中级财务会计课后答案（暨南大学出版社 罗绍德主编）

第二章 练习 1

借：其他货币资金——银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 2

借：在途材料（原材料） 40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800 银行存款 3200 贷：其他货币资金——银行汇票 50000 3

借：管理费用 1500

贷：银行存款 1500 4

借：应付账款 25000

贷：银行存款 25000 5

收到时：

借：其他货币资金—银行汇票 35000 贷：主营业务收入 35000 背书时：

借：应付账款 35000

贷：其他货币资金—银行汇票 35000 6

借：其他货币资金——信用证 200000

贷：银行存款 200000 7

借：待处理财产损溢 3000

贷：现金 3000 8

借：其他货币资金——外埠存款 23000 贷：银行存款 23000

第三章 练习 1

只作总额法会计处理

借：应收账款——B 292500

贷：主营业务收入 250000

应交税费——应交增值税（销项税额）42500

对方第5天付款时：

借：银行存款 286650

财务费用 5850

贷：应收账款——B 292500 对方第15天付款：

借：银行存款 292500

贷：应收账款——B 292500 2

2006年应提准备=960000×8%－76800=0 2007年确认坏账：

借：坏账准备 50000

贷：应收账款 50000 2006年末坏账准备的贷方余额为：26800 2007年应提准备=1000000×8%－76800=3200 借：资产减值损失—坏账损失 3200 贷：坏账准备 3200

2007年末坏账准备的贷方余额为：76800＋3200=80000 2008年收回前期已确认的坏账：

借：应收账款 30000

贷：坏账准备 30000 借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

2007年末坏账准备的贷方余额为：80000＋30000=110000 2008年计提准备=800000×8%－110000=﹣46000 借： 坏账准备 46000

贷： 资产减值损失—坏账损失 46000

3只作销货方的会计处理 ⑴签发无息商业汇票时：

借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8500

到期收款：

借：银行存款 58500

贷：应收票据 58500 到期对方无款支付；

借：应收账款 58500

贷：应收票据 58500 ⑵有息商业汇票

⑴签发无息商业汇票时：

借：应收票据—N公司 58500 贷：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8500

到期收款：

借：银行存款 61308

贷：应收票据—N公司 58500 财务费用 2808 到期对方无款支付：

借：应收账款 58500

贷：应收票据—N公司 58500 （3）

4个月的贴息=58500×12%×4/12=2340 贴现金额=58500－2340=56160

借：银行存款 56160 财务费用 2340 贷：应收票据 58500

票据到期兑付不需要做会计处理。 到期不能兑付：

贴现企业银行存款上有足够资金：

借：应收账款 58500 贷：银行存款 58500

贴现企业银行存款上无足够资金：

借：应收账款 58500 贷：短期借款 58500

（4）

4个月的贴息=58500×(1＋9.6%×6/12)×12%×4/12=2452.32 贴现金额=61308－2452.32=58855.68

借：银行存款 58855.68 贷：应收票据 58500 财务费用 355.68

财务费用=未确认利息收入—贴现息=20808—2452.32=355.68 票据到期兑付不需要做会计处理。 到期不能兑付：

贴现企业银行存款上有足够资金：

借：应收账款 61308 贷：银行存款 61308

贴现企业银行存款上无足够资金：

借：应收账款 61308 贷：短期借款 61308

第四章 存 货

一、实际成本计价核算 1

付款入库

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金——银行汇票 234000 2付款

借：在途材料 150000

应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500 3

借：原材料 150000

贷：在途材料 150000 4

月末暂估入账：

借：原材料 80000

贷：应付账款 80000 下月初及时用红字冲回：

借：原材料 －80000

贷：应付账款 －80000 5

借：原材料 50000

贷：委托加工材料 50000 6

借：生产成本 180000

销售费用 30000 管理费用 20000 委托加工材料 30000 在建工程 11700

贷：原材料 270000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700

二、计划成本计价核算 1

付款：

借：材料采购 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 分入库，并结转差异： 入库：

借：原材料 52000

贷：材料采购 52000 结转差异：

借：材料采购 2000

贷：材料成本差异 2000 2

借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000

3

借：材料采购 15000

应交税费——应交增值税（进项税额）2550 贷：银行存款 7550 预付账款 10000 入库：

借：原材料 16000

贷：材料采购 16000

结转差异：

借：材料采购 1000 贷：材料成本差异 1000 4

借：材料采购 60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 70200 5

月末按计划价格暂估入账：

借：原材料 30000

贷：应付账款 30000 下月初及时用红字冲回：

借：原材料 －30000

贷：应付账款 －30000

6如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：如果前面已分次转账了，这里不做。 入库：

借：原材料 68000

贷：材料采购 68000

结转差异：

借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3000 7

借：原材料 25000

材料成本差异 2000

贷：生产成本 27000 或

借：原材料 25000

贷：生产成本 25000 借：材料成本差异 2000

贷：生产成本 2000 8

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