依据( )来确定。 A．被审计单位管理当局对会计报表的认定

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B．注册会计师确定的具体审计目标中除—般目标以外其他目标

C．审计程序及其所能收集的审计证据 D．注册会计师所设定的一般审计目标 2．签署审计业务约定书前，注册会计师应就( )等约定事项进行商议。

A．委托目的 B．审计目标 C．审计范围有无限制 D．审计收费 3．“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。

A．按适当的金额列示 C．数学上处理无误

B．处理遵循公认会计原则 D．文书上处理无误

4．( )报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。

A．存货

B．销售收入

C．应收账款

D．现金

5．列入审计业务约定书中的所谓“审计范围”是要明确所审会计报表的( )。

A．相应的审计范围 C．所审会计报表的日期

B．所审会计报表的名称 D．所审会计报表的期间

6．会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑( )等自身因素。

A．独立

C．被审单位管理当局品行是否正直

B．专业胜任能力 D．廉洁性

7．为了确定基础性会计资料及其他资料中包含的信息是否可靠，是否能成为编制会计招表的依据，注册会计师可以通过以下的( )两种方式加以判断。

A．询问内部审计 B．符合性测试 C．实质性测试 D．利用专家工作 8．审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括( )。

A．被审计单位的内部控制制度 B．被审计单位的经营状况

C．被审计单位经营活动的性质 D．被审计单位所属行业特殊会计实务 9．凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中( )是基于这一观点展开的。

A．确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据 B．确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映 C．根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型 D．根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围

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10．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括( )。 A．业务性质、经营规模和组织结构 B．经营情况和经营风险 C．以前年度接受审计的情况 D．财务会计机构及工作组织 (三)判断题

1．如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款……100000元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账

款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。( )

2．一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。 ( )

3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 ( ) 4．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。 ( )

5．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。 ( ) 6．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 ( ) 7．虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。 （ ）

9．一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应的金额总体(即

总值)上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序。 （ ）

10．如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。 （ ）

（四）简答题

1、下表是某注册会计师在审查XYZ有限责任公司应付帐款项目时所实施的部分审计程序。请分别指出这些审计程序最有可能实现的一项一般审计目标，将你所选定的一般审计目标名称填在附表中相应的程序标号下方空格中。 代号 具体审计程序 19

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（1） 根据存货、主营业务收入与成本的变动幅度，评价应付账款的变动幅度 （2） 向债权单位函证应付账款 （3） 检查在资产负债日后有无材料已入库但没有收到购货发票的业务 （4） 检查应付账款是否存在借方余额 （5） 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 （6） 检查应付账款是否根据应付账款的预付账款明细科目的期末贷方余额填列 （7） 对于应付关联方的账款，检查有关交易项目的价格是否合理 （8） 查明挂账的应付账款的原因 （9） 比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期 （10） 将应付账款明细账余额加计与总账余额核对

程序标号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 一般审计目标 2．试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系。并以存货为例子，列举三项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标实施的一项最重要的审计程序。

3．审计业务约定书的签订者是谁？双方各应履行哪些义务？

第五章 审计证据与审计工作底稿

（一）单项选择题

1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（ ）证据。

A．管理当局声明书 B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表 C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 2．管理当局声明书作为内部书面证据，不具有（ ）的作用。

A．可以适当减少注册会计师应实施的审计程序 B．提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C．将管理当局回答的问题书面化，列入工作底稿中

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D．可作为被审单位管理当局未来意图的证据

3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般( )。

A．不属于主要的证据 C．需要得到其他证据的支持 4．下列说法中，不应认可的是( )。

A．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高 B．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低 C．内部控制越健全，所需审计证据的数量越少 D．内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多

5．审计证据的( )通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。

A．充分性

B．相关性

C．适当性

D．可靠性

B．并不足以证明实施真相 D．比环境证据更为可靠

6．实施监盘程序可以实现注册会计师的( )审计目标。

A．真实性

B．所有权

C．估价

D．完整性

7．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用( )程序来获取审计证据。

A．检查

B．计算

C．分析性复核

D．估价

8．分析性复核中的( )主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。

A．比较分析法

B．比率分析法

C．趋势分析法

D．因素分析法

9．注册会计师所实施的以下各项程序中，( ) 属于交易的实质性测试。

A．检查内部控制生成的文件与记录 B．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况 C．向债权人发出应付账款询证函 D．追查销售发票至销售明细账

10．金额的大小、问题性质的严重程度这两个方面，除了可作为重要性的标准之外，还可以作为( )的标准。

A．制定审计计划 B．审计证据的取舍 C．控制审计质量 D．审计准则的实施 11．注册会计师对被审单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于( )。

A．当期档案 B．业务类工作底稿 C．永久性档案 D．管理当局声明书 12．在( )审计工作底稿时，必须注明资料的来源。

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A．形成 B．复核 C．获取 D．整理

13．若部门经理兼任某一审计项目的项目经理，在复核审计工作底稿时，( )。

A．部门经理的复核与项目经理的复核应当合并 B．部门经理应对审计工作底稿进行两次复核

C．部门经理以项目经理的身份复核，由另行指定的人员代理部门经理复核 D．另行指定其他人员以项目经理的身份进行复核

14．对于审计的当期档案，会计师事务所应当自( )之日起至少保存十年。

A．审计报告签发 B．审计报告定稿 C．会计报表公布 D．后续审计中止 15．某会计师事务所2002年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性档案应( )。

A．长期保存

C．至少保存至2010年 (二)多项选择题

1．实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得事物证据的账面资产，注册会计师还应就其( )另行审计。

A．报表披露

B．所有权归属

C．价值

D．完整性

B．至少保存至2011年 D．至少保存至2012年

2．注册会计师通过对( )人员进行书面或口头询问等查询方法均可获取审计证据。

A．被审计单位内部知情人士 C．被审计单位的律师

B．被审计单位外部知情人士 D．被审计单位的财会人员

3．注册会计师在审计过程中收集的环境证据包括的内容有( )。

A．被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B．被审单位有关内部控制制度的情况 C．被审计单位管理人员的素质 D．被审计单位各种管理条件和管理水平 4．注册会计师运用专业判断确定已获证据的充分、适当性时，应考虑的主要因素为( )。

A．审计过程中是否发现错误或舞弊 C．审计的成本与效益

B．审计风险、审计经验 D．审计证据的类型与获取途径

5．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为( )。

A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系

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B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 6．注册会计师的审计经验( )。

A．影响审计证据的充分性 B．是对内部控制制度进行符合性测试时可以利用的 C．选择主要证实法时可以考虑的因素 D．是对内部控制进行了解时的因素 7．注册会计师通过符合性测试来获取适当的审计证据时，应考虑( )等因素。 A．会计报表项目的分类反映是否适当 B．内部控制是否存在、有效

C．会计记录金额是否恰当 D．内部控制制度在被审期间是否一贯遵守 8．在注册会计师据以判断审计证据的充分性、适当性的因素中，与审计证据数量成同向变动关系的因素是( )。

A．具体审计项目的重要性 C．注册会计师的审计经验

B．总体规模的大小

D．审计过程中发现的错弊的多少

9．观察法可以用来获取下列( )方面的审计证据。

A．被审计单位经营场所 C．实物资产

B．内部控制的设计 D．有关业务活动

10．注册会计师运用比较分析法进行分析性复核时，通常是将会计报表某一项目的本期实际金辐与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是( )。

A．本期计划数或预算数 C．注册会计师的计算结果

B．估计的期望值 D．同业标准

11．备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，它包括( )。

A．重要会议记录、经济合同及协议 B．公司章程原件 C．与审计约定事项有关的重要法律性文件 D．企业营业执照复印件

12．按照《独立审计具体准则第6号一审计工作底稿》的要求，审计工作底稿的繁简程度与以下( )基本因素有关。

A．审计约定事项的性质、目的、要求

B．是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督、复核

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C．被审计单位的内部控制是否健全、有效

D．所引用的资料是否翔实、可靠，获取的证据是否充分、适当

13．部门经理对工作底稿的复核属于三级复核制中的第二级复核。其复核的内容包括( )。

A．重要会计账项的审计 C．重要的审计调整事项

B．重要审计程序的执行 D．重大会计审计问题

14．主任会计师的复核是对审计过程中的( )所进行的复核。

A．重要审计程序的执行 C．重大审计调整事项

B．重大会计审计问题 D．重要的审计工作底稿

15．在办理有关手续后，事务所的审计档案在( )情况下可以查阅。

A．注册会计师协会检查执业情况 B．法院因工作需要 C．被审计单位更换会计师事务所 D．联合审计 (三)判断题

l．各种审计证据均有其适用范围。一般来说，实物资产的情况只能通过实物证据来证实，而会计资料的情况则只能通过书面证据来证实。 ( )

2．管理当局的高可信赖程度往往意味着被审单位的低控制风险，因此注册会计师可以在不增

加符合性测试工作量的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的工作量。 ( )

3．若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的，因此，可接受的检查风险越高，即所需实质性测试的审计证据数量越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需的审计证据越少。( )

4．一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的符合性测试的工作量就越小。 ( )

5．项目特征的差异越大，注册会计师所需审计证据的数量就越多。 ( ) 6．口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口头证据比书面证据更可靠。 ( )

7．检查程序既可用来进行符合性测试，又可以进行实质性测试。 ( ) 8．监盘是指注册会计师现场监督被审单位各种资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的

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抽查。 ( )

9．在会计报表审计中，注册会计师往往要大量地运用加总技术来获取证据。 ( ) 10．分析性复核中运用趋势分析法进行分析的数额一般是被审计。单位若干期会计报表中同——项目的数额。 ( )

11．注册会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。 ( )

12．注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行符合性测试程序。 ( ) 13．记载企业规章制度内容的工作底稿属于备查类，而对这些制度进行符合性测试的记录属于业务类工作底稿。 ( )

14．按照审计工作底稿三级复核制的要求，对于在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。 ( )

15．在审计工作底稿的三级复核中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项目经理都应予以复核。 ( )

（四）简答题

注册会计师K在审查N公司的会计报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出K注册会计师通过每类程序所收集到的审计证据的种类，每类证据最有助于实现注册会计师的何种一般审计目标。将答案直接填入相应栏目内。

审计程序 检查应付账款明细账并与凭证相对 监盘库存产成品 向有关经手人调查坏账损失的情况 计算主要产品的毛利率 (五)综合题

判断下表所列的各种审计工作底稿的类型，在“底稿类型”栏内填入“综合类”、 “业务类”或“备查类”。 审计工作底稿内容 审计业务约定书 工作底稿类型 审计工作底稿内容 存货盘点标签 工作底稿类型 证据种类 一般审计目标 认定种类 25

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销货内部控制调查表 材料收发业务流程图 管理建议书 停走抽样决策书 应收账款函证汇总表

持续经营能力审计记录 重要性水平的分配 董事会章程复印件 投入固定资产评估报告 已审报表的总体合理性 第六章 审计计划、重要性及审计风险

(一)单项选择题

1．对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是( )。 A．审计准则明确要求注册会计师必须对审计计划进行适当的修改和补充 B．审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致 C．注册会计师必须对审计计划进行修订与补充 D．审计计划不是法律、法规，可以随时修改

2．关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是( )。 A．时间预算是合理确定审计收费的依据 B．是衡量审计质量的依据 C．是衡量审计工作进度的依据 D．判断注册会计师工作效率的依据 3．下列各项均为计划审计的步骤。其中，( ) 主要与具体审计计划的制定有关。

A．了解被审单位的内部控制 C．初步评价重要性水平

B．评价被审计单位的控制风险 D．执行分析性程序

4．注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括( )。

A．时间预算 C．重点审计领域

B．审计程序 D．审计重要性的确定

5．分析性复核中的( )主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。

A．比较分析法 B．比率分析法 C．趋势分析法 D．因素分析法 6．关于审计证据的下列论断中，正确的是( )。 A．可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少

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B．重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多 C．评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少

D．对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据

7．在( )的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。 A．分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B．再次评估的控制风险在数量上小于初步评估的控制风险 C．以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

D．再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 8．关于重要性的下列说法中，不正确的是( )。

A．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 9．下列关于重要性的论断中不正确的是( )。

A．无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B．恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C．重要性有数量和质量两个方面的特征

D．注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 10．对重要性水平作出初步判断的直接目的是( )。

A．确定所需审计证据的数量 C．减轻注册会计师的法律责任

B．确定审计意见的类型 D．降低审计风险的水平

11．下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( )。

A．对重要性作初步判断时必须将以往的审计经验作为重要依据

B．对于可以由管理当局自主决定处理的会计事项应当从严确定重要性水平 C．大规模企业重要性水平的相对值比小规模企业的相对值更小 D．注册会计师应当从严确定流动性较高的项目的重要性水平 12．下列论断中，不正确的是( )。

A．重要性与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应越低 B．账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高

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C．账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越低，以便提高效率 D．账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低成本

13．某位注册会计师可接受的审计风险为5％，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60％和40％，则可以接受的检查风险为( )。

A．15．2％

B．30．9％

C．20．8％

D．61．8％

14．在评估与账户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑( )因素。

A．管理人员的品行和能力 B．影响被审计单位所在行业的环境因素 C．在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 D．管理人员遭受的异常压力

15．对某一认定制订初步审计策略时，在注册会计师所设定的下列策略组成要素中，( )的叙述是不准确的。

A．控制风险的计划估计水平 B．须了解内部控制的范围 C．估计控制风险时须执行的符合性测试

D．为使检查风险降低到一个适当的水平所需执行的实质性测试的计划水平 16．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。

A．内部控制制度可信赖程度较高 B．连续多年接受同一企业审计委托 C．审查小规模企业 D．内部控制健全而有效 (二)多项选择题

1．注册会计师在将分析性复核程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的基本因素包括 ( )。

A．分析结果的可信赖程度 C．分析项目的重要性

B．相关内部控制的有效性 D．信息的相关性

2．注册会计师制定总体审计计划、确定重要的会计问题及重点审计领域，主要的依据是( )。

A．被审单位业务的复杂程度和账户的重要性 B．对固有风险的评价 C．注册会计师及其助理人员以往的审计经验 D．对控制风险的评价 3．评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑( )。

A．管理人员的素质、能力的高低 B．财务人员变动是否频繁

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C．财务状况的好坏 D．所在行业的竞争是否激烈 4．( )的水平，可以随每个账户的认定而变化。

A．固有风险

B．控制风险

C．检查风险

D．审计风险

5．初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑( )。

A．被审计单位经营规模及业务性质 C．注册会计师以往的审计经验

B．被审计单位内部控制是否健全 D．收集审计证据的成本效益原则

6．固有风险与控制风险的综合水平决定了注册会计师( )。

A．实施的符合性测试程序 C．可接受的检查风险水平

B．实施的实质性测试程序 D．发表审计意见的类型

7．若注册会计师经过实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，则可以发表( )。

A．无保留意见加说明段的审计报告 C．否定意见的审计报告

B．保留意见的审计报告 D．拒绝表示意见的审计报告

8．在审计工作底稿中记录对控制风险的初步评价和再评价的要求是( )。

A．当控制风险评价为低水平时，应当记录评价依据 B．当控制风险评价为高水平时，应当记录评价依据 C．当控制风险评价为低水平时，只须记录评价结论 D．当控制风险评价为高水平时，只须记录评价结论

9．注册会计师对被审计单位的应收账款项目的不同认定可采用( )初步审计策略。

A．主要证实法 C．符合性测试

B．较低的控制风险估计水平法 D．实质性测试

10．出现( )情况，注册会计帅可不进行符合性测试而直接实施实质性测试。

A．相关的内部控制不存在 B．相关的内部控制制度未有效执行 C．符合性测试增加的工作量大于所能减少的实质性测试的工作量 D．小规模企业的会计报表审计

11．评估的( )风险越低，所需审计证据的数量越少，但无论这些风险的评估水平多低，注册会计师均不应完全省略各重要账户或交易类别的实质性测试程序。

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A．审计风险 B．检查风险 C．控制风险 D．固有风险

12．初步审计策略是建立在对审计工作的一些基本假设之上的，这些假设包括( )。 A．对新成立的企业，一般是简单地就符合性测试和实质性测试的相对重点作出初步的结论 B．对小规模企业，一般无需列出上年审计时所执行的具体符合性测试 C．在连续接受审计委托时，认为以前年度运用的测试在本年度仍然适用 D．当委托单位变更委托的事务所时，一般应列出具体应进行的测试细节

13．对同一个审计项目，相对于选用较低的估计风险估计水平法来说，选用主要证实法( )。

A．实质性测试的工作量更大 C．估计的计划控制风险更高

B．符合性测试的工作量更小 D．了解内部控制的范围更小

14．审计下列( )项目的认定时，应选用主要证实法。

A．应收账款 B．长期投资 C．坏账损失 D．主营业务收入 15．注册会计师对被审计单位控制风险的评价，可以在( )之后进行。

A．了解被审计单位的内部控制，对固有风险进行评估 B．拟信赖内部控制，实施符合性测试程序 C．实施实质性测试程序，对控制风险进行最终评估 D．签约前了解被审计单位的基本情况 (三)判断题

1．针对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项目实施的分析性复核的结论就越可靠。 ( )

2．注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。 ( )

3．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试方法代替分析性程序。 ( )

4．注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是否发生了关联方交易。 ( )

5．重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允均具有重要影响，注册会计师不仅应实施一般审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。 ( )

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6．判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。 ( ) 7．对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数量就将越少。 ( )

8．注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。 ( )

9．一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。 ( )

lo．注册会计帅在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 ( )

11．如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。 ( )

12．只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。 ( )

13．如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。 ( )

14．存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。 ( )

15．在同一业务循环中，若对某一认定采用了主要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。 ( )

(四)答题

1．下表列出了计划审计工作的步骤。请指出每个步骤与审计风险及其组成要素的对应关系，将结果直接填入相应的空格内。 计划审计工作的步骤 对应的风险 （1） 了解被审单位经营及所属行业基本情况 （2） 执行分析性复核程序 （3） 初步评价重要性水平 （4） 考虑审计风险 （5） 对重要的认定制定初步审计策略 31

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（6） 了解被审计单位的内部控制 （7） 进行符合性测试及评价控制测试 （8） 确定检查风险及设计实质性测试 2．注册会计师王豪接受厂A公司会计报表的审计。请问： (1)王豪在分析审计风险时应将审计风险分解为哪些要素? (2)各个风险要素的涵义是什么? (3)各要素与审计风险之间的关系如何?

(4)王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序?这些程序的性质如何? (5)这些审计程序与上述风险要素的关系是什么?

3．一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析性复核。简述分析性复核程序在审计各个阶段的用途及性质。

4．H注册会计．师在审查s公司2003年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性水平为100万元，同时确定该公司部分会计报表项目的重要性水平如下表所示。审查确认，除在表中各项目内发现若干笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或漏报的情况。请回答：

项目名称 应收账款 存货 固定资产 长期投资 银行存款 短期借款 管理费用 盈余公积 合计 重要性水平 50 40 45 30 3 2 5 5 180 错报金额 70，30，25，15，5 28，20，15，2 10，10，5，3，2 90，7，3 2，1，1，1 1，1 1 3，2，1 354 错报金额合计 145 65 30 100 5 2 1 6 354 (1)H注册会计师采用何种方法确定会计报表项目的重要性?为什么?

(2)若不考虑会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各项目的重要性建议s公司调

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整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。

(3)若考虑会计报表层次的重要性，削会计师应在上述调整的基础上进一步建议S公 司调整的总金额。

5．注册会计师刘亚在编制关于C公司会计报表审计的总体审计计划时，需要确定审计重要性。请问：

（1）可供刘亚选择的重要性水平的数量性判断基础有哪些? （2）可供刘亚选择的重要性水平的计算方法有哪些? （3）刘亚应如何确定会计报表层次的重要性水平?

（4）如果会计报表尚未编制完成，应如何确定会计报表层次的重要性水平?

（5）刘亚可以用哪些方法确定账户余额层次的可容忍误差?

第七章 内部控制及其测试与评价

（一）单项选择题

1．现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（ ）。

A．建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B．控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响

C．内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效

2．会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是( )。

A．内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则

B．内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权 C．注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 D．内部控制贯穿于企业活动的各个方面

3．注册会计师可以选择若干通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为( )。

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A．计划测试 B．穿行测试 C．同步测试 D．额外测试

4．注册会计师了解控制环境的总要求是，通过对控制环境的充分了解，能( )。

A．适当地评估控制风险 B．识别和理解各类主要交易和事项的发生过程 C．合理地制定审计计划 D．评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施 5．对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中( )方式适用于内部控制比较简单、 比较容易描述的小企业。

A．调查表法

B．文字表述法

C．流程图法

D．核对表法

6．注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的存在或发生认定采用“较低的控制风险估计水平法”的初步审计策略，则一般来说，也应对该交易项目的( )认定采用同一策略。

A．完整性

B．权利与义务

C．估价或分摊

D．表达与披露

7．下列各项中，属于控制测试程序的是( )。

A．检查内部控制生成的文件和记录 C．检查交易的确认和凭证记录的金额

B．检查事项的交易和凭证 D．查阅相关内部控制文件

8．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。

A．内部控制制度可信赖程度较高 C．审查小规模企业

B．连续多年接受同一企业审计委托 D．内部控制健全而有效

9．为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是( )。

A．花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 B．花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 C．花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法 D．花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法 10．在( )情形下，对于控制测试的要求最强。

A．进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间 B．选择较低的控制风险估计水平法

C．进行控制测试所需时间远大于所能节省实质性测试的时间 D．选择主要证实法

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11．选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行( )。

A．穿行测试 B．同步控制测试 C．计划控制测试 D．追加控制测试 12．在以下所列的各项因素中， ( )对符合性测试范围的影响最大。

A．控制风险的计划估计水平 C．符合性测试的时间

B．初步审计策略 D．符合性测试的性质

13．为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些( )的内部控制实施符合性测试。

A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B．可能导致会计报表产生重大错报、漏报

C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 14．双重目的的测试是指( )。

A．在了解的同时进行控制测试 B．在实质性测试的同时进行对内部控制的了解 C．在属性抽样的同时进行变量抽样 D．在控制测试的同时进行实质性测试 15．对控制风险的初评与再评价的下列论断中，你不认可的是( )。

A．两次评价的对象不同：前者评价固有风险，后者评价检查风险 B．两次评价的依据不同：前者以“了解”为依据，后者以“符测”为依据

C．两次评价的目的不同：前者为了解决是否进行符合性测试的问题，后者为解决如何进行实质性测试的问题

D．两次评价的必要性不同：前者应当进行，后者可以不进行 16．即便注册会计师圆满完成了其业务委托，也可能不提交( )。

A．盈利预测审核报告 C．审计报告

B．管理建议书 D．验资报告

17．按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。

A．向管理当局报告 C．记录于工作底稿

B．向相关人员提出 D．向事务所汇报

18．关于内部审计的下列说法中，不正确的是( )。

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A．对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B．相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱

C．它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D．与注册会计师审计的公正性相同 19．在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是( )。

A．管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷 B．管理建议书的内容影响注册会计师所发表的审计意见 C．管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任 D．管理建议书的内容不宜对外公布 20．管理建议书的核心内容是( )。

A．内部控制的重大缺陷及影响和改进建议 C．会计报表审计的目的 (二)多项选择题

1．建立、健全内部控制是管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下( )目标。

A．保证业务活动按照适当的授权进行

B．保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权

C．为企业的成本效益提供合理的保证 D．为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础 2．无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是( )。

A．由固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险 B．实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求 C．有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额 D．无法完全省略实质性测试的根本原因是符合性测试不是每次审计必作的

3．设置合理的组织结构，有助于建立良好的控制环境。被审计单位的组织结构一般包括( )。

A．确定组织单位的形式和性质包括确定相关管理职能和报告关系 B．管理当局对待经营风险的态度和对于控制经营风险的方法 C．为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度 D．为每个组织单位内部划分责任权限制订办法

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B．管理建议书的性质 D．使用范围和使用责任

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4．以下关于控制程序各项内容的论述中，正确的是( )。

A．“凭证记录与控制”程序强调凭证的预先连续编号 B．“职责划分”程序的功能是通过适当的职责分离实现的 C．“交易授权”程序通常对存在或发生认定的控制风险有直接影响 D．“资产接触与记录使用”程序强调对实物及凭证的安全保护措施 5．了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，取决于( )。

A．被审计单位经营规模及业务的复杂程度

B．审计的重要性、被审计单位数据处理的类型及复杂程度

C．固有风险的评价结果 D．内部控制的类型与记录方式 6．以下各项程序中，( )属于对内部控制进行了解的程序。

A．检查内部控制生成的文件 C．检查交易以及事项的凭证

B．询问未留审计轨迹的内部控制运行情况 D．询问被审计单位的有关人员

7．比较而言，对内部控制进行了解与对内部控制进行控制测试( )。

A．都包括有关内部控制的“设计”和“执行”情况 B．“了解”中包含了对设计内部控制的过程的“描述” C．“符合性测试”更侧重于内部控制“设计”和“执行”的评价 D．“了解”更侧重“描述事实”，而“符合性测试”更侧重于“评价” 8．无论选择何种初步审计策略，符合性测试中的( )都不是必须的。

A．同步符合性测试 B．追加符合性测试 C．计划符合性测试 D．额外符合性测试 9．注册会计师所实施的追加符合性测试( )。

A．往往是在期中外勤工作中进行的 B．必须考虑是否符合成本效益的原则

C．适用于主要证实法 D．目的在于进一步降低对于控制风险的估计水平 10，注册会计师在进行符合性测试时，可能实施同步符合性测试。这种符合性测试( )。

A．不是必须的 C．通常是合算的

B．往往与了解程序同时进行 D．可能减少追加符合性测试的范围

11．注册会计师可以依据所执行的“了解内部控制”程序所得的有关内部控制的信息将控制风险评估为( )。

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A．最高水平 C．最低水平

B．略低于最高水平 D．略高于最低水平

12．( )，就越可以减少期末符合性测试的工作量。

A．期中符合性测试至期末符合性测试之间的时间越短 B．期中符合性测试后内部控制的变动情况越多

C．期中符合性测试的工作量越大 D．期中符合性测试后评价的控制风险越高 13．注册会计师在考虑使用以前年度符合性测试的证据时，应考虑( )。

A．上次与本次符合性撮，试时间间隔的长短 B．控制政策和程序的设计有无重大变化 C．上次与本次符合性测试程序性质的强弱 D．控制政策和程序的执行有无重大变化 14．注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注( )等固有限制。

A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B．即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题 C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 D．审计人员可能过低地估计控制风险的水平

15．注册会计师在对内部审计的质量进行研究评价，以确定能否利用内部审计的工作结果时， 应考虑( )因素。

A．内部审计程序的性质、时间和范围 B．内部审计人员的独立性 C．内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性 D．管理当局对内部审计人员工作的重视程度

16．了解会计系统的总要求是，通过对会计系统的充分了解，注册会计师应能识别( )等事项。

A．交易和事项的主要类别 B．主要交易和事项的发生过程 C．重大交易和事项的会计处理过程 D．重要的凭证、账簿和报表项目

17．注册会计师在对被审计单位控制程序的了解时，应着重考虑( )，合理制定出审计计 划。

A．交易授权

C．资产接触与记录使用

B．权责利划分 D．独立稽核

18．注册会计师在进行( )之前，必须考虑是否符合成本与效益的原则。

A．同步符合性测试 B．追加符合性测试 C．计划符合性测试 D．任何符合性测试

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19．注册会计师对于控制风险进行再评价时，只有在确认( )的情况下，才能将控制风险评价为低水平。

A．控制政策和程序与审计目标相关 B．控制政策和程序与认定相关 C．通过符合性测试已获得证据，证明控制有效 D．通过符合性测试已获得证据，证明控制无效 20．( )情况下，注册会计师应出具管理建议书。

A．注册会计师认为必要

C．事务所对执业注册会计师提出要求 (三)判断题

1．内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。 ( )

2．当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。 ( )

3．无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100％。 ( )

4．注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的。 ( )

5．尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册

B．被审计单位管理当局认为必要 D．审计业务约定书有特别约定

会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。( )

6．如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。 ( )

7．因为对内部控制的符合性测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。 ( )

8．注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行符合性测试的结果来确定。 ( )

9．内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。 ( )

10．因对内部控制研究评价步骤中的符合性测试不是每次审计必作的，所以对内部控制的研

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究评价不是每次审计必作的。 ( )

11．注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。 ( )

12．注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行符合性测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。 ( )

13．理论上讲，在三种符合性测试中，计划符合性测试的范围最大。 ( ) 14．无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 ( )

15．如果注册会计师决定进行符合性测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。 ( )

16．初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在符合性测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。 ( )

17．注册会计师在依据符合性测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。 ( )

18．注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。 ( )

19．检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性侵，试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。 （ ）

20．注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录与审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。 ( )

(四)简答题

1．请对下表所列的各条控制程序的主要目的进行简要解释。

控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 主要目的 40

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独立稽核 2．注册会计师王豪于2000年7月首次接受A公司的审计委托，对其2000年度的会计报表进行审计。王豪首先在征得A公司同意的情况下，与前任注册会计师刘亚进行了联系，得知A公司近年来的经营环境、经营业绩、内部控制制度等主要基本情况没有大的变化。下面是刘亚提供给王豪的有关以前三个年度的符合性测试与实质性测试时间(单位：小时)。假定刘亚提供的情况可信。请问，王豪应当如何安排2001年对账户（1）至账户（5）的符合性测试时间？请将你的决策在表中相应的位置以划“○”的方式告知王豪。并对你的决策进行适当的解析。 测试性质 测试时间 账户（1） 账户（2） 账户（3） 账户（4） 账户（5） 符合性测试 1998 1 1 3 3 1999 0 2 4 3 4 2000 2 4 5 4 5 实质性测试 1998 25 16 15 17 1999 30 10 10 15 10 2000 22 9 10 14 2 2001年符合性测试时间 增加 不变 减少 3．刘亚于2000年6月8日接受了发达股份有限公司的审计委托，现正在进行编制审计计划前对发达股份有限公司内部控制制度的研究与评价。请问：

(1)刘亚可以采用哪些程序对发达股份有限公司的内部控制制度进行了解? (2)刘亚可以使用的符合性测试程序有哪些?

4．内部审计对注册会计师审计的作用是什么?注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?

第八章 审计测试中的抽样技术

（一）单项选择题

1．根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。

A．统计抽样

B．非统计抽样

C．属性抽样

D．变量抽样

2．以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。 A．由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低 B．在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高

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C．由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D．在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误 3．在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。

A．误受风险

B．信赖过度风险

C．误拒风险

D．信赖不足风险

4．在上表所列的四种情况中，( )的抽样结果未引起抽样风险。

A．虚列现金支出

B．未批准的赊销

C．漏记应付账款

D．假造应收账款

5．在上表所列的四项中，注册会计师共在( )项中实施了检查程序。

A．3

B．4

C．1

D．2

6．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。

A．40，9和1250 B．200，3和2086 C．80，6和1926 D．80，16和1946 (二)多项选择题

1．在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的审计风险是( )。

A．信赖不足风险 B．误拒风险

C．信赖过度风险

D．误受风险

2．属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。

A．总体金额

B．精确度界限

C．可靠程度

D．偏差率

3．使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。

A．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应 B．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码 C．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序 D．范围，即所选号码是否落人抽样单位的编号范围之内 4．在审计抽样中．分层( )。

A．有可能减少样本量 B．适用于总体内部同质不同值的状况 C．必须做到不重不漏 D．有利于重点审计错误可能性较大的项目 5．注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。

A．末附验收单

B．与验收单记载金额不符

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C．与业务不符 D．与验收单记载数量不符

6．在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。

A．可信赖程度系数 C．计划的抽样误差 (三)判断题

1．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更 加适当的样本。 ( )

2．审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。 ( ) 3．注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。 ( )

4．在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，

B．总体项目的个数 D．估计的总体标准离差

则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。( )

5．与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。 ( )

6．即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。 ( )

(四)简答题

1．填表回答统计抽样与非统计抽样的关系。

步骤 确定测试目标 确定审计程序 确定一般规模 选取样本 实施审计程序 评价样本结果 记录抽样结论 异同 不同 相同 统计抽样 以抽样模型为依据 完全依据专业判断 非统计抽样 以专业判断为依据 完全依据专业判断 2．回答哪些项目与所需样本量之间成同向变动关系，哪些成反向变动关系。

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项目 审计对象总体的规模 抽样单位的数量 可接受的抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 预期总体误差 所需样本的数量 项目 重要性水平 可接受审计风险 估计的固有风险 可接受检查风险 审计人员的经验 管理当局的品行 所需样本的数量 3．下面的两张表中，第一张表列示了四个被审计项目的信息，请依据这些信息填列第二张表中提出的问题。 审查内容 样本及其容量 可容忍误差 2% 10000元 1% 5000元 推断误差 1.5% 20000元 25% 9226元 总体实际误差 10% 15000元 0.5% 3000元 未批准的赊账 销货发票副本200张 假造应收账款 虚列现金支出 漏记应付账款

问题 向150户顾客发函 200笔支出及凭证 材料验收单100张 选项 A．误受风险 答案 原因 （1）关于未批准赊销的情况属于何种风险 B．信赖过度风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险 A．虚列现金支出 （2）可能给予相关内部控制的信赖过低的情况是 B．漏记应付账款 C．假造应收账款 D．未批准赊销 A．虚列现金支出 （3）未引起抽样风险的情况是 B．未批准的赊账 44

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C．漏记应付账款 D．假造应收账款 A．假造应收账款 （4）直接影响实质性测试效率但不影响其效果的是 B．未批准的赊账 C．漏记应付账款 D．虚列现金支出 A．3项 B．4项 （5）需要实施检查程序的项目为 C．1项 D．2项

第九章 销售与收款循环审计

(一)单项选择题

1．( )是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单

B．销售单

C．发运凭证

D．销售发票

2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的( )是最有效的。

A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的( )一般无须实施。 A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较

4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的( )是最无效的。 A． 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对

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