基建工程内部审计风险的成因及对策

降低基建工程内部审计风险关键要重视审计调查和取证及提高内审人员的自身素质,这样才能有效地遏制审计风险。

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摘要降低基建工程内部审计风险关键要重视审计调查和取证及提高内审人员的自身素质，这样才能有效地遏制审计关键词审计风险中图分类号： 7 TU 1

成因对策 文献标识码： A文章编号： 7— 8 4( 0 7) 3 1 5 0 1 2 7 9 2 0 0—— 1 6 8

近几年来，本人对本单位多项基建工程项目进行了审计，其核减率一直居高不下，审计效益较为明显。但核减率高、核减额大并不说明审计风险已不存在或存在水平低，相反，恰恰说明基建工程审

的签证是否属实，发现问题及时汇报有关领导，并及时进行纠正。特别是隐蔽工程，在签证前内审人员必须进行现场确认。工程付款必

须严格按合同进行支付，并且经内部审计部门签字认可，否则容易出现工程款多付的现象，并且可以有效地杜绝单位主管人员虚立工程项目骗取单位的资金。 ㈡对于零星工程，招标是降低审计风险的好方法。通过公正的招标 (外部招标和内部招标 )施工单位为了中标，,必然会根据自己 的实力和经济承受能力，比价格、比技术、比质量。工程造价自然会降到一个比较真实、合理的位置。 招标的工程内审人员只需在施工前把好合同关，施工中抽查合同的履行情况，完工后只对增减和更改的工程进行审计，工作量减少了， 审计风险降低了。 对于用量大、单价较高、没有当地信息价作为参考的主要材料、

计风险较大。为此，根据内部审计工作的特点及本单位的一些做法，结合本人多年的工作体会，就企业基建工程内部审计风险的成因及对策谈谈粗浅的认识和看法。一

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基建工程内部审计风险的成因

㈠审计环境导致的审计风险

1 .内部审计不规范的建制模式带来的审计风险。这会大大消弱内部审计的独立性，审计的独立性得不到保障，要求做到客观、公正超脱将是一纸空谈，而以这样的运作方式得出的审计结论，岂能没有审计风险。

2 .相关的法律、法规不完善、配套导致的审计风险。不市场经济是法津经济，要求一切经济行为均有法可依，目前我国关于审计而方面的法律相对滞后，难以

适应不断出现新情况、新问题，涉及基建工程审计方面的专业法规更少，情况导致内审人员在工作中必这一然要辅以大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。 (二部审计自身的审计风险 )内

设备，以及进行高级装修而没有定额指导价的分项工程，施工前必须进行市场调查，确定双方都能认可的价格，这样才能避免事后由 于价格问题而争执不下，结算不了。

㈢重视审计调查和取证是降低审计风险的关键。进行基建工程审计的依据是工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预 ( )定结算额、现行费用定额及有关政策。一般情况下，可通过以上资料收集审

1 .内审人员的工作责任心和职业关注状况导致的审计风险。这就要求内审人员不但要有强烈的工作责任心，同时要具有扎实的工程施工、管理、法律法规知识和审计的基本技能，有敏锐的分析能具力和准确的判断能力。否则，如判断失识、遗漏了重要的审计程序等，直接导致审计风险的产生。 2审计方法选择不恰当， .产生的审计风险。由于企业基建工程审计内容的广泛性和复杂性，且在审计方法上一般采用抽样审计， 这就加大了审计的潜在风险。前，目审计一般都是判断抽样，加之受内审人员经验水平限制，时可能出现：抽样一是工程项目选择的样本量过小；只求样本数量，质量。二是不求 3单位本身内控制度的局限性以及 E复杂的经济形势等均、 l趋会导致审计风险的加大。 二、防范基建工程内部审计风险的具体对策

计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程没有准确的施工图纸的特点，高估冒算、虚报工程量，内审人员必须进行现场测量，全面地、充分地收集审计证据。内审人员进行实地测

量取证时，必须采取严谨、合法、正的手段。公测量时内审人员、建设单位委派的现场管理代表、施工单位委派的代表必须同时在场。测量结果必须经三方代表签字认可。施工单位常常对施工用主要材料

虚报价格，或者以次充好、乱真。内审人员必须实地查验，以假进行市场调查，以取得材料的真实价格。 ㈣通过提高内审人员自身素质，确保有效地降低内部审计风

险。一是不断提高内审人员专业审计技能和政策水平，提供必要的职业培训，开展后续教育；

二是经常加强职业道德教育，牢固树立内审人员的廉洁自律意识，恪守审计规范，导敬业精神，徇私情，倡不

秉公执法，到遏制内部审计风险的目的。达

㈠对于大中型基建工程项目，在工程项目立项前，内审人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试，拟邀请投标的监理单对位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。施工过程中，按照施工合同的要求，经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，理和甲方代表监参考文献：中国内部审计协会发布的内部审计务实指南第 1号——建设项目内部审计

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