2010注会审计习题

注会审计集中式习题

单选题：

1.下列有关鉴证业务的提法中，正确的是（ ）。

Ａ在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论

Ｂ鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告 Ｃ在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准

Ｄ在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

２．Ｙ银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，乙公司每年年末向Ｙ银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。２０１０年１月，由于Ｙ银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ＵＳ会计师事务所对乙公司２００９年１２月３１日偿债能力是否符合双方签订的借款协议进行签证，并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（ ）

Ａ三方关系分别是ＵＳ会计师事务所、乙公司管理层，Ｙ银行 Ｂ该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务 Ｃ鉴证对象为乙公司２００９年年末的偿债能力 Ｄ鉴证标准包括乙、Ｙ两方签署的借款协议

３．为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。并根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题做出正确的专业判断。

（１）下列有管质量控制的表述中，不恰当的是（ ） Ａ会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识

Ｂ会计师事务所承担质量控制制度运行负责的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任 Ｃ会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则 Ｄ会计师事务所的领导层及其做出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响 （２）下列有关项目质量控制符合的表述中，不正确的是（ ）

Ａ项目质量控制复核是对特定业务实施的 Ｂ项目质量控制复核是重点复核

Ｃ项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任 Ｄ项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师 4.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（ ） Ａ无论是执业会员还是飞执业会员均应遵循诚信原则的要求 Ｂ注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求

Ｃ客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害执业判断

Ｄ在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 5.下列关于职业道德的提法中，正确的是（ ）

Ａ会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响 Ｂ注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所 Ｃ会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

Ｄ注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

6．下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ） Ａ甲注册会计师代Ａ公司编制了２００９年度财务报表，２０１０年１月２０日甲注册会计师接受Ａ公司委托对其２００９年度财务报表进行审计

Ｂ乙会计师事务所８０％的收费来源于Ｂ股份有限公司

Ｃ丙会计师事务所审计Ｃ股份有限公司２００９年度财务报表，考虑到对Ｃ股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份

Ｄ丁注册会计师的哥哥为审计客户Ｄ股份有限公司的独立董事 ７．下列描述中，违反保密原则的是（ ）

Ａ事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据 Ｂ接受注册会计师协会或监管机构的质量检查 Ｃ没有经过客户的同意，事务所即为后任注册会计师提供工作底稿 Ｄ向有关监管机构报告发现的违法行为 ８．下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的是（ ） Ａ只要会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响 1

Ｂ如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响

Ｃ会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利的影响 Ｄ会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的一亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

９．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，请根据《中国注册会计师职业道德守则》中有关独立性的要求做出正确的专业判断。下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（ ）

Ａ甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监 Ｂ甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员 Ｃ甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳 Ｄ甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员 １０．下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务无须回避的是（ ） Ａ注册会计师的父亲拥有客户的股票 Ｂ注册会计师拥有客户的股票

Ｃ注册会计师的侄子间接拥有客户５００股股票 Ｄ注册会计师的姐姐是客户的财务经理 １１．下列会计师事务所，不属于ＸＹＺ会计师事务所的网络事务所的是（ ） ＡＸＹＺ会计师事务所和Ａ会计师事务所拥有共同的质量监控政策和程序 ＢＸＹＺ会计师事务所和Ｂ会计师事务所共享审计手册或审计方法 ＣＸＹＺ会计师事务所和Ｃ会计师事务所拥有共同的经营战略

ＤＸＹＺ会计师事务所和Ｄ会计师事务所使用一个共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分

１２．会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是是否产生自身利益不利影响时，不应该考虑的因素是（ ）

Ａ张某在项目组成中的角色 Ｂ甲公司的所有权是集中还是分散 Ｃ甲公司所处行业 Ｄ经济利益的重要性 １３．以下不属于客户的关联实体的是（ ）

Ａ能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要 Ｂ受到客户直接或间接控制的实体

Ｃ在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要 Ｄ客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大的影响 １４．下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，不正确的是（ ）

Ａ如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 Ｂ乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

Ｃ会计师事务所的审计客户甲企业集团是A股份有限公司（上市公司）的控股母公司，事务所在评价独立性时，应将甲企业集团与A股份有限公司一并考虑

Ｄ注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响

15.甲公司2009年12月31日以收取手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入2009年度财务报表，则对于2009年度财务报表来说违反交易和事项的（ ）认定。 Ａ存在 Ｂ准确性 Ｃ发生 Ｄ完整性 １６．下列各项中，属于与期末账户余额相关的“完整性”认定的是（ ） A资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B所有应当记录的存货均已记录

C当期的全部销售交易均已登记入账 D期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

１７．ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托对其2009年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该业务的项目负责人需要对涉及管理层的有关认定做出正确的处理，请代为进行专业判断。

（１）甲公司机修车间当年为第一生产车间制造了一台专用设备，但会计部门没有进行相应的会计记录，则会导致固定资产项目违反的认定是（ ）

A存在 B完整性C计价和分摊 D权利和义务

（２）甲公司2009年12月30日，以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品，价税合计117万元，当日确认了主营业务收入100万元，2010年1月3日向银行办理完成托收手续，则对于2009年度财务报表来说，违反的认定是（ ） A分类 B准确性 C截止 D完整性

（３）甲公司2009年1月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为1000万元，分5年，每年12月31日等额收取200万元：甲公司当年确认了1000万元主营业务收入，则违反的认定是（ ） A发生 B完整性 C截止 D准确性 （４）甲公司的下列事项中，涉及准确性认定的是（ ）

A向丙公司拆借的款项，未入账 B将经营租入设备一台列为企业固定资产 C将一笔销售收入50万元记为100万元 D将预付账款列示于应付账款中

（５）注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序 2

确认，该笔销售实际取得的收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），那么，违反了营业收入的（ ）认定 A发生 B完整性 C准确性 D计价和分摊

18．在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ） A就审计范围与甲公司管理层沟通 B获取甲公司管理声明书 C就审计责任与甲公司治理层沟通 D评价项目组成员的独立性

１９．A注册会计师负责对甲公司20x9年度财务报表进行审计，在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（ ）

A识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动。 B评价甲公司会计估计的合理性

C与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 （2）在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）

A推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C潜在的重大错报风险 D推断某一重大错报存在而实际存在的风险 （3）.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）

A计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B计划与管理层和治理层沟通的日期 C计划向高风险领域分派的项目组成员 D计划召开项目组会议的时间 ２０．（2009年新制度）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ） A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C判断一项错报对财务报表时候重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响

（2）在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ） A持续经营产生的利润 B非经常性收益 C资产总额 D营业收入 （3）使用重要性水平时，可能无助于实现下列目的的是（ ）

A确定风险评估程序的性质、时间、和范围 B识别和评估重大错报风险

C确定进一步审计程序性质、时间和范围 D确定重大不确定事项发生的可能性 21.注册会计师对甲公司财务报表审计过程中，获取到下列证据，其中可靠性最强的是（ ） A甲公司连续编号的发运单 B甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账 C甲公司编制的连续编号的销售发票 D向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函

22.A注册会计师负责对甲公司20x9年度财务报表进行审计，在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出真确的专业判断

（1）A注册会计师的下列做法中，正确的是（ ）

A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险 B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C如果将特定重要账户重大错报风险评估为低水平，且控制层测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序 D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

（2）A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（ ） A甲公司战略目标的可实现性 B管理层对财务报表的责任

C甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 （3）A注册会计师实施下列的些列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（ ） A询问 B检查控制执行留下的书面证据 C观察 D重新执行

（4）A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（ ） A分析律师费用的异常变动 B检查董事会会议纪要

C相往来银行进行询证 D从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证

２3．A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ） A应收账款的存在性 B应收账款的可变现净值

C应收账款金额的准确性 D应收账款是否归属于甲公司

２4．甲公司2009年度的存货周转率与2008年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（ ）（甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩）

A由于主要材料价格比2008年度下降了10%，甲公司从2009年1月开始将主要材料的日常储备量增加了20% 3

B甲公司主要产品在2009年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2008年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降

C甲公司在2009年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120%，交货日期为2010年1月1日

D自2009年年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算

２5．甲公司2009年度的借款规模、存款规模分别与2008年度基本持平，但财务费用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务变动趋势的是（ ）

A甲公司于2008年1月初介入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2009年1月开工建设，预计在2010年6月完工

B甲公司在2009年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额，人民币对美元的汇率在2009年上半年保持稳定，从2009年下半年开始有较大的上升

C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2009年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2009年7月1日起， 在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% ２6．（2009年新制度）Ａ注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表，在确定审计证据的充分性和适当性时，Ａ注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（１）在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ） A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 （２）在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）

A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 （３）在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ） A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

２7．下列有关评价样本结果阶段的说法中不正确的是（ ）

A在实施控制测试时，样本的误差率就是总体的误差率，注册会计师无须推断总体误差率 B在实施控制处测试时，样本偏差率总体偏差率的最佳估计

C在统计抽样中，抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标

D再非统计抽样中，由于抽样风险无法量化，因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响

28．注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于（ ） A非抽样风险 B误受风险 C抽样风险 D信赖过度风险

29.．注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）

A155 B195 C200 D235

30．ABC股份有限公司应收账款的编号为由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第5个样本是（ ）

A7804 B9931 C2300 D1886

31．注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样，应付账款总的账户有3000个，选取的样本是80个，假定样本的账面余额为12万元，审计确定的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为（ ）万元

A400 B14 C160 D75 32.如果不依赖信息系统，则只需执行（ ）

A对系统环境的了解与评估 B验证手工控制 C验证系统应用控制 D了解、验证系统一般性控制 33.注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的 4

识别特征的说法中错误的是（ ）

A在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订单的日期或编号作为测试订单的识别特征 B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

C对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及只为作为识别特征

D对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征 34．通常审计工作底稿的归档期限为（ ），如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为（ ） Ａ审计报告日后６０天内 审计业务终止后６０天内 Ｂ审计报告日后３０天内 审计业务终止后６０天内 Ｃ审计报告日后６０天内 审计业务终止后３０天内 Ｄ财务报表报出日后６０天内 审计业务终止后６０天内 35．以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）

Ａ注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 Ｂ注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

Ｃ注册会计师应当识别重大错报风险时与财务报表整体相关，进而影响多项认定，是否与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

Ｄ在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系 36．（２００９年新制度）Ａ注册会计师负责审计甲公司２０ｘ８年度财务报表，在了解内部控制时，Ａ注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

（１）职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工下列职责分离做法中正确的是（ ） A交易授权。交易执行，交易付款分离 B交易授权，交易记录，交易保管分离 C资产保管，交易执行，交易报告分离 D交易授权，交易付款，交易记录分离

（２）持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作，下列活动中属于持续监督活动的是（ ） A审计委员会定期了解财务数据 B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C注册会计对年度财务报表进行审计 D内部审计人员对控制实施风险评估 （３）在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）

Ａ控制风险 Ｂ控制活动 Ｃ对控制的监督 Ｄ控制环境

（４）在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现的这样目的的是（ ） Ａ询问员工执行控制活动的情况 Ｂ使用高度汇总的数据实时分析程序 Ｃ观察员工执行的控制活动 Ｄ检查文件和记录

37．Ａ注册会计师负责对甲公司２００９年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，Ａ注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

（１）在了解甲公司内部控制时，Ａ注册会计师最应当关注的是（ ）

Ａ内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 Ｂ内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 Ｃ内部控制是否明确区分控制要素 Ｄ内部控制是否没有因串通而失效 （２）甲公司存在下列事项中，最可能导致Ａ注册会计师解除业务约定的是（ ） Ａ甲公司没有书面的内部控制 Ｂ管理层诚信存在严重问题

Ｃ管理层凌驾于内部控制至上 Ｄ管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 （３）在了解内部控制时，Ａ注册会计师通常不实施的审计程序是（ ） Ａ了解控制活动是否得到执行 Ｂ了解内部控制的设计

Ｃ记录了解的内部控制 Ｄ寻找内部控制运行中的缺陷

（４）在下列因素中，最不影响Ａ注册会计师考虑内部控制范围的是（ ） Ａ完成审计业务的时间预算 Ｂ甲公司的业务规模和复杂性 Ｃ特定内部控制和复杂性 Ｄ以前获得的审计甲公司的经验 38．在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是（ ） Ａ假定被审计单位收入确认存在特别风险 Ｂ假定被审计单位存货存在特别风险

Ｃ将被审计单位管理层舞弊导致的重大错误风险确定为特别风险 Ｄ将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

39．为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中最有效的是（ ） A从销售发票追查到主营业务收入明细账 B从销售发票追查到发运凭证

C从主营业务收入明细账追查到发运凭证 D从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 40．ABC会计师事务所的A注册会计师是J公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收 5

款项审计的助理人员提出的相关函证问题予解答，请代为做出正确的专业判断。 （1）应收账款询函证上的签章者应是（ ）

AJ公司 BABC会计师事务所 CA注册会计师 DJ公司的上级主管部门

（2） 由于J公司于应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（ ）

A资产负债表日后，但与之接近的日期 B资产负债表日前，但与之接近的日期 C预审的日期 D审计工作结束日 （3）下列应收账款中，注册会计师应使用积极式函证的是（ ）

A账龄短且金额大 B账龄短且金额小 C账龄长且金额小 D账龄长且金额大

41．注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断

（1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）

A函证很可能无效的应收款项 B交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收款项 C执行其他审计程序可以确认的应收款项 D应那入审计范围内子公司的款项 （2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ ） A因A公司重大错报风险低，在预审时函证

B在年终对村话监盘的同时，对应收款项进行函证 C项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

（3）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）

A对由于地址不详导致询证函退回的因收款项，全部计提坏账准备

B对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法集体坏账准备 C对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表 （4）如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ） Ａ增加对应收账款的控制层测试 Ｂ提请被审计单位增列坏账准备

Ｃ审查应收账款明细账 Ｄ审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

（５）对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ） A重新测试相关的内部控制 B审查应收账款相关的销售凭证 C进行分析程序 D审查资产负债表日后的收款情况 （6）下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是（ ） A债务人很可能认为询证函是要求付款的提示 B注册会计师可以确定债务人是否收到询证函

C在审计实务中，对同一辈审计单位的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证 D注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确

42．在对K公司2009年度财务报表审计中，A追册会计师负债应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

（1）A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）

A应收甲公司账款自2008年起发生，2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2008年度发生的债权，K公司将应收甲公司账款账龄定为1~2年

B应收乙公司账款发生于2008年度，并于当年贴现，2009年度到期后乙公司未能如期偿还，公司将该笔应收账款账龄定为1年以内

C应收丙公司账款系K公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度，K公司将该笔应收账款账龄定为1~2年

D应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戊公司承担，K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内

（2）在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ） A某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

B某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认坏账损失 C对某债务人提起诉讼，虽然尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认坏账损失 D某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失 43．下列说法中正确的是（ ） 6

A采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确认供应商的只能要分离 B定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，该项控制与采购交易的“存在”认定有关 C采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确认供应商的职能可以不分离

D将以验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购，和盗用商品的风险。存放商品的仓储区影响对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关

44．Ｄ注册会计师负责对丁公司２００９年度财务报表进行审计，在对应付账款进行审计时，以下审计程序中，Ｄ注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） Ａ从应付账款明细账追查至购合同、购货发票和入库单等凭证 Ｂ检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

Ｃ抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 Ｄ向供应商函证零余额的应付账款

45．C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计，在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ ） A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账 B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物 C以分析这就费用为起点，检查固定资产实物

D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

46．A注册会计师在对甲公司采购与付款业务进行审计时，遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断 （1）在验证应付账款余额不存在遗报时，A注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ） A供应商开具的销售发票 B供应商提供的月对账单

C甲公司编制的连续编号的验收报告 D甲公司编制的连续编号的订货单 （2）注册会计师对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用（ ）

A实地观察 B将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较 C了解年末存货盘存调整和损失处理 D实施存货监盘

（3）在对采购与付款循环交易实施是实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的（ ）

Ａ存在性 Ｂ完整性 Ｃ分类 Ｄ计价和分摊 （４）下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是（ ）

Ａ函证应付账款 Ｂ执行采购业务的截止测试 Ｃ从卖方发票追查至应付账款明细账 Ｄ查找未入账的应付款项 (5)在下列各种情况下,对应付账款通常不进行函证的是( )

A控制风险高 B财务状况不佳 C应付账款金额较大 D存在个别金额的欠款 47．B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时,遇到以下情况,请代为做出正确的专业判断 (1)固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括( )

A确定固定资产的增加,减少是否符合预算和经过授权批准 B确定固定资产的折旧政策是否恰当 C确定折旧费用的分摊是否合理/一贯

D确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列表

(2)丙公司2006年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值88000元,预计可使用8年,净残值8000元,采用直线法计提折旧,至2008年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法,年限和净残值等均不变,则注册会计师认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为( )元

A10000 B8250 C11391.3 D9000

48．ABC注册会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人,在对存货实施监盘程序时,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断 (1)有关存货审计的下列表述中,不恰当的是( )

A对于多出存放存货的情况,注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例,评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性,从而确定需要参与监盘的范围

B存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险,而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地键盘对有关认定做出评价

C被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师只能评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当检查

D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票,验收报告(或入库单)与会计记录检查三者的截止是否正 7

确

(2)对于委托其他单位保管的重要存货,注册会计师的下列做法中不恰当的是( ) A与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序 B向受托单位进行函证

C注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作

D通过测试被审计单位的采购,生产及销售记录,确定其存在 (3)在执行观察程序时,下列做法中不正确的是( )

A注册会计师观察时,应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B对于受托代存的存货,注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C对于由于性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应考虑实施替代程序

D对于由于特殊情况而难以监盘的存货,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 49．以下有关筹资所涉及的主要业务活动的说法不正确的是( )

A债券的发行必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家.有关部门批准 B向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债劵契约和债券承销或包销合同

C银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利 D企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利

50．注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中会计处理错误的是（ ）

AH公司对为构建固定资产溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，在资本化期间将借款费用直接进行了资本化处理

BH公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

CH公司将为构建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可以使用状态前进行了资本化 DH公司将为构建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产构建成本

51．1.针对N公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师应提出的改进建议是（ ） A每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责非人员分开 C现金折扣需经过适当审批

D每日盘点库存现金并与账面余额核对

52．2009年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元，甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31日库存现金余额应为（ ）元

A1300 B2300 C700 D2700 53．.下列有关发现舞弊时对审计的影响的提法中，不恰当的是（ ）

A注册会计师如果发现被审计单位财务报表中某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊

B注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及被审计单位较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施

C注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在被审计单位中的职位 D如果注册会计师认为被审计单位财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响

54．下列有关注册会计师与治理层沟通的提法中，不恰单的是（ ）

A注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

B如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿 C对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

D与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

55．.下列关于前后任注册会计师的沟通问题，不正确的是（ ）

A后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹 B在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托 C接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序

D如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企 8

图，并保护前任注册会计师的利益

56．在考虑利用其他注册会计师的工作时，下列有关说法正确的是（ ） A这些组成部分并不都是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息 B组成部分均具备法人资格

C为保持独立性，主审注册会计师不应当参与其他注册会计师的工作

D主审注册会计师通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

57．如果专家工作结果致使注册会计师出具无非保留意见的审计报告，注册会计师的下列做法中不正确的是（ ） A如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当解除业务约定 B如果认为错报金额重要，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并考虑在审计报告中提及专家的意见，作为支持注册会计师审计意见的证据

C如果专家同意且注册会计师认为有必要提及，在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等

D在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意 58．（２００９年新制度）Ａ注册会计师负责审计甲公司２０ｘ８年度财务报表，在考虑利用专家的工作时，Ａ注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

（1）在确认是否需要利用专家的工作时，Ａ注册会计师通常不需考虑的因素是（ ） Ａ审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

Ｂ根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险 Ｃ出具审计报告的时间要求

Ｄ预期获取的其他审计证据的数量和质量

（2）在计划利用专家的工作时，Ａ注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）

Ａ专家的专业胜任能力 Ｂ专家的客观性 Ｃ专家的特定领域的声望和经验 Ｄ专家的会计审计知识 （3）在将专家工作结果作为审计证据时，Ａ注册会计师通常不需要考虑的因素是（ ） Ａ专家的工作范围是否适当

Ｂ专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反应或支持相关认定 Ｃ是否在审计报告中披露专家工作结果 Ｄ专家使用的数据、假设和方法的合理性

59．ＡＢＣ会计师事务所接受委托，对Ｃ公司２０ｘ９年度财务报表执行审计业务，ＡＢＣ会计师事务所委派丙注册会计师进驻Ｃ公司进行审计，遇到下列问题，请 作出正确的专业判断

（１）丙注册会计师在审计的过程中发现Ｃ公司存在多项重大不确定性因素，影响企业的持续经营，注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但是Ｃ公司已经同意在财务报表中予以披露，则丙注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是（ ）

Ａ代强调事项段的无保留意见 Ｂ无法表示意见 Ｃ保留意见 Ｄ否定意见 （２）管理层对已持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（ ） Ａ自当年财务报表报出日起１２个月 Ｂ自管理层声明日起１２个月

Ｃ自资产负债表日起１２个月 Ｄ自资产负债表日起一个生产经营周期 60．（2009年新制度）A注册会计师负责审计甲公司20x8年年度财务报表，在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，情代为做出正确的专业判断

（1）在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ） A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的六个月

B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无需针对持续经营能力做出评估

C如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括a注册会计师实施审计程序或取 （2）在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（ ）

A难以获得开发必要新产品所需要资金 B投资活动产生的现金流量为负数 C以股票鼓励替代现金鼓励 D存在重大关联方交易

（3）在下列审计程序中最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况是（ ） A检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

B向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有时想引发的或有负债 C将这就政策与同行业的其他企业进行比较确认折旧政策是否合理

D检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 9

（4）在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（ ） A建设新产品生产线，提高生产能力 B以低于市场的价格购买已租入的设备

C计划出售部分固定资产 D将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

61.（2009年新制度）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表，在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

（1）在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )

A.是否发生新的担保。 B重新计算在期后处理的固定资产的折旧费。

C．确定期后人工费用 的变化是否已被授权。 D．询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债 （2）在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（ ） A是否发生新的担保 B是否发生重要人事变动 C是否签订或计划签订合并或清算协议 D是否计划发行新的债券 （3）关于A注册会计师低于期后事项的责任，下列表述中错误的是（ ）

A有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别 B在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C在审计报告日后至财务报告出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响事实，有责任采取措施 D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施 62. 在下列情况中，注册会计师应发表保留意见或无法表达意见的是（ ） A被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议 B被审计单位管理层拒绝签发声明书

C被审计单位就重大的应披露期后事项进行披露

D被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议 63. 下列可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形是（ ）

A导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响 B导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要

C上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告，但B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正 D上期财务报表未经审计

64.当注册会计师发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息时下列说法正确的是（ ）

A被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在申请报告中增加强调事项段，或采取其他设施 B被申请单位拒绝修改，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告

C被审计单位拒绝修改注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告 D被审计单位同意修改，注册会计师仍应考虑在审计报告中增加强调事项段

65. 下列关于注册会计师在对简要财务报表出具审计报告时，不应在审计报告中指明的是（ ） A如果简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响 B简要财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型

D应在强调事项段中明确，为更好的理解被审计单位财务状况和经营成果，简要财务报表应当与最近已审计财务报表以及审计报告一并阅读

66. 下列关于会计师事务所出具验资报告的说法中，错误的是（ ） A合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章

B有限责任会计师事务所所出具的验资报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章

C致送工商行政管理部门的验资报告应当后附会计师事务所的营业执照复印件

D如果由副主任会计师签署验资报告时，应当附主任会计师授权副主任会计师签署报告的授权书原件

多选题：

１．2009年10月，Ａ会计师事务所与甲股份有限公司签订了审计该公司2009年度财务报表的审计业务约定书，2009

10

Ｄ向乙公司管理层询问２００９年１１～１２月该项控制的运行情况

（３）乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在２００９年度未发生变化Ｂ注册会计师测试该项控制在２００９年度运行有效性时，正确的做法有（ ） Ａ同时考虑信息技术，一般控制运行有效性

Ｂ利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在２００９年度运行有效性的重要审计证据

Ｃ确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 Ｄ一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制层测试的范围

（４）在确定控制测试的范围时，Ｂ注册会计师通常考虑的因素有（ ）

Ａ总体变异性 Ｂ在风险评估时，拟信赖控制运行有效性的程度 Ｃ控制测预期偏差 Ｄ控制测执行平率

35．为了降低在销售时开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设计的控制程序有（ ） Ａ依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 Ｂ独立检查销售发票计价和计算的正确性

Ｃ开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 Ｄ将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

36．A注册会计师是XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，请代为做出正确的专业判断

（1）为了证实XYZ公司主营业务收入是否真实，执行的下列审计程序中比较有效的是（ ） A对销售毛利率进行分析比较

B检查收入的确认计量是否符合会计准则

C以主营业务收入明细账为起点追查至销售发票及发票凭证 D以销售发票为起点追查至发票凭证和主营业务收入明细账

37．A注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时决定对甲公司的销售与收款循环的审计实施程序时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断 （1）下列说法中，正确的有（ ）

AA注册会计师于2010年1月16日对甲公司的销货交易进行了实质性程序，审计中发现该公司向虚构客户发货，并作为销货业务登记入账，据以得出该公司存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的审计结论 B应收账款贷方发生额是注销坏账或应收账款长期挂账，说明入账的销售业务均是虚构的

C按企业会计准则的规定，对所有的报表编制单位均应当在财务报表的附注中披露关于应收账款期初余额，期末余额的账龄分析，期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有5%及以上股份的股东单位欠款情况

D如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，对此，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。 （2）注册会计师在确定函证的对象时，下列债务人中应做为主要选择对象的有（ ）

A欠款金额占全部收账款的40% B欠款时间已达2年以上 C持有甲公司30%的股权 D与甲公司是同一董事长 （3）应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然可能认可甲公司迎合搜账款的攒在性，这些情况包括（ ） A一笔应收账款金额存在差异

B债务人已于函证日前付款，而甲公司在函证日前尚未收到款项 C甲公司已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

D交易发生日不同，双方记录于不同的年度，次年的交易提前入账

（4）对于已转销为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ ）

A该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项 B该应收账款是因逾期2年而未能履行偿债义务的款项 C该应收账款在最初入账时确实存在

D该应收账款在转账做坏账时，已经过适当的批准 （5）在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有（ ） A回函请直接寄往W会计师事务所 B若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼 C如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额

D如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明 （6）注册会计师审查销售发票时，需核对的项目有（ ） 16

A相关的销售通知单 B相关的产品明细账 C相关货运文件 D有关往来函件

38．在对乙公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序，在审计过程中,A注册会计师需要考虑一下事项，请代为做出正确的专业判断

（1）在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，一下方案中，应选取的有（ ） A如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 （2）在对询证函的一下处理方法中，正确的有（ ）

A在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款

D对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

39．注册会计师在对丙公司主营业务收入进行审计时，遇到一下问题，请代为做出正确的专业判断

（1）在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有（ ）

A检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消 B检查销售退回的产品是否已验收入库并记录入账，销售折让与折扣是否及时提交对方

C调查向关联方销售情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露

D结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售

（2）注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（ ）

A比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性，周期性的经营规律

B将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否粗壮乃重大波动，查明原因 D根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

（3）对于丙公司发生的销售退回，折让、折扣的实质性程序中，注册会计师通常应该实施的审计程序有（ ） A检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介，转移收入等情况 B获取或编制折扣与折让明细表。复核加计正确，并与明细账合计数核对相符 C检查折扣与折让的会计处理是否正确

D获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符

（4）注册会计师考虑丙公司登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（ ）进行测试 A复核销售总账，明细账，应收账款明细账中大额项目和异常项目 B核对销售明细账，销售发票副联及发运凭证 C检查证明销售交易分类正确的原始证据 D将发运凭证与存货永续盘存记录相核对 （5）下列销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（ ） A从主营业务收入明细账，追查至发票存根，发运凭证等原始凭证 B从发运凭证，追查至发票存根和主营业务首乌明细账 C将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对

D追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单

40．注册会计师在对存货进行审计时,当物价持续上升,被审计单位采用先进先出法计价,则注册会计师认为在存货发出当期企业将( )

A低估售出存货的销售成本 B低估期末存货资本价值 C高估期末存货资本价值 D高估利润

41．为实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构的”这一审计目标，注册会计师通常实施的控制测试包括（ ） Ａ将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细入账核对 Ｂ复核人事政策、组织结构图

Ｃ检查工时卡的核准说明 Ｄ询问和观察人事、考勤、工薪发放。记录等职责执行情况 42. 注册会计师在审计甲股份有限公司（简称甲公司）2009年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当地有( )

A比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议。 B 检查应付职工薪酬的期后付款情况

C获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对是否相符 D检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 17

43. A注册会计师在审计X公司长期股权投资项目时，审计人员被审计单位索取长期股权投资项目的协议或合同及被投资单位的检验报告。对以下事项，请做出正确的专业判断 （1）注册会计师索取上诉资料的目的有（ ）

A确认X公司再被投资单位的股权比例和控制地位 B确定该投资是否真实存在

C确定该投资的入账价值是否正确 D确定对该投资所采用的计价方法是否正确 （2）如果被审计单位拒绝提供上诉资料，注册会计师可能做出的反应有（ ）

A出具带强调事项段的审计报B出具保留意见的审计报告C出具否定意见的审计报告D出具无法表示意见的审计报告 44．A公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元，以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）

A检查2010年1月份的银行对账单 B检查相关的采购合同，供应商销售发票和付款审批手续 C就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D向相关的原材料供应商寄发询证函

45．注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（ ）

A各银行存款账户的余额 B银行贷款余额 C银行贷款担保或抵押情况 D各银行存款户性质 46．某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污现金，下列有关说法中正确的有（ ） A被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此应负有责任 B被审计单位的治理层没有监督好管理层维护内部控制，对此应负有责任

C注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则 D如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则 47.下列描述的情形中，表明被审计单位容易发生舞弊的有（ ）

A市场需求大幅增加，所生产的产品供不应求 B治理层为管理层设定了过高的经营目标 C市场已经饱和且竞争加剧，企业的产品开发处于劣势 D企业控制环境良好

48.下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的提法中，正确的有（ ） Ａ如果被发现审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑虚拟沟通的管理层的层次 Ｂ如果注册到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

Ｃ如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

Ｄ如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊 49．下列有关违反法律行为的提法中，恰当的有（ ） A防止和发现违反法规行为时注册会计师的责任

B如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

C如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

D如果认为违反法规行为时故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通 50．（2009年新制度）A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表，在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断

（1）甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）

A不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 B由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 C故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D滥用或随意变更会计政策 （2）下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有 （ ）

A竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 B需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 C从事重大、异常或高度复杂的交易 D盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件 （3）在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（ ）

A对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 B管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 C管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

51..如果管理层已经与治理层进行了有效沟通，下列事项中，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（ ） A审计工作中发现的问题 B计划的审计范围和时间 C注册会计师的责任 D补充事项 ５２．下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，正确的有（ ） Ａ注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响

Ｂ尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作 Ｃ当内部审计与注册会计师的风险评估相关时，注册会计师应当对内部审计职能进行评估 18

Ｄ当计划利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑内部审计的工作计划，并尽早与内部审计人员进行讨论 ５３．下列关于利用专家工作的提法中，不正确的有（ ）

Ａ注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价

Ｂ如果对专家的专业胜任能力或客观性存在有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据

Ｃ如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与治理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据

Ｄ当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应再审计报告中提及专家的工作，以免误认为发表的是保留意见或者试图把责任分摊给专家

５４．注册会计师在对会计评估进行审计时，可能涉及和实施的进一步审计程序有（ ）

Ａ了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 Ｂ复核和测试管理层作出会计估计的过程 Ｃ运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较 Ｄ复核能够证实会计估计合理性的期后事项 ５５．注册会计师在识别了关联方及其交易后，为确定被审计单位对关联方交易是否已作适当的记录和披露，应当实施的程序包括（ ）

Ａ复核投资者记录以确定主要投资者的名称 Ｂ确定交易是否已得到管理层或治理层的批准 Ｃ检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件 Ｄ向关联方函证交易的条件和金额

56．甲会计师事务所首次接受Ｘ公司的委托，对其２００９年度财务报表进行审计，Ａ注册会计师作为该项目的负责人在对Ｘ公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为做出正确的专业判断 （１）下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）

Ａ注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响 Ｂ注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

Ｃ注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响 Ｄ如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

（２）注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为（ ）

Ａ贷强调事项段的无保留意见 Ｂ保留意见 Ｃ否定意见 Ｄ无法表示意见 57．针对下列或有事项，Ａ注册会计师应提出审计调整建议的有（ ）

Ａ基于合理的判断，Ｍ公司对某项很可能发生的担保损失于２００８年确认预计负债1550万元。2009年12法院作出终审判决，Ｍ公司实际发生担保损失１５００万元，因此，Ｍ公司于2009年确认营业外收入５０万元

Ｂ2009年12月31日，法院尚未对Ｍ公司被起诉的一起合同纠纷案作出判决，基于合理的判断，Ｍ公司申诉的可能性为４０％且能够合理的估计将要赔偿的金额，但是Ｍ公司没有确认预计负债

Ｃ2009年１２月３１日，法院尚未对Ｍ公司设计的一起三方合同纠纷案作出判决，Ｍ公司的律师认为Ｍ公司很可能需要向合用一方支付违约金５００万元，同事也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿４００万元，因此，Ｍ公司确认负债100万元

Ｄ2009年１１月法院判决Ｍ公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款３００万元，Ｍ公司于２００９年１２月起上诉，截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决，因此，Ｍ公司没有确认预计负债

58．G注册会计师负责对B公司2009年度财务报表进行审计，在审计期后事项过程中，G注册会计师需要考虑一下事项，情代为做出正确的专业判断

（1）注册会计师在对B公司期后事项审计时，下列说法不正确的有（ ） A凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请B公司调整财务报表；凡在审计报告日直呼发生的期后事项，责应提请B公司在财务报表附注中披露

B如果注册会计师知悉在审计报告日已存在的、对审计报告有影响的第三时段期后事项时，已经临近公布下一期财务报表或下一期财务报表已经编制完成，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，则注册会计师 根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请B公司修改财务报表并出具新的审计报告

C在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期后事项

D对于注册会计师提请B公司调整财务报表的重要期后事项，如果B公司拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

（2）B 公司2009年度财务报表公布后，在G注册会计师货值的一下事项中，需要对2009年度财务包表采取适当措施的有（ ）

ＡＢ公司２００９年度财务报表可能存在重大错报 19

ＢＢ公司２００９年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决 ＣＢ公司２００９年度采用的成本费用核算会计政策不符合企业的具体情况

ＤＢ公司在２００９年度财务报表公布后，出售了占其２００９年度合并净利润３０％的一家子公司 （3）以下有关注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（ ）

Ａ注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截只审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

Ｂ在审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

Ｃ在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与Ｂ公司讨论，必要时实施适当的审计程序

Ｄ在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报告进行查询 59．下列有关获取管理层声明的说法中，正确的有（ ） A管理层声明属于来自被审计单位的内部的证据，证明力较弱

B对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层 C管理层声明书的日期应为财务报表公布日

D注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

６０．.根据《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问下列（ ）事项

A所有交易是否均已记录 B财务报表是否按照指定的编制基础编制 C被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化 D在实施审阅程序时所发现的问题

61. 注册会计师在执行预测性财务信息审核业务时，遇到以下问题，情代注册会计师做出正确的呀判断。

（1）注册会计师对被审核单位编制预测性财务信息所选用的会计政策进行审核，其会计政策可理解为（ ） A被审核单位管理层认为适合于本企业情况的的会计政策 B由被审核单位管理层选择并一贯执行的会计政策 C能使盈利最大化的会计政策

D最能公允反映被审核单位经营成果和财务状况的会计政策

（2）注册会计师在评价编制预测性财务信息所依据的假设时，应当重点关注（ ）

A所有对预测性财务信息具有影响的假设 B对内外部因素的变化特别敏感的假设 C与历史模式或趋势不相符的假设 D存在重大不确定性的假设

再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。

誉泽学校祝您金榜题名

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