上海财经大学管理会计研究教学大纲

上海财经大学管理会计研究教学大纲

管理会计研究教学大纲

（2007年秋季）

课程： 管理会计研究（Management Accounting Research） 课程类别： 会计专业核心课 预备知识：

本课程为会计专业硕士研究生的核心课程，假设学生已经完全掌握本科阶段的管理会计、财务会计、成本会计、数学、统计、经济学基础知识的前提条件下讲授课程，主要着重于管理会计研究的理论基础、方法的应用，尤其是经验研究方法，以及教会学生做管理会计的实务案例。 教学目的

本课程教学目的在于向学生系统阐述有关管理会计研究的基本理论、研究方法以及案例分析和实务应用，使硕士研究生系统地掌握管理会计研究的基本内容，为向博士阶段过渡作了很好的理论储备和研究方法的应用。同时，通过介绍国内外管理会计的最新研究动态，提高学生综合分析问题和解决问题的能力。

管理会计研究教学要点

理论篇 专题一 管理会计发展线索

一、了解传统管理会计的框架 1、基本原理（方法） a) 成本性态分析 b) 本量利分析 c) 变动成本计算法

d) 作业成本计算法（资源消耗性会计） 2、基本内容 e) 规划未来 f)

控制现在

g) 考核过去

二、了解规划与控制的内容、方法和理论

包括预算管理、成本控制、业绩考核与评价、责任会计、转让价格等；评价方法：EVA、BSC；理论：代理理论、激励理论、行为科学理论 三、掌握管理决策的内容

包括预测分析、经营决策分析、定价决策、生产与成本决策、质量成本与全面质量管理、存货管理与适时制、投资决策分析 四、掌握成本及相关概念

包括变动成本与固定成本、相关成本与非相关成本---短期决策、付现成本与非付现成本----长期决策、边际贡献、边际贡献率。 五、掌握成本决策的方法

1、生命周期的成本计算方法，包括规划阶段---研究和开发、制造阶段---生产、退出市场阶段---售后服务

2、目标成本计算法以及了解实现目标成本的方法 3、传统成本降低的方法与KAIZEN的比较

4、了解其他成本工具

包括Quality cost (质量成本）、prevention cost（预防成本）、appraisal cost（鉴定成本）、internal-failure cost（内部损失成本）、external-failure cost（外部损失成本） 六、掌握责任会计的内容和方法

包括责任中心的划分、内部转让价格的制定以及定价中应该考虑的因素还有责任中心的业绩评价。

理论篇

专题二：基于价值管理的管理会计理论研究

一、

问题的提出

1、了解管理会计研究现行的缺陷 2、了解MA的四大基础 3、了解问题的意义 二、 管理会计的理论基础 掌握四大理论基础：

1、 会计学基础：包括内部控制的意义、内部控制的框架、内部控制的方法、内部控制的实

施、内部控制的局限性

2、 组织学基础：包括组织目标、组织结构、职能部门、地区部门、事业部门、人际关系 3、 行为学基础：包括目标功能、激励理论、决策模型、行为规则

4、 决策学基础：安东尼模式---目标趋动、西蒙模式---解决问题、司考特模式—距阵式、福

斯特模式—控制论、第尔模式---纵横系统论、布鲁模式---作业中心论 三、 了解管理会计实务演进

阶段一：——1950s，成本确定和财务控制

阶段二：1950s——mid 1960s，为管理计划和管理控制提供有用的信息 阶段三：mid 1980s——mid 1990s，减少经营环节中的浪费 阶段四：mid 1990s ——,战略性的企业价值创造

四、 理解价值管理框架

总体目标： 增加股东价值 确认组织具体目 标 制订战略，选择组织设计 确认价值动因 制订行动计划，选择计量指标，设定针对性目标 业绩评价 图1 价值管理会计框架

理解管理会计的权变理论

1、 权变理论（contingency theory)含义，针对不同的环境情况（circumstances),应有不同特点的会计信息系统（AIS）与之恰当匹配（appropriate match)。 2、 理解管理会计权变理论的架构

Contigent variables (如技术、环境等) Organizational design (如分权度，相互依赖度等) Types of acct. info. Systems （包括技术和行为特征） Organizational effectiveness 3、权变理论的局限性

五、了解组织目标选择领域的经验研究及其局限性

包括：经济价值指标是否比传统的会计指标与公司价值更相关？市场指标与EVA关系的单变量研究支持EVA的优越性（Milunovich和Tseui，1996；Lehn和Makhija，1997） 较复杂的分析不具结论性（Chen和Dodd，1997）；EVA指标比传统会计指标与股价更相关，但传统会计指标具有增量解释能力（Biddle等，1997）；

传统会计指标具有更强的解释能力，使用以经济增加值等剩余收益指标的企业是否比其他企业创造了更多的价值？ （支持者Wallace，1997，采用配比样本方法；不支持者Hogan和Lewis，1999，认为Wallace的研究方法有缺陷）

六、了解价值动因相关研究及其局限性

1、关于价值动因确认和计量研究的三个方向：作业成本法（ABC）、战略成本管理（SCM）、平衡计分卡（BSC）。 （1）作业成本法的经验研究

（2）战略成本管理和平衡计分卡的经验研究

理论篇

专题三：文献研究的经验证据

1、了解MAR与其它科学研究的区别 互相引用，互相依据，各取所需

2、以经济学背景的MAR是否更有优势，与心理学，社会学，组织行为比较。 3、分析思路

理解文献回顾、MAR引用分析、趋势分析、小结的内容

理论篇

专题四：管理会计研究设计

一、研究设计一：中国与西方管理会计研究方法的比较与思考

了解本论文的框架和研究思路与方法，尤其是对文献检索的标准的设定要非常的严格。对文章一下内容评述一下自己的认识和看法：

问题提出、研究设计、研究对象和样本选择、统计分析、研究结论

二、研究设计二：我国高级管理人员激励契约：现状与分析——来自我国上市公司的证据 了解本文的研究思路和研究方法，对其主要内容进行评述：高级管理人员激励契约的考核者与激励对象、高级管理人员激励契约的业绩评价指标、高级管理人员激励契约的业绩标准、高级管理人员激励契约的调整内容、研究结论。

方法篇

专题一：问卷调查法

一、了解问卷调查法的概念和种类

1、掌握什么是问卷调查法，定义与起源、主要作用、与实地研究中的问卷调查的区别 2、了解问卷调查法的种类 二、掌握进行问卷调查的程序

问卷调查的一般程序包括，前期阶段：选择调查课题、进行初步探索（前期调研）、提出研究假设等；中间阶段：设计调查问卷，选择调查对象，分发问卷，回收和审查问卷；后期阶段：对问卷调查结果进行统计分析和理论研究。 三、了解问题的设计 1、问题的种类和设计原则 （1）问题的种类 （2）设计问题的原则 2、问题的表述原则

具体性原则、单一性原则、通俗性原则、准确性原则、简明性原则、客观性原则、非否定性原则

3、回答的类型和方式 四、了解对问卷调查法的评价

1、问卷调查法的缺点：缺乏弹性、容易误解、回收率低 2、问卷调查法的优点：高效、客观、统一、广泛

方法篇

专题二：档案研究方法

档案研究方法——上市公司预算松弛的影响因素及其对公司业绩的影响

一、了解本文所采用的研究方法和特点

1、 本文是采用上市公司披露的年报及CSMAR数据库中的数据来研究管理会计问题，属于

财务会计研究经常采用的档案研究方法。

2、 是对管理会计研究方法的创新，突破了传统的内部数据获取方法，采用公开数据研究预

算问题。

二、了解本文的研究内容和研究意义 三、了解本文的理论基础与研究假说 四、了解本文的研究设计 五、了解本文的研究结论和创新

方法篇

专题三：实地研究法

一、掌握实地研究的概念

Definition：Field researcher experience direct and in-depth contact with members of the organization and the filed research project should be informed by insights that emerge from ongoing contact between the organization and the researcher in the natural setting. Theory sources：economics, sociology, psychology and political science etc 二、了解实地研究的目的

1、 Describing practice 2、 developing theory

3、 testing theory

4、 raising new research question 5、informing other research method 三、了解实地研究的类别和数据研究方法

Qualitative field studies collect data in the domain “field” and employ qualitative methodology； Field research that use data that may be represented numerically and are of a quantity and quality to support analysis using parametric or non-parametric statistical analysis. 四、了解研究者的角色 1. chicago school of sociology

Observe members\\Interact with members\\Participate with members 2. existential scociology

Investigative participation (peripheral membership, active membership) 3. ethnomothodology complete membership

五、了解评价实地研究的标准

Field research (also know as participant observation) commit the observer to learning to define the world from the perspective of those studied and requires that she gain as intimate an understanding as possible of their way of perceiving life.

Laboratory’s potential problem of inappropriately modeling the environment and the explanatory problem encountered in archival or survey analysis. 六、了解以实地研究构建理论

（一）strength of theory building from cases 1. the likelihood of generating novel theory

2. the emergent theory is likely to be testable with constructs that can be readily measured and hypotheses that can be proven false.

3. the resultant theory is likely to be empirically valid （二）weakness of theory building from cases

1. the intensive use of empirical evidence can yield theory which is overly complex. 2. building theory from cases may result in narrow and idiosyncratic theory.

七、了解定量实地研究探讨 Accomplishments and shortcomings

1、 Have explored interesting questions, usually in conjunction with emerging and innovative

practice

2、 Have progressed from description to testing or developing of theories

3、 Merchant & van de stede (2005) survey: major areas of innovation in MA practice to

research has its genesis in field

4、 Poor research design, poor data presentation, and flawed data interpretatin 八、了解如何推进管理会计实地研究

1、 seek apprenticeship with experienced research

2、 formal course work (survey development, interview methods, statistics, unobtrusive

method of observation, gathering archive data and field note taking) 3、 forge relations with managers and business people 4、 begin to attend conference of MA professionals

实务篇

专题一：ABC理论与实践

一、了解研究的问题 二、了解原理及延伸意义 三、理解案例内容 四、分析国内外研究 五、分析争论焦点 六、理解我们的看法 分析ABC案例——许继电气

实务篇

专题二：作业成本管理

一、了解产品如何定价 二、掌握顾客盈利分析 三、了解产品替代决策

四、了解国内外ABC/M研究情况

五、了解ABC制度的设计、主要内容和迫切需要解决的问题 案例分析——作业成本法在中国实施的案例研究 案例分析——作业成本管理系统在许继的实践

实务篇

专题三：平衡计分卡

一、了解平衡计分卡的产生与体系

1、平衡计分卡的产生背景 2、平衡计分卡体系

二、了解平衡计分卡原理

1、平衡计分卡框架

2、平衡计分卡与企业战略管理 3、平衡计分卡的主要内容 4、战略是连续流程的一个步骤 三、认识战略地图

1、战略地图架构 2、战略地图层面 四、了解平衡计分卡的实施

1、平衡计分卡实施中的问题分析 2、平衡计分卡实施的步骤 3、平衡计分卡的维护

案例分析——恒光企业平衡计分卡体系

实务篇

专题四：目标成本法

一、了解产品生命周期

一种产品从最初的产品设计到最终退出市场的全部过程称为“产品生命周期”。它包括三大部分，即设计阶段、生产阶段、服务与退出市场阶段。从会计上对成本发生额的计量来看，一般而言，成本多发生在产品生命周期的后半部分。但是从成本的成因来看，却正好相反，往往在产品生命周期的早期，大量的成本就被固化在产品的性质之中。

一个被普遍认同的看法是：产品成本的80％是约束性成本，并且在产品设计阶段就已经被确定了。在产品设计阶段，设计人员选择产品和设计方案，同时，对生产该产品的工序进行设计。

有效的成本控制发生在产品设计及工序设计阶段，并不是发生在产品和工序已经设计完毕、产品已进入生产过程的阶段 二、了解目标成本法的内容和特点

1、目标成本是一种产品在赚取必须的利润的基础上所允许发生的成本数额。

2、目标成本法是进行成本管理的工具，是一种对企业的未来利润进行战略性管理的技术，是产品生命周期成本运作的起点。 （1）以价格为引导 （2）以顾客为重心 （3）以设计为中心 （4）跨越多个职能部门 （5）以产品生命周期为导向 （6）以价值链为基础

三、如何确定产品价格及利润率

1、确定目标销售价格 2、确定目标利润率 四、了解目标成本法的实施

1、战略层次的目标成本 2、产品层次的目标成本 3、零部件层次的目标成本 五、掌握目标成本法的技术分析工具

1、价值工程

2、拆卸分析与工程再造 3、作业成本法和目标成本法

案例分析一——巨人公司目标成本法的实施过程 案例分析二——Kitchen help公司实施案例 案例分析三——价值链会计

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/odwp.html