项目五 作业

任务四 计算分析题

【计算分析题】乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10 000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，乙公司适用的增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。

乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8 000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。

要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。 【答案】

借：生产成本 2 784 600 （14 000×170×1.17） 管理费用 491 400 （14 000×30×1.17）

贷：应付职工薪酬 3 276 000（14 000×200×1.17） 借：应付职工薪酬 3 276 000

贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 476 000 借：主营业务成本 2 000 000

贷：库存商品 2 000 000

借：管理费用 60 000

贷：应付职工薪酬 60 000 借：应付职工薪酬 60 000 贷：累计折旧 20 000 其他应付款 40 000

【计算分析题】大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为17%。2009年12月份发生如下经济业务： （1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。

（2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。 （3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧4万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。 （4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元

（5）结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。 （6）上交个人所得税20万元。

（7）下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。 要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）

借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60 贷：应付职工薪酬——工资 380 （2）

借：生产成本 23.4（200×0.1×1.17） 制造费用 1.755（15×0.1×1.17） 管理费用 2.34（20×0.1×1.17） 销售费用 1.755（15×0.1×1.17） 在建工程 7.02（60×0.1×1.17）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27（310×0.1×1.17） 借：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27

贷：主营业务收入 31 （310×0.1） 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.27 （31×0.17） 借：主营业务成本 24.8 （310×0.08）

贷：库存商品 24.8 （3）

借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6 借：应付职工薪酬——非货币性福利 6 贷：累计折旧 4 其他应付款 2 （4）

借：其他应付款 2 贷：银行存款 2 （5）

借：应付职工薪酬——工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费——应交个人所得税 20 （6）

借：应交税费——应交个人所得税 20 贷：银行存款 20 （7）

借：应付职工薪酬——职工福利 5.85 贷：原材料 5 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.85 借：管理费用 5.85 贷：应付职工薪酬——职工福利 5.85

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