关于避税与反避税的研究-毕业论文

www.wenwendata.com

关于避税与反避税的研究

摘要：税法作为关系国家和纳税人财产分配的法律，主要解决两个问题：一是国家通过税法所确定的纳税人缴税义务，保障国家的收入，从而确保税收国家的财政基础；二是限制国家对于人民财产权的过分介入，保证社会经济活动在一定程度上的自由。税法中的反避税问题集中反映了这两个矛盾的解决。一方面，打击税收规避，保障国家财政来源，是反避税措施的最直接目的；另一方面，税法还应当尽量为纳税人的正常经济行为留出足够的自由空间，维护纳税人的正当权益。如何将两者很好的结合起来，一直都是困扰立法者和学术界的一个难题。而反避税规则作为一些国家税法中新确立的制度，已经显出其在解决避税问题与维护纳税人权益两方面综合协调的独特优势。因此，有必要对其加以研究，以期为解决我国现实面临的避税问题提供一种新的思路与途径。

关键字：避税；反避税；纳税人；经济

www.wenwendata.com

目 录

一、避税的概念及我国避税的现状...................................... 3

（一）避税的概念及基本途径 ...................................... 3 （二）避税的现状与途径 .......................................... 3 二、避税与反避税关系................................................ 4

（一）反避税的理解 .............................................. 4 （二）加强发避税的意义 .......................................... 4 三、中国政府加强反避税的措施........................................ 5

（一）借鉴国外经验，完善反避税法律制度 .......................... 5 （二）加强反避税信息系统建设及涉税情报资料的交流 ................ 6 （三）加强国际税务合作与协调 .................................... 6 四、总结............................................................ 6 参考文献............................................................ 7

www.wenwendata.com

一、避税的概念及我国避税的现状

（一）避税的概念及基本途径

国内学者对避税的解释也是各抒己见。如“避税的确切含义是指纳税人利用合法的手段和方法，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税或不纳税的一种经济行为。”“从广义上说，避税指纳税人利用税法的漏洞或不明确之处，减少或不承担原来的纳税义务，而实际上并未构成违法”,是使本应承担的纳税义务没有发生的行为。它的手段是合法的,但它其实不符合税法的实质课税原则,也损害了国家的财政收入。当前,一些企业运用各种避税手段规避所得税的现象日趋严重,避税与反避税的斗争日益激烈。 （二）避税的现状与途径

改革开放以来，我国国民经济发展迅速。境内工业企业的数量与产值都在以飞快速度的不断递增，外商投资企业的增长尤为迅猛。然而，在这普遍繁荣的背后，却有大量的内外资企业账面财务长期亏损，从而使其得以免于或者减少缴纳应纳的所得税。据估算，国家每年因为这类企业从是避税活动而流失的税款高达数百亿人民币。国内避税的基本途径有：（一）以收入为切入点，销售收入是企业利润表中的重要项目，不仅影响企业利润的形成，进而影响企业所得税的计算与缴纳，而且还是计算确定企业增值税、营业税等税种的关键因素。(二)从税率入手避税，在税基既定的情况下，税额的大小和税率的高低成正比。但是，税率低，不一定等于税后利益最大化。对税率进行筹划，目的是寻求税后利益最大化的最税负点或者最佳税负点。采用的主要方法是低税率筹划法，是指纳税人通过一定的合法途径，使其所拥有的课税对象直接适用于较低的税率计税，以达到减轻税负的目的。（三）从税收优惠政策入手避税税收是政府为实现国家政治、经济的管理职能，对国民收入的一种分配。随着社会生产力的发展，政府基于某些原因需要把一部分税收的税款事先就通过法律与有关规定无偿地折让给纳税人，

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/oe5r.html