初级会计实务习题答案(2013)

初级会计实务

习题答案 曾纯编写

2013年9月

1

《初级会计实务》习题答案

一、单项选择题

1、C 2、B 3、A 4、C 5、B 6、B 7、B 8、B 9、D 10、C 11、D 12、C 13、A 14、B 15、D 16、A 17、B 18、D 19、C 20、D 21、B 22、B 23、A 24、D 25、D 26、A 27、A 28、C 29、C 30、B 31、C 32、C 33、A 34、C 35、C 36、D 37、A 38、A 39、C 40、C 41、D 42、A 43、C 44、C 45、C 46、C 47、C 48、B 49、B 50、D 51、D 52、D 53、A 54、B 55、C 56、D 57、A 58、D 59、C 60、C 61、B 62、A 63、D 64、A 65、C 66、C 67、C 68、D 69、D 70、B 71、B 72、D 73、A 二、多项选择题

1、AC 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、CD 6、CD 7、ABCD 8、ABC 9、ABD 10、ACD 11、ABCD 12、BC 13、AD 14、BC 15、ABCD 16、AD 17、ACD 18、ABC 19、ABCD 20、ABCD 21、ABCD 22、ABCD 23、ABD 24、ABC 25、AC 26、ABCD 27、AD 28、BCD 29、ABC 30、ABCD 31、ACD 32、AC 33、ABC 34、ABC 35、ABC 36、BCD 37、CD 38、CD 39、ABCD 40、BCD 41、AD 42、BCD 43、ABD 44、ABC 45、BD 46、AB 47、ABCD 48、AC 49、ABD 50、AD 51、ACDE 52、ABD 53、ABC 54、ABC 55、CD 56、AC 57、ABD 58、BCD 59、BCD 60、BD 61、ABC 62、ABC 三、判断题

1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、√ 15、√ 16、√ 17、√ 18、× 19、√ 20、× 21、√ 22、× 23、√ 24、√ 25、× 26、√ 27、× 28、√ 29、× 30、√ 31、× 32、× 33、× 34、√ 35、× 36、× 37、× 38、× 39、√ 40、× 四、计算与分析题

1．〔答案〕（1）借：委托加工物资 贷：原材料

10200 10000 600

85 200

材料成本差异 （2）借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税）

——应交消费税

2675

3360 11000 10800 200

贷：应付帐款 （3）借：原材料

贷：委托加工物资

材料成本差异

2

2．〔答案〕 2003.12

（1）借：固定资产 贷：实收资本 （2）各年折旧额

①平均年限法：各年折旧额=500000×(1-4%)/6=80000

②双倍余额递减法：2004年折旧额=500000×2/6=16666.67

③年数总和法：2004年折旧额=500000×（1-4%）×(6-0)/21=137142.86 （3）借：固定资产清理 累计折旧 借：银行存款

贷：固定资产

400000 100000 500000 300000 300000 10000 10000 110000

500000 500000

贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：营业外支出 3．〔答案〕

贷：固定资产清理 110000

（1）乙企业应交的增值税=10000×6%=600元

28000+10000

乙企业代扣代交消费税=——————————×10%=4222.22 1-10% 乙企业应收取的加工费=10000（元）

（2）①加工收回后连续生产应税消费品：

委托加工物资成本=28000+10000+600+200=38800（元） ②加工收回后直接用于销售：

委托加工物资成本=28000+10000+600+200+4222.22=43022.22（元） （3）①甲企业 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付帐款 银行存款 借：委托加工物资 贷：应付帐款 银行存款 借：原材料

3

28000 10800 14822.22 200 15022.22 14822.22 200

28000 4222.22

应交税费——应交消费税

若收回后直接销售，则分录为

38800 38800

贷：委托加工物资

②乙企业 借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税 ——应交消费税 （4）借：应收帐款

贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税

银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

4．〔答案〕

（1）借：银行存款

贷：应付债券——面值 （2）前两年每年计提利息 借：在建工程

贷：应付债券——应计利息 （3）2010年5月工程完工，计提5个月利息 借：在建工程 贷：应付债券——应计利息

（4）2010年末计息 借：财务费用

贷：应付债券——应计利息

（5）到期还本付息

借：应付债券——面值

——应计利息

贷：银行存款

5．〔答案〕

（1）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 （2）生产领用 借：生产成本

贷：原材料

（3）在建工程领用 借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税转出）（4）产品完工入库

4

14822.22 10000

600 4222.22

54000 50000 3000 1000 30000 30000 5000

5000 2400000 2400000 288000 28800 120000

120000 168000 168000 2400000 864000

3264000 100000 17000

117000

50000

50000

35100

30000

5100

借：库存商品 （5）在建工程领用产品 借：在建工程

80000 80000 12040 10000 2040

贷：生产成本

贷：库存商品 （6）期末水灾毁损

应交税费——应交增值税（销项税） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 生产成本 库存商品

44250

10000

10000（原材料费占50%）

20000（原材料费占50%）

4250 14250 44250

30000

应交税费——应交增收值税（进项税转出） 借：其他应收款 营业外支出 6．〔答案〕

（1）2002年初“坏帐准备”科目余额=1500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）2003年未调整前“坏帐准备”科目余额=1500-4750=-3250（借方） （3）2003年计提的坏帐准备额=3250+750=4000 （4）2004年计提的坏帐准备额=1350+300-750-100=800 7．〔答案〕

1月初固定资产余额=3856万-56万+32万+10万+25万=3867万 1月份应提折旧额=3867万×0.9%=34.803万 8．〔答案〕

（1）2003.4.1预收款

借：银行存款

100000

100000

贷：预收帐款 （2）2003年发生成本 借：劳务成本

99

70000

70000

贷：银行存款 （3）2003年12.31

应确认收入=300000×/24-0=112500 应确认费用=180000×/24-0=67500 借：预收帐款

112500 112500 67500 67500

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

（4）2004.4.1预收款（同（1））

5

（5）2004年发生成本

借：劳务成本 贷：银行存款

2121

90000 90000

（6）2004年12.31应确认收入=300000×/24-112500=150000

应确认费用=180000×/24-67500=90000 借：预收帐款

150000 150000 90000 90000

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

（7）2005.4.1预收款（同（1）） （8）2005发生成本

借：劳务成本

20000 20000

贷：银行存款

（9）2005年应确认收入=300000×24/24-112500-150000=37500

2005年应确认费用=180000－67500-90000=22500 借：预收帐款

37500 37500

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 9．〔答案〕

（1）借：银行存款

22500

22500

20000

20000

贷：预收帐款 （2）借：劳务成本

30000

30000

贷：银行存款 （3）2004.12.31

能得到补偿部分 借：预收帐款

20000 20000 20000 20000 10000 10000

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

不能得到补偿部分 借：主营业务成本 贷：劳务成本

10．〔答案〕

（1）借：材料采购

200000

应交税费——应交增值税（进项税） 34000

6

贷：银行存款 借：原材料

234000 210000 200000 10000 100000

贷：材料采购 材料成本差异

（2）借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金——银行汇票 借：周转材料－包装物—库存未用

材料成本差异 贷：材料采购

（3）借：生产成本 贷：原材料

17000

117000

95000

500 100000 142857.14

150000

材料成本差异

7142.86（红字）

33428.57 30000

借：在建工程

贷：原材料

材料成本差异 1428.57（红字）

应交税费——应交增值税（进项税转出）

4857.14

200000 200000

（4）借：库存商品

贷：生产成本

（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：生产成本

库存商品

164535

50000 100000

应交税费——应交增值税（进项税转出）

57%）

14535

（注：原材料占产品成本的

借：其他应收款 82267.50

营业外支出 82267.50 贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 164535 11．〔答案〕

（1）借：委托代销商品

80000

80000 117000

贷：库存商品

借：应收帐款

贷:主营业务收入 10000

7

应交税费——应交增值款（销项税） 17000 借：主营业务成本 80000 贷：委托代销商品 80000 （2）借：受托代销商品 200000 贷：受托代销商品款 200000 借：银行存款 234000 贷：受托代销商品 200000 应交税费——应交增值税（销项税） 34000 借：应交税费——应交增值税（进项税） 34000 贷：应付帐款 34000 借：应付帐款 34000 受托代销商品款 20000 贷：银行存款 214000 其他业务收入 20000 （3）借：银行存款 150000 贷：预收帐款 150000 借：劳务成本 50000 贷：银行存款 50000 2004.12.31

应确认收入=200000×30%-0=60000 应确认费用=160000×30%-0=48000

借：预收帐款 60000 贷：主营业务收入 60000 借：主营业务成本 48000 贷：劳务成本 48000 12．〔答案〕

（1）应纳税所得额=380000+35000-60000+50000=405000（元） 应纳所得税=505000×25%=126250（元） 所得税费用=126250-5000-4000=117250 （2）借：所得税费用 117250 递延所得税资产 5000 递延所得税负债 4000 贷：应交税费——应交所得税费用 126250

8

13．〔答案〕

（1）固定资产成本=38000+6460+375+2240+1800

+1800×17%+2000×10%=49381（元）

（2）①平均年限法：

第二年折旧额=第四年折旧额=（49381-2000）×1/5=9476.20（元）

②双倍余额递减法：

第二年折旧额=（49381-49381×2/5）×2/5=11851.44（元）

（第三年折旧额=（29628.60-11851.44）×2/5=7110.87） （17777.16-7110.86）-2000 第四年折旧额= —————————————— =43315

2 ③年数总和法

5-1

第2年折旧额=（49381-2000）×------- =12634.93

15 5-3

第4年折旧额=（49381-2000）×------- =6317.47

15

14．〔答案〕

（1）购入需要安装设备。购入设备时：

借：在建工程 12000

贷：银行存款 12000 支付安装费： 借：在建工程 500 贷：银行存款 500 领用工程物资： 借：在建工程 500

贷：工程物资 500 设备交付使用： 借：固定资产 13000

贷：在建工程 13000

（2）购入不需要安装设备。

9

借：固定资产 593000

贷：银行存款 59300

（3）自营建造厂房。购买工程物资：

借：工程物资 100000

贷：银行存款 100000 领用工程物资： 借：在建工程 75000

贷：工程物资 75000 分配建设人员工资： 借：在建工程 5000

贷：应付职工薪酬 5000 支付建设人员工资： 借：应付职工薪酬 5000 贷：银行存款 5000 结转为工程借款而发生的利息： 借：在建工程 1000

贷：长期借款 1000 工程完工交付使用： 借：固定资产 81000 贷：在建工程 81000

（4）接受投资者投入设备。

借：固定资产 160000

贷：实收资本 160000

（5）盘盈固定资产。盘盈时：

借：固定资产 80000

贷：以前年度损益调整 80000 批准处理后：

借：以前年度损益调整 80000

贷：应交税费—应交所得税 20000 利润分配—未分配利润 60000

10

贷：应交税费――应交营业税 （2）借：投资性房地产――公允价值变动 贷：公允价值变动损益

3万元

100万元

100万元

50万元

（3）借：投资性房地产――公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （4）借：银行存款

50万元

1400万元 1400万元 贷：其他业务收入 借：其他业务成本

1350 贷：投资性房地产――成本

1200 ――公允价值变动 150 同时：

借：公允价值变动损益

150 贷：其他业务成本

150 借：营业税金及附加

贷：应交税费――应交营业税

23、【答案】

（1）借：银行存款

200000 贷：财政补助收入 200000 （2）借：拨出经费

40000

贷：银行存款 40000 （3）借：材料

10000 贷：银行存款 10000 （4）借：事业支出

1000

贷：银行存款 1000 （5）借：上缴上级支出

40000

贷：银行存款 40000 （6）借：银行存款

56000

贷：对外投资

50000

其他收入 6000

同时：借：事业基金――投资基金

贷：事业基金――一般基金 （7）借：专用基金――修购基金

16

万元 万元

万元 万元

万元 70万元 70万元

50000

50000 60000

贷：银行存款

同时：

借：固定基金

60000

60000

贷：固定资产 （8）借：事业支出

60000 3600

经营支出 2400 贷：专用基金――修购基金 （9）借：事业结余

6000

24000

经营结余 16000 贷：结余分配 （10）借：结余分配

40000

4000 4000 4000

4000

贷：应交税金 （11）借：结余分配

贷：专用基金――职工福利基金 （12）借：结余分配

32000

32000

贷：事业基金――一般基金 24、【答案】

（1）A股票的预期收益率＝（－2％＋5％＋8％＋10％＋4％）／5＝5％

B股票的预期收益率＝15％×40％＋4％×35％－6％×25％＝5.9％ （2）A股票收益率的标准差＝ B股票收益率的标准差＝

（3）A股票收益率的标准离差率＝4.58％／5％＝0.92

B股票收益率的标准离差率＝8.35％／5.9％＝1.42 结论：B股票的风险大于A股票。

（4）对于风险中立者而言，选择资产时不考虑风险。由于B股票的预期收益率高于A股票，所以，甲投资者会选择B股票。 25、【答案】

甲产品成本计算单

项 目 生产费用 完工产品成本 原材料 44000 26400 燃料和动力 直接人工 8400 6300 60000 45000 制造费用 30000 22500 合 计 142400 100200 17

单位产品成本 88 21 2100 150 15000 75 7500 334 42200 月末在产品成本 17600

乙产品成本计算单 项 目 生产费用 完工产品成本 单位产品成本 原材料 22000 11000 110 燃料和动力 直接人工 4200 2800 28 1400 30000 20000 200 10000 制造费用 15000 10000 100 5000 合 计 71200 43800 438 27400 月末在产品成本 11000

26、【答案】

（1）材料消耗变动对单位成本的影响=（220-200）×500=10000（元） （2）材料价格变动对单位成本的影响=220×（480-500）=-4400（元） （3）材料消耗变动和材料价格变动对单位成本的影响=10000-4400=5600（元） （4）单位产品所耗工时变动对单位成本的影响=（90-100）×40=-400（元） （5）每小时工资成本变动对单位成本的影响=90×（50-40）=900（元）

（6）单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响=-400+900=500（元） 五、综合题

1．〔答案〕

（1）借：材料采购——甲

50500 8500 58500

500 52000

应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应付票据

库存现金

（2）借：原材料——甲

贷：材料采购——甲 材料成本差异

50500 1500

75500

（3）借：材料采购——乙

应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应付帐款 银行存款

18

12750 87750 500

76000 75500 500

借：原材料——乙 贷：材料采购

材料成本差异 （4）月末借：原材料——丙

60000 60000

贷：应付帐款

下月初：借：原材料——丙 贷：应付帐款 借：材料采购——丙

60000（红字）

60000（红字）

62000

10370 72370 60000

应交税费——应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金——银行汇票 借：原材料——丙 材料成本差异

2000 62000

118000

贷：材料采购——丙 （5）借：应收帐款

贷：主营业务收入 100000 17000 1000

80000

应交税费——应交增值税（销项税） 银行存款

借：主营业务成本 贷：库存商品 （6）借：应收票据 贷：应收帐款 （7）借：材料采购

80000

118000

118000

25000

应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款

4250 29250

24500 500 25000

借：周转材料－低值易耗品 材料成本差异 贷：材料采购

500-1500-500+500

材料成本差异率=—————————————————×100%=-0.47% （58800+500）+52000+76000+24500 （8）借：资产减值损失 贷：坏帐准备

996 996

（1月末应收账余额99000，坏帐准备月末余额396） （9）借：生产成本 制造费用 管理费用

（25000-117.5=）24882.5 （5000-23.5=）4976.5 （5000-23.5=）4976.5

35000

164.5（红字） 5822.51

贷：原材料 材料成本差异

借：在建工程

贷：原材料 材料成本差异

5000

23.5（红字）

19

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：制造费用

846.01

9953

10000

贷：周转材料－低值易耗品 材料成本差异 （10）借：库存现金

贷：制造费用

47（红字） 200 33243.02

200

（11）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料

30000

141（红字） 3384.02 9953

材料成本差异

应交税费——应交增值税（进项税转出）

借：管理费用

营业外支出 23290.02

33243.02

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2．〔答案〕

（1）借：资本公积 180000 贷：实收资本——A 60000 ——B 60000 ——C 60000 （2）借：盈余公积——一般 200000 贷：利润分配——其他转入 200000 （3）借：利润分配——提取盈余公积 76000 贷：盈余公积——法定 76000 （4）借：原材料 1600000

周转材料－低值易耗品 400000 应交税费——应交增值税（进项税）340000 贷：实收资本——D 2085000 资本公积——资本溢价 255000 3．〔答案〕

（1）实际成本=40 000+40 000×17%+1 500+800+1 400=50 500（元）

借：固定资产 50 500 贷：银行存款 50 500

（2）借：在建工程（23 400+1 500） 24 900

20

贷：银行存款 24 900 同时：借：在建工程 6 650

贷：原材料 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850 应付职工薪酬 800

结转实际成本=24 900+6 650 =31 550（元）

借：固定资产 31 550

贷：在建工程 31 550

（3）借：固定资产 42 000

贷：实收资本 42 000

（4）借：银行存款 1 600 000

贷：长期借款 1 600 000

年末：借：在建工程 96 000

贷：长期借款 96 000

（5）借：工程物资 1 170 000

贷：银行存款 1 170 000

（6）借：在建工程 1 170 000

贷：工程物资 1 170 000 同时：借：在建工程 294 840

贷：原材料 240 000

材料成本差异 12 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 42 840 （252 000×17%）

（7）借：在建工程 400 500

贷：应付职工薪酬 400 000

库存现金 500

（8）结转实际成本=96 000+1 170 000+294 840+400 500=1 961 340（元） 借：固定资产 1 961 340

贷：在建工程 1 961 340

（9）转销时：借：固定资产清理 35 000

21

累计折旧 15 000 贷：固定资产 50 000

支付费用时：

借：固定资产清理 150

贷：库存现金 150

收入时：借：银行存款 40 000

贷：固定资产清理 40 000

结转时：借：固定资产清理（40 000－35 000—150） 4 850

贷：营业外收入 4 850

（10）转销时：借：固定资产清理 120 000

累计折旧 80 000 贷：固定资产 200 000

获赔偿时：借：其他应收款 80 000 贷：固定资产清理 80 000 支付费用时：借：固定资产清理 1 500

贷：应付职工薪酬 1 500

收到残料时：借：原材料——残料 8 000

贷：固定资产清理 8 000

结转时：借：营业外支出 （12 000+1 500—80 000—8 000） 33 000

贷：固定资产清理 33 500

（11）借：管理费用 4 350

贷：应付职工薪酬 1 000

库存现金 350 原材料 3 000

（12）借：在建工程 1 200 000

贷：银行存款 1 200 000

（13）借：在建工程 180 000

贷：银行存款 180 000

同时：借：固定资产 1 380 000

贷：在建工程 1 380 000

22

4．〔答案〕

（1）1月5日，购进原材料。

原材料实际成本＝100000＋10000×（1－10％）＝109000（元） 进项税额＝17000＋10000×10％＝18000（元） 借：材料采购 109000

应交税费－应交增值税（进项税额） 18000 贷：银行存款 127000 （2）上述材料验收入库。 借：原材料 110000 贷：材料采购 109000

材料成本差异 1000

（3）本月领用材料。 借：生产成本 250000

制造费用 40000 管理费用 10000 在建工程 100000 贷：原材料 400000

（4）1月25日购进材料已验收入库，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账。 借：原材料 35000

贷：应付账款－暂估应付账款 35000

（5）计算本月应分摊的材料成本差异。本月材料成本差异率＝（10000－1000）÷（500000＋110000）×100％＝1.5％

本月发出材料应分摊的成本差异为： 生产成本分摊：250000×1.5％＝3750（元） 制造费用分摊：40000×1.5％＝600（元） 管理费用分摊：10000×1.5％＝150（元） 在建工程分摊：100000×1.5％＝1500（元） 借：生产成本 3750

制造费用 600 管理费用 150

23

在建工程 1500 贷： 材料成本差异 6000

（6）2月1日，红字冲回上月尚未付款的购进材料。 借：原材料 35000（红字） 贷：应付账款 35000（红字）

（7）2月5日，收到1月25日已入库材料的结算凭证。 借：材料采购 40000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 借：原材料 35000

材料成本差异 5000 贷：材料采购 40000 （8）接受投资投入原材料。 借：原材料 250000

应交税费－应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本 234000 材料成本差异 50000

（9）2月领用原材料： 借：生产成本 300000

制造费用 50000 管理费用 20000 在建工程 80000 贷：原材料 450000

（10）计算2月应分摊的材料成本差异 2月材料成本差异率＝（3000＋5000－50000）÷（210000＋35000＋250000）×100％＝－8.48％

计算本月发出材料应分摊的成本差异为：

生产成本分摊： 300000×（－8.48％）＝－25440（元） 制造费用分摊： 50000×（－8.48％）＝－4240（元） 管理费用分摊： 20000×（－8.48％）＝－1696（元） 在建工程分摊： 80000×（－8.48％）＝－6784（元） 借：生产成本 25440（红字）

24

制造费用 4240（红字） 管理费用 1696（红字） 在建工程 6784（红字）

贷：材料成本差异 38160（红字）

5．〔答案〕

（1）①借：银行存款 6000

贷：预收账款－乙企业 6000

②借：应收账款－丙企业 52480

贷：银行存款 1000

主营业务收入－A产品 20000

－B产品 24000

应交税费－应交增值税（销项税额）7480

借：营业税金及附加（24000×5％） 1200

贷：应交税费－应交消费税 1200 借：主营业务成本 34000

贷：库存商品－A产品 16000

－B产品 18000

③借：银行存款 52480

贷：应收账款－丙企业 52480 ④借：预收账款－乙企业 5850

贷：主营业务收入－A产品 5000

应交税费－应交增值税（销项税额）850

借：预收账款－乙企业 50

贷：银行存款 50 借：预收账款－乙企业 100 贷：银行存款 100 借：主营业务成本 4000

贷：库存商品－A产品 4000 ⑤借：分期收款发出商品 8000

贷：库存商品－A产品 8000

25

借：银行存款 2925

贷：主营业务收入－A产品 2500

应交税费－应交增值税（销项税额）425

结转第一期成本：8000÷10000×2500＝2000（元） 借：主营业务成本 2000

贷：分期收款发出商品 2000 ⑥借：主营业务收入（5000×10％） 500

应交税费－应交增值税（销项税额）85 贷：应收账款 585

⑦借：主营业务收入 1200

应交税费－应交增值税（销项税额） 204 贷：银行存款 1404 借：库存商品 800

贷：主营业务成本 800 ⑧借：委托代销商品 20000

贷：库存商品－A产品 20000 ⑨借：银行存款 22400

营业费用 1000

贷：主营业务收入 20000

应交税费－应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本 16000

贷：委托代销商品 16000

（2）主营业务收入＝20000＋24000＋5000＋2500－500－1200＋20000＝69800（元）

主营业务成本＝34000＋4000＋2000－800＋16000＝55200（元）

营业税金及附加＝1200（元）主营业务利润＝69800－55200－1200＝13400（元） 6．〔答案〕

（1）借：应收账款 936000

贷：主营业务收入 800000

应交税费—应交增值税（销项税额） 136000

借：主营业务成本 350000

26

贷：库存商品 350000

（2）借：主营业务收入 40000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6800 贷：银行存款 46000

财务费用 800

借：库存商品 22000

贷：主营业务成本 22000

（3）借：委托代销商品 66000

贷：库存商品 66000

（4）借：应收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税费—应交增值税（销项税额） 20400

借：主营业务成本 66000

贷：委托代销商品 66000 借：营业费用 12000 贷：应收账款 12000

（5）借：管理费用 67800

贷：银行存款 67800 借：管理费用 4000

贷：坏账准备 4000

（6）借：营业税金及附加 2100

贷：应交税费—应交城市维护建设税 2100 借：营业税金及附加 900

贷：应交税费—应交教育费附加 900

（7）借：所得税费用 132000

贷：应交税费—应交所得税 132000

所得税费用=[（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）]×33%=132000（8）

借：主营业务收入 880000

财务费用 800 贷：本年利润 880800

27

借：本年利润 612800

贷：主营业务成本 394000

营业税金及附加 3000 营业费用 12000 管理费用 71800 所得税费用 132000

借：本年利润 268000

贷：利润分配—未分配利润 268000

（9）借：利润分配—提取法定盈余公积26800

贷：盈余公积 26800

（10）借：利润分配—应付利润 107200

贷：应付利润 107200

（11）借：利润分配—未分配利润 134000

贷：利润分配—提取盈余公积26800

—应付利润 107200

7、[答案]

（1）编制有关固定资产建造的会计分录。 ①购买设备

借：在建工程

贷：银行存款

②领用工程物资 借：在建工程

贷：工程物资

③领用原材料 借：在建工程 贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额传出）④应付工程人员工资 借：在建工程

资：应付职工薪酬

28

240

240 58.5 58.5

23.4 20

.34

78.1 78.1

⑤工程完工，交付使用 借：固定资产

240+58.5+23.4+78.1=400

400

贷：在建工程

（2）计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。 2005年计提的年折旧=400×（1-5%）÷10×6/12=19（万元） 借：制造费用

19 贷：累计折旧

19 （3）编制2006年3月对该设备进行修理发生修理费。 借：管理费用

贷：银行存款

5

（4）计算2006年计提的折旧，并编制会计分录。

2006年计提的年折旧=400（1-5%）÷10×9/12=28.5（万元） 借：制造费用

28.5

贷：累计折旧

28.5

（5）编制出售固定资产的会计分录。

借：固定资产清理 352.5 累计折旧

19+28.5=47.5 贷：固定资产

400

借：银行存款

360

贷：固定资产清理 360 借：固定资产清理 2 贷：银行存款

2

借：固定资产清理 5.5 贷：营业外收入

5.5

8、[答案]

（1）编制会计分录。 ①向A公司销售产品

借：应收票据

702 贷：主营业务收入

600

应交税费——应交增值税（销项税额）

102 借；主营业务成本

350

29

5

贷：库存商品 ②收到退货的商品一批 借：主营业务收入

350

100

应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品

17

117

80

60

贷：库存商品

③交付B公司委托代销的商品 借：委托代销商品

贷：库存商品 ④销售商品 借：银行存款

117

100

`

2.5×100=250

250

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：库存商品

` 17 60

234 60

⑤收到B公司交来的代销清单 借：应收账款

贷：主营业务收入 4×50=200

34

应交税费——应交增值税（销项税额） 借：销售费用 贷：应收账款

2.00×5%=10

10

借：主营业务成本 贷：委托代销商品

2..5×50=2125

125

⑥交易性金融资产公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益

20 20

根据利润表“利润总额”项目的金额计算所得税费用 应交所得税费用：300×33%=99（万元） 借：所得税费用

99

贷：应交税费——应交所得税费用 99

30

（2）编制利润表

利润表（简表）

编制单位：甲公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 10 268 70 18 320 105.6 214.4

行次

单位：万元

本年金额 830 475 15 10 60 32 20 上年金额 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用费用 四、净利润（净亏损以“—”）号填列 利润表中数字的计算：

主营业务收入=30+600-100+100+200=830（万元）； 主营业务收入=20+350-80+60+125=475（万元）； 营业税金及附加=15（万元）

主营业务利润=830-475-15=340（万元）

销售旨用=10（万元）；管理费用=60（万元）；财务费用32（万元）； 公允价值变动收益=20（万元）； 投资收益=10（万元）； 营业利润=268（万元）；

31

营业外收入=70（万元）； 营业外支出=18（万元）；

利润总额=268+70-18=320（万元）； 所得税费用=320×33%=105.6（万元）； 净利润=320-105。6=214.4（万元）。 9、【答案】

（1）编制全部产品生产成本表（按产品种类反映），计算可比产品成本计划降低额。 全部产品生产成本表（按产品种类反映） 单位：元

单位成本 计量产品名称 单位 产量 实际 计划 平均 甲 乙 可比产品合计 (2)计算可比产品实际降低额、实际降低率。 实际降低额=82777.5-80797.5=1980（元） 实际降低率=1980÷82777.5=2.39%。 10、【答案】

（1）2007年4月1日购入A上市公司股票作为交易性金融资产

借：交易性金融资本—成本 4000×（18-0.5）=70000 投资收益 360 应收股利 4000×0.5=2000 贷：银行存款 4000×18+360=72360 （2）2007年4月10日购入B上市公司股票作为交易性金融资产 借：交易性金融资本—成本 80000×=560000 投资收益 600 贷：银行存款 560600

（3）2007年5月18日，收到A公司分派库存现金股利 借:银行存款 2000

件 件 45 16 1039.5 2250 1008 1003.5 实际 本计算 46777.5 36000 82777.5 本计算 45360 35640 81000 45157.5 35640 80797.5 实际上年 本年 本月 平均单位成划单位成实际 按上年实际总成本 按本年计本月 2227.5 2227.5 32

贷：应收股利 2000 （4）2007年8月3日，出售持有的A股票3000股 借：银行存款 52000 投资收益

贷：交易性金融资产—成本 70000×3000/4000=52500 （5）2007年12月31日，调整账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动 1000×19-（70000-52500）=1500 贷：公允价值变动损益 1500

借：公允价值变动损益 80000×（7-5）=160000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000 （6）2008年1月1日，购入C公司的债券作为交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 10800-10000×6%=10200 投资收益 200 应收利息 10000×6%=600 贷：银行存款 11000 （7）2008年1月10日，收到C公司发放的2007年的利息 借：银行存款 600

贷：应收利息 600 （8）2008年2月15日，A公司宣告分派库存现金股利 借：应收股利 1000×0.1=100 贷：应收收益 100 （9）2006年3月20日，出售持有的B公司全部股票 借：银行存款 600000 交易性金融资产—公允价值变动 160000

贷：交易性金融资产—成本 80000×7=560000 投资收益 200000 借：投资收益 160000 贷：公允价值变动损益 160000 （10）2008年12月31日，调整账面价值

借：公允价值变动损益 10000×（19-15）=40000

33

贷：交易性金融资产—公允价值变动 40000

借：交易性金融资产—公允价值变动 12000-10200=18000 贷：公允价值变动损益 1800 11、【答案】

（1）编制甲公司2006年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。

借：银行存款 300

固定资产 420 无形资产 480 贷：实收资本—A 480 —B 42

—C 300

（2）编制甲公司股东会2008年3月1日决定分配库存现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。

借：利润分配 150

贷：应付股利—A 150×40%=60 —B 150×35%=52.5 —C 150×25%=37.5 （3）编制2008年3月16日实际支付库存现金股利的会计分录。 借：应付股利—A 60

—B 52.5 —C 37.5 贷：银行存款 150 （4）计算2008年12月31日D股东出资时产生的资本公积 =（200+70.2）-1500×10%=120.2（万元）

（5）编制甲公司2008年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

借：银行存款 350

原材料 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2

贷：实收资本—A 60 —B 52.5

34

—C 37.5

—D 150

资本公积 120.2

（6）2008年12月31日后各股东的持股比例 A=（480+60）/1500=36% B=(420+52.5)/1500=31.5% C=(300+37.5)/1500=22.5% D=150/1500=10% 12、【答案】

（1）有关会计分录如下：

①借：材料采购 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷：预付账款 23400 ②借：原材料 22000 贷：材料采购 20000 材料成本差异 2000 ③借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 同时：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 ④借：管理费用 15000 贷：累计折旧 15000 ⑤借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 同时：借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 ⑥借：应付票据 10000 贷：银行存款 10000 ⑦借：长期借款 70000 贷：银行存款 70000 ⑧借：所得税费用 10000 贷：应交税费—应交所得税 10000 同时：借：应交税费—应交所得税 10000

35

贷：银行存款 10000 （2） 资产负债表

编制单位：长江公司 2011年1月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 存货 期末余额 48300 6000 56700 120000 年初余额 18300 6000 59700 10000 170000 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 231000 160000 289000 264000 160000 304000 464000 728000 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计

192000 140000 140000 332000 250000 53000 40000 5000 348000 680000 245000 140000 140000 385000 250000 53000 40000 343000 728000 期末余额 100000 78400 13600 年初余额 100000 10000 65000 70000 非流动资产合计 449000 资产总计 680000 36

贷：银行存款 10000 （2） 资产负债表

编制单位：长江公司 2011年1月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 存货 期末余额 48300 6000 56700 120000 年初余额 18300 6000 59700 10000 170000 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 231000 160000 289000 264000 160000 304000 464000 728000 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计

192000 140000 140000 332000 250000 53000 40000 5000 348000 680000 245000 140000 140000 385000 250000 53000 40000 343000 728000 期末余额 100000 78400 13600 年初余额 100000 10000 65000 70000 非流动资产合计 449000 资产总计 680000 36

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