第2章习题答案

一、综合题

1.

确认合并事项的会计处理：

借：长期股权投资—B公司 7 000 000 贷：库存商品 5 000 000 银行存款 1 000 000 资本公积—股本溢价 1 000 000 编制合并报表工作底稿时调整留存收益： 借：资本公积—股本溢价 2 000 000 贷：盈余公积 500 000 未分配利润 1 500 000 编制合并报表工作底稿时的抵销分录: 借：股本 4 000 000

资本公积 1 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 1 500 000

贷：长期股权投资 7 000 000

如果A公司取得80%股权，合并事项的会计分录以及合并日合并报表时的调整与抵消分录:

确认合并事项的会计处理：

借：长期股权投资—B公司 5 600 000 资本公积—股本溢价 400 000 贷：库存商品 5 000 000 银行存款 1 000 000 编制合并报表工作底稿时调整留存收益： 借：资本公积—股本溢价 1 600 000 贷：盈余公积 400 000 未分配利润 1 200 000 编制合并报表工作底稿时的抵销分录:

借：股本 4 000 000

资本公积 1 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 1500 000

贷：长期股权投资— B公司 5 600 000 少数股东权益 1 400 000

2、

2007年编制合并报表时应作如下抵消分录： 借：营业收入 60 000 贷：营业成本 50 000 固定资产——原价 10 000

借：投资活动现金流量--购建固定资产和其他长期资产支付的现金60 000 贷：经营活动现金流量--销售商品提供劳务收到的现金 60 000 2008年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润——年初 10 000

贷：固定资产——原价 10 000 *借：固定资产——累计折旧 2 000

贷：营业成本 2 000 2009年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润——年初 10 000

贷：固定资产——原价 10 000 *借：固定资产——累计折旧 2 000

贷：未分配利润——年初 2 000 *借：固定资产——累计折旧 2 000

贷：营业成本 2 000 2010年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润——年初 10 000

贷：固定资产——原价 10 000 *借：固定资产——累计折旧 4 000

贷：未分配利润——年初 4000 *借：固定资产——累计折旧 2 000

贷：营业成本 2 000 2011年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润——年初 10 000 贷：营业外收入 10 000 *借：营业外收入 6 000

贷：未分配利润——年初 6 000 *借：营业外收入 2 000 贷：营业成本 2 000

3、

(1)借：营业收入 10 000 贷：营业成本 10 000 借：营业成本 2 000

贷：存货 2 000 借：存货——跌价准备 800

贷：资产减值损失 800 (2) 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 10 000 借：营业成本 2 000

贷：存货 2 000借：存货——跌价准备 2 000

贷：资产减值损失 2 000

4、借：实收资本 500

贷：长期股权投资 400 少数股东权益 100 （1）借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 80 贷：存货 80 （2）借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款 50 贷：资产减值损失 50

5、

（1）2008年合并抵消分录： 借：营业收入 300 贷：营业成本 225 固定资产——原价 75 借：固定资产——累计折旧 7.5 贷：管理费用 7.5 （2）2009年合并抵消分录： 借：未分配利润——年初 75

贷：固定资产——原价 75 借：固定资产——累计折旧 7.5 贷：未分配利润——年初 7.5 借：固定资产——累计折旧 15 贷：管理费用 15 （3）2010年合并抵消分录： 借：未分配利润——年初 75 贷：营业外收入 75 借：营业外收入 22.5

贷：未分配利润——年初 22.5 借：营业外收入 10 贷：管理费用 10

6、2007年合并抵消分录：

借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 120 贷：存货 120 借：存货——跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 2008年合并抵消分录：

借：未分配利润——年初 120 贷：营业成本 120 借：营业成本 60 贷：存货 60 借：存货——跌价准备 20 贷：未分配利润——年初 20 借：存货——跌价准备 40 贷：资产减值损失 40

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