经济责任审计风险的成因及防范对策

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经济责任审计风险的成因及防范对策

作者：欧静

来源：《财经界·学术版》2016年第08期

摘要：本文详细分析了经济责任审计风险的内部成因和外部因素，在结合我国审计部门审计工作的基础上，提出经济责任审计风险的防范策略，以有效预防和规避在经济责任审计工作中的风险，对进一步完善我国经济责任审计制度有所裨益。 关键词：经济责任 审计风险 防范对策

经济责任审计工作有别于其他一般的审计，是我国特有的审计形式，经济责任审计不仅要审查领导干部的财务收支情况，还要对个人进行评价。经济责任审计在我国开展的时间较短，我国还没有建立配套的法规和制度，因而审计过程中还存在许多问题。 一、经济责任审计风险的成因 （一）外部因素

外部因素通常是审计人员和审计部门之外的原因造成的。具体包括以下几种：首先，被审计部门的会计信息出现失真的现象。被审计单位的财务管理人员如果会计素质不高，有意制造假账或出现财务核算错误，就会导致被审计部门的财务管理混乱，无法提供完整、真实的财务资料，审计部门如果不能及时发现财务数据中的错误和舞弊行为，就很有可能造成较大的审计风险。其次，被审计部门如果没有良好的内部控制制度，财务管理行为处在无控制状态，审计部门就无法很好地进行经济责任审计工作，内部控制制度的失控导致审计部门出现严重的审计危险。最后，不良的审计环境也会给审计人员和审计部门带来较大的诱惑和压力，从而影响审计部门在审计中的公正性和独立性。在审计过程中一些不良的权力拥有者可能会从各个方面对审计部门施加压力，或者以诱惑手段来迷惑审计人员，这种现象无疑严重考验着审计人员的责任性和原则性，加大审计部门的经济责任审计风险。 （二）内部因素

内部因素通常是审计人员和审计部门自身导致的。一是审计人员的独立性不强。比如审计部门的机构设置不合理，无法独立于其他部门之外，也无法处于最高领导人的直接领导之下，审计部门与其他部门存在的利益关系注定审计部门在工作时会受到间接的影响，不利于审计工作的公正性。二是审计人员的业务素质不高。审计人员的业务素质是经济责任审计工作质量的重要保证，也是控制审计风险的关键所在，审计人员的业务素质不高将直接导致其在审计过程中无法发现账目的漏洞，结果作出错误的评价和结论，给经济责任审计工作带来较大的风险。 二、经济责任审计风险的防范策略

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