2017《初级会计实务》第五章 费用 习题

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初级会计实务第五章 费用

一、单项选择题

1、某企业2014年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是( )万元。 A、16 B、16.8 C、14 D、14.8

2、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是( )。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、其他业务成本

3、某公司2014年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，贷记银行存款320 000元，可以借记( )。 A、制造费用20 000元 B、销售费用300 000元 C、管理费用320 000元 D、销售费用320 000元

4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。 A、购货方放弃的现金折扣 B、购货方获得的销售折让 C、购货方获得的现金折扣 D、购货方获得的商业折扣

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5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入( )。 A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、其他业务成本

6、企业本期确认的增值税34 000元，销售消费品确认的消费税5 000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6 000元，则应计入利润表中 “营业税金及附加”项目的金额为( )元。 A、45 000 B、11 500 C、11 000 D、43 000

7、2016年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。 A、27.8 B、20 C、25.8 D、25.3

8、下列各项中，不应计入管理费用的是( )。 A、发生的排污费 B、发生的矿产资源补偿费 C、管理部门固定资产报废净损失 D、发生的业务招待费

9、甲公司2014年10月份发生如下业务：(1)销售商品1 000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20 000元，成本15 000元;(3)发生销售折让1 000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2 000元。假定不考虑其他因素，甲公司10月份的主营业务成本为( )元。

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A、93 000 B、95 000 C、77 000 D、78 000

10、2014年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是( )元。 A、4 000 B、5 000 C、5 850 D、9 000

11、某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。 A、5 B、15 C、25 D、185

12、企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是( )。 A、应付债券的利息 B、短期借款的利息 C、带息应付票据的利息 D、筹建期间的长期借款利息

13、下列各项中，不属于企业期间费用的是( )。 A、固定资产维修费 B、聘请中介机构费

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C、生产用固定资产折旧 D、企业发生的现金折扣

14、下列各项中，应计入管理费用的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、筹建期间内发生的开办费 C、固定资产处置净收益 D、广告费

15、A公司6月份销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元;购买商品享受现金折扣10万元，支付银行承兑汇票手续费2万元;此外，支付财务人员薪酬20万元，计提财务部门设备的折旧额5万元，发生汇兑损失1万元。A公司上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。 A、23 B、33 C、22 D、28 二、多项选择题

1、下列各项中，计入财务费用科目借方的有( )。 A、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用 B、资本化的长期借款利息支出 C、销货企业实际发生的现金折扣 D、支付银行承兑汇票的手续费

2、下列各项中，应计入财务费用的有( )。 A、支付银行承兑汇票的手续费 B、期末计算带息商业汇票的利息 C、外币应付账款汇兑损失

D、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用

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3、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有( )。 A、提供加工劳务的增值税 B、销售应税消费品应交的消费税 C、与投资性房地产相关的土地使用税 D、销售固定资产应交的增值税

4、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有 ( )。 A、增值税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、矿产资源补偿费

5、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有( )。 A、销售原材料的成本 B、经营租出固定资产收入

C、采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧 D、处置投资性房地产的收入

6、下列税费中，应计入管理费用的有( )。 A、资源税 B、教育费附加 C、车船使用税 D、矿产资源补偿费

7、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有 ( )。 A、生产人员的薪酬 B、行政人员的薪酬 C、车间管理人员的薪酬

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【答案解析】 本题考核营业税金及附加项目的填列。印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”;增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。营业税金及附加的金额=(消费税)5 000+(资源税)6 000=11 000(元)。 7、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。 城市维护建设税=(增值税+消费税)×城市维护建设税税率 教育费附加=(增值税+消费税)×教育费附加税率

所以计入“营业税金及附加”科目的金额为=消费税+城市维护建设税+教育费附加=20+(38+20)×7%+(38+20)×3%=25.8(万元)。 8、

【正确答案】 C

【答案解析】 管理部门固定资产报废净损失应该记入“营业外支出”科目。 9、

【正确答案】 D

【答案解析】 销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。结转已售商品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额=1 000×80-2 000=78 000(元)。 10、 【正确答案】 A

【答案解析】 其他业务成本核算的是销售材料的成本，所以本题答案是选项A。 11、 【正确答案】 C

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【答案解析】 本题考核其他相关税费的核算。房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税都不在管理费用中核算。因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。 12、 【正确答案】 D

【答案解析】 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入管理费用，不应该计入财务费用。 13、 【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核期间费用包括的内容。选项A，固定资产维修费计入管理费用、销售费用;选项B，聘请中介机构费计入管理费用;选项C，生产用固定资产折旧计入制造费用;选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。 14、 【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，公益性捐赠支出应计入营业外支出;选项B，筹建期间内发生的开办费应计入管理费用;选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入;选项D，广告费应计入销售费用。 15、 【正确答案】 A

【答案解析】 计入财务费用的金额=(发生的现金折扣)30-(享受的现金折扣)10+(银行承兑汇票手续费)2+(汇兑损失)1=23(万元)。商业折扣不需要做账务处理，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额确定;销售折让一般是冲减销售收入;财务人员的薪酬和财务部门设备的折旧额均记入“管理费用”科目。 二、多项选择题 1、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是计入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。选项B，期末计提长期借款利息，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。选项C，销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用计入财务费用。选项D，支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。 2、

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【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核财务费用核算的内容。支付银行承兑汇票的手续费、带息商业汇票的利息以及外币应付账款汇兑损失，计入财务费用。公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣;无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。 3、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A和D，增值税是价外税，不计入相关费用。 4、

【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。 5、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B和D，通过其他业务收入核算。 6、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，应税产品对外销售部分应交的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用部分应交的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目;选项B，记入“营业税金及附加”科目。 7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 生产人员的薪酬记入“生产成本”，行政人员的薪酬记入“管理费用”，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”，研发人员的薪酬记入“研发支出”。 8、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，计入销售费用;选项B，计入资产减值损失;选项D，计入生产成本。 9、

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【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A通过“生产成本”或“制造费用”核算。 10、

【正确答案】 AB

【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为选项AB。 11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，应该计入“在建工程”;选项C，应该计入“其他业务成本”;选项D，应该计入“销售费用”。 12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付委托代销商品手续费计入销售费用;汇兑收益冲减财务费用;支付的行政部门业务招待费和行政管理人员的工资计入管理费用，则： 本期财务费用=-40(万元) 本期制造费用=20+60=80(万元) 本期销售费用=40+30+60=130(万元) 本期管理费用=20+10=30(万元) 三、判断题 1、

【正确答案】 错

【答案解析】 长期借款的利息是要区分的，用于购建固定资产符合资本化条件的，可以计入资产成本，在筹建期间不可以资本化的计入管理费用，生产经营期间的不可以资本化的计入财务费用。 2、

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【正确答案】 错

【答案解析】 企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。 3、

【正确答案】 对

【答案解析】 工业企业土地增值税是在处置不动产或无形资产时发生的，影响资产的处置净损益，二者均不通过营业税金及附加核算，因此这句话是正确的。 4、

【正确答案】 对

【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。 5、

【正确答案】 错

【答案解析】 收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。 6、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业筹建期间的借款费用计入管理费用;资本化的借款利息支出计入在建工程;销售商品发生的商业折扣直接从主营业务收入中扣除，支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用当中。 7、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到制造费用、管理费用等科目，不通过营业税金及附加科目核算。 8、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业按规定提取的工会经费，属于职工薪酬，应当按照受益对象，分别计入相关的成本、费用。

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