会计学基础概念 第9章 必做补充课后作业 参考答案 带解析

天津理工大学 会计学基础概念(中加)课后补充作业(共11章),带解析,查看作者所有文档即可找到!

第九章负债补充课后作业

姓名：学号：班级：成绩

一、单项选择题

1、【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入税金及附加账户的金额为（）万元。

A.450

B.200

C.550

D.185

『正确答案』B『答案解析』计入税金及附加的金额＝150＋35＋10＋5＝200（万元）。

2、【例题?单选题】下列各项中，关于相关税费的会计处理正确的有（）。

A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货车缴纳的车船税计入管理费用

『正确答案』B『答案解析』选项ACD，应计入税金及附加。

3、【例题?单选题】某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（）。

A.借：管理费用112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000

B.借：管理费用150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500

C.借：税金及附加112 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000

D.借：税金及附加150 500

贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500

『正确答案』C『答案解析』城市维护建设税＝（1 100 000＋500 000）×7%＝112 000（元），应计入税金及附加。

4、【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

B.借：制造费用120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

C.借：制造费用 120 000

贷：银行存款 120 000

D.借：制造费用120 000

贷：其他应付款 120 000

『正确答案』B 『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费：

借：制造费用120 000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120 000

5、【单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

『正确答案』C

6、【单选题】企业应自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

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B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

『正确答案』D『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

7、【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

『正确答案』D『答案解析』企业将自产的商品作为福利发放给职工，应作为视同销售处理，企业按照售价的含税价值入账。即12×（1＋17%）＝14.04（万元）。

借：应付职工薪酬14.04

贷：主营业务收入12

应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

8、【单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。

A.按产品的账面价值确认主营业务成本

B.按产品的公允价值确认主营业务收入

C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

『正确答案』C『答案解析』企业以自产产品作为福利发放给职工，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。相关会计分录为：

确认时

借：生产成本等（公允价值＋销项税额）

贷：应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值＋销项税额）

发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费—应交增值税（销项税额）（公允价值×17%）

借：主营业务成本（账面价值）

贷：库存商品（账面价值）

9、【例题?单选题】下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是（）。

A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬

B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬

『正确答案』A『答案解析』选项B，自产产品与外购产品发放给职工属于职工薪酬——福利费；选项C，因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于应付职工薪酬——辞退福利；选项D，给员工买的商业保险属于应付职工薪酬——保险费。

10、【例题?单选题】下列各项中，应计入其他应付款的是（）。

A.应交纳的教育费附加

B.根据法院判决应支付的合同违约金

C.应付由企业负担的职工社会保险费

D.代扣代交的职工个人所得税

『正确答案』B『答案解析』选项C计入应付职工薪酬；选项AD，通过“应交税费”核算。

11、【例题?单选题】分期付息的长期借款利息支出应确认为（）的负债科目。

A.应付利息

B.应付股利

C.长期借款

D.应计利息

『正确答案』A

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12、【例题?单选题】下列各项中，不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是（）。

A.计提分期付息到期还本的长期借款利息

B.计提到期一次还本付息的应付债券利息

C.计提短期借款利息

D.计提的分期付息的应付债券利息

『正确答案』B『答案解析』选项B记入“应付债券——应计利息”。

13、【例题?单选题】10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。

A.230

B.234

C.229.32

D.200

『正确答案』B『答案解析』应付账款入账价值不扣除现金折扣；折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。折扣不考虑增值税：应付金额为234万元，少付金额为4万元，实付金额为230万元。

【拓展】折扣考虑增值税：应付金额为234万元，少付金额为4.68万元，实付金额为229.32万元。

14、【例题?单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

『正确答案』C『答案解析』应付账款入账价值不扣除现金折扣；折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。

15、【例题?单选题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A.借：应付票据117 000

贷：短期借款117 000

B.借：应付票据117 000

贷：其他应付款117 000

C.借：应付票据117 000

贷：应付账款117 000

D.借：应付票据117 000

贷：预付账款117 000

『正确答案』C

16、【例题?单选题】（企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款。应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。

A.应付账款

B.其他货币资金

C.短期借款

D.其他应付款

『正确答案』C『答案解析』企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作为短期借款，企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作为应付账款。

17、【例题?单选题】下列各项中，筹建期间用于日常管理活动的借款利息应记入的会计科目是（）。

A.长期待摊费用

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

『正确答案』C 『答案解析』筹建期间非资本化利息费用应记入管理费用科目。

18、【例题?单选题】某公司2017年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

『正确答案』A『答案解析』7月份应计提的利息＝60×6%÷12＝0.3（万元）。

19、【例题?单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。

A.其他应付款

B.短期借款

C.银行存款

D.应付利息

『正确答案』D『答案解析』企业计提短期借款利息费用分录处理如下：

借：财务费用

贷：应付利息

20、【例题?单选题】2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

『正确答案』C『答案解析』短期借款账面价值即借款本金，应付的利息不通过短期借款核算，而是通过应付利息账户核算。

21、【例题?单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利

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息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用 5 000

应付利息 2 500

贷：银行存款7 500

B.借：财务费用7 500

贷：银行存款7 500

C.借：应付利息 5 000

贷：银行存款 5 000

D.借：财务费用 2 500

应付利息 5 000

贷：银行存款7 500

『正确答案』D 『答案解析』计提4、5月份利息：

借：财务费用 2 500（600 000×5%/12）

贷：应付利息 2 500

支付利息时：

借：应付利息 5 000（已计提4、5月份利息）

财务费用 2 500

贷：银行存款7 500

22、【例题?单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.借：短期借款200 000

应付利息 2 000

贷：银行存款202 000

B.借：短期借款202 000

贷：银行存款202 000

C.借：短期借款200 000

应付利息 1 000

财务费用 1 000

贷：银行存款202 000

D.借：短期借款200 000

财务费用 2 000

贷：银行存款202 000

『正确答案』D 『答案解析』本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。短期借款的利息＝200 000×6%÷12×2＝2000（元）。

23、【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，企业所得税120万元，车辆购置税3万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A.1 190

B.1 190.5

C.1 191.5

D.1 192

【答案】B【解析】应记入“应交税费”科目借方的金额=850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

24、【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A.5

B.0

C.50

D.185

【答案】B【解析】消费税、城市维护建设税计入税金及附加，原计入管理费用的相关税费有：房产税、车船税和印花税，10+5+1=16（万元），现在都进入税金及附加了。企业所得税计入所得税费用。

25、【例题-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公

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司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公可在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

【答案】D【解析】2010年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。

借：管理费用 1 170

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

26、【例题-单选题】企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。

A.应付职工薪酬

B.管理费用

C.其他应收款

D.其他应付款

【答案】A【解析】代扣职工房租时的会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

其他应收款

27、【例题-单选题】下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是（）。

A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬

B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬

【答案】A【解析】自产产品与外购产品发放给职工和给员工买的商业保险属于短期薪酬、因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。

28、【例题?单选题】以下属于资产负债表非流动负债的是（）。

A.预收账款

B.其他应付款

C.应付股利

D.递延收益

『正确答案』D『答案解析』选项ABC，均属于流动负债。

29、【例题?单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。

A.其他应付款

B.短期借款

C.银行存款

D.应付利息

『正确答案』D『答案解析』企业计提短期借款利息费用应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

30、【例题?单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）35

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

贷：应交税费——未交增值税10

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）35

贷：应交税费——未交增值税35

D.无需进行账务处理

【答案】C【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

31、【例题?单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

【答案】B【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。

32、【例题?单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。

A.借：其他业务成本2000

贷：库存现金2000

B.借：营业外支出2000

贷：库存现金2000

C.借：管理费用 2000

天津理工大学 会计学基础概念(中加)课后补充作业(共11章),带解析,查看作者所有文档即可找到!

贷：库存现金 2000

D.借：应付职工薪酬——职工福利2000

贷：库存现金2000

【答案】D【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。

33、【例题?单选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。

A.应付经营租赁固定资产的租金

B.应付供应商的货款

C.应付给职工的薪酬

D.应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】选项A计入其他应付款核算；选项B计入应付账款核算；选项C计入应付职工薪酬核算；选项D 计入应付账款核算。

34、【例题?单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。

A.应收账款的借方

B.应收账款的贷方

C.应付账款的借方

D.应付账款的贷方

【答案】B【解析】企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

35、【例题?单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.盈余公积

D.管理费用

【答案】B【解析】企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。

36、【例题?单选题】企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。

A.应付账款

B.其他货币资金

C.短期借款

D.其他应付款

『正确答案』A『答案解析』企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入应付账款。

37、【例题?单选题】下列事项中不记入“其他应付款”科目的是（）。

A.无力支付到期的银行承兑汇票

B.销售商品收取的包装物押金

C.应付租入包装物的租金

D.应付经营租赁固定资产租金

『正确答案』A『答案解析』选项A，计入短期借款，即：

借：应付票据

贷：短期借款

38、【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

A.4 349

B.3 451

C.2 349

D.2 451

『正确答案』D 『答案解析』本月尚未缴纳的增值税＝5 100＋51－1 700－1 000＝2 451（万元）。

39、【单选题】增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）。

A.借记“应交增值税”明细科目

B.贷记“应交增值税”明细科目

C.冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目

D.借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目

『正确答案』A 『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，“应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交增值税”明细科目。

40、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A.20 000

B.23 400

C.24 000

D.28 000

『正确答案』A 『答案解析』用外购的原材料建造厂房（不动产），相应的原材料的进项税额可以抵扣。第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。所以不计入在建工程的成本。该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本。

41、【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2018年2月10日，A公司从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为11%，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值是（）元。

A.89 500

B.111 000

C.111 500

D.87 500

『正确答案』A 『答案解析』A公司所购农产品的入账价值＝100 000×（1－11%）＋500＝89 500（元）。42、【单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明价款为20 000元，增值税税额为3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元，则该企业购入该批原材料的入账价值为（）元。

天津理工大学 会计学基础概念(中加)课后补充作业(共11章),带解析,查看作者所有文档即可找到!

A.20 000

B.20 600

C.23 400

D.24 400

『正确答案』D 『答案解析』该企业原材料的入账价值＝20 000＋3 400＋1 000＝24 400（元）。

二、多项选择题

1、【例题?多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

『正确答案』AD『答案解析』选项BC，记入“税金及附加”科目。

2、【例题?多选题】下列各项中，应通过税金及附加核算的有（）。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.出租无形资产应交的房产税

『正确答案』ACD『答案解析』选项B不通过税金及附加核算。

3、【例题?多选题】下列应计入税金及附加账户的支出有（）。

A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

『正确答案』ABC『答案解析』选项D通过“固定资产清理”核算。

4、【例题?多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员的工资

『正确答案』CD『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

5、【例题?多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A.为职工支付社会保险费

B.为职工支付住房公积金

C.为职工支付商业保险

D.为职工支付补充养老保险

『正确答案』ABCD

6、【例题?多选题】下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）。

A.为职工支付的培训费

B.为职工支付的补充养老保险

C.因解除职工劳动合同支付的补偿款

D.为职工进行健康检查而支付的体检费

『正确答案』ABCD

7、【例题?多选题】下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。

A.离职后福利

B.医疗保险费

C.长期残疾福利

D.辞退福利

『正确答案』ABCD

8、【例题?多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付职工的工资、奖金及津贴

B.按规定计提的职工教育经费

C.向职工发放的防暑降温费

D.职工出差报销的差旅费

『正确答案』ABC『答案解析』职工出差报销的差旅费不通过“应付职工薪酬”核算。

9、【例题?多选题】下列各项中，计入应付职工薪酬的有（）。

A.向职工发放非货币性福利

B.职工因工出差的差旅费

C.按规定支付的工会经费

D.提供给职工配偶、子女福利费

『正确答案』ACD『答案解析』选项B计入管理费用等。

10、【例题?多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。

A.支付临时工的工资

B.发放困难职工的补助金

C.缴纳职工的工伤保险费

D.支付辞退职工的经济补偿金

『正确答案』ABCD

11、【例题?多选题】下列各项中，计入其他应付款的有（）。

A.销售商品收取的包装物押金

B.支付的租入包装物押金

C.租入包装物应支付的租金

D.存入保证金

『正确答案』ACD『答案解析』选项B应记入“其他应收款”科目。

12、【例题?多选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（）。

A.应付融资租入固定资产租金

B.应付经营租入固定资产租金

C.应付租入包装物租金

D.租出包装物应收取的租金

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『正确答案』BC『答案解析』选项A，通过“长期应付款”科目核算；选项D，通过“其他应收款”科目核算；

13、【例题?多选题】下列各项中，不记入“其他应付款”科目的是（）。

A.无力支付到期的银行承兑汇票

B.应付销货方代垫的运杂费

C.应付租入包装物的租金

D.根据购销合同预收的货款

『正确答案』ABD『答案解析』选项A，计入短期借款，即：

借：应付票据

贷：短期借款

选项B，计入应付账款；选项D，计入预收账款款。

14、【例题?多选题】到期无力支付的商业汇票，企业应把应付票据账面余额转入（）科目。

A.长期借款

B.应付账款

C.其他应付款

D.短期借款

『正确答案』BD『答案解析』商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。

15、【例题?多选题】某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。

A.支付的原材料价款计入材料成本

B.支付的运输费计入材料成本

C.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本

D.支付的票据承兑手续费计入财务费用

『正确答案』ABD『答案解析』选项C，计入应交税费—应交增值税（进项税额）。

16、【例题?多选题】下列各项，需要视同销售的有（）。

A.外购的材料改用于自建设备

B.产成品用于职工集体福利

C.外购的材料分配给股东

D.外购的材料对外投资

【答案】BCD

17、【例题?多选题】下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

【答案】CD

18、【例题?多选题】下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.客户存入的保证金

B.应付股东的股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收购货单位的货款

【答案】AC

19、【例题?多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

『正确答案』AD『答案解析』选项BC，记入“税金及附加”科目。

20、【例题?多选题】下列各项中，计入其他应付款的有（）。

A.根据法院判决应支付的合同违约金

B.租入包装物应支付的租金

C.根据购销合同预收的货款

D.租入包装物支付的押金

『正确答案』AB『答案解析』选项C，应记入“预收账款”科目；选项D，应记入“其他应收款”科目。

21、【例题?多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。

A.开出商业承兑汇票购买原材料

B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票

C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

D.支付银行承兑汇票手续费

『正确答案』ABC『答案解析』选项A，增加“应付票据”科目余额；选项BC，减少“应付票据”科目余额；选项D，记入“财务费用”科目，不影响“应付票据”科目余额。

22、【例题?多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料交纳的进口关税

B.企业商务用车交纳的车船税

C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

【答案】AC【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。

23、【例题?多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.提取的工会经费

B.计提的职工住房公积金

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C.计提的职工医疗保险费

D.确认的职工短期带薪缺勤

【答案】ABCD【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。

24、【例题?多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。

A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资和福利费

D.工会经费和职工教育经费

【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。

25、【例题?多选题】下列各项中,工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应付融资租入设备的租金

B.应交纳的教育费附加

C.应付经营租入设备的租金

D.应付租入包装物的租金【答案】CD【解析】选项A计入长期应付款；选项B计入应交税费。

26、【例题?多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。

A.存入保证金

B.应付销货方代垫的运杂费

C.应付租入包装物租金

D.到期无力支付的商业承兑汇票

【答案】AC【解析】选项BD均计入应付账款。

27、【例题?多选题】下列各项中，关于预收账款的说法正确的有（）。

A.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应收账款”科目核算

B.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应付账款”科目核算

C.向购货方发货后冲销的预收账款金额应计入“预收账款”的贷方

D.预收的款项应计入“预收账款”的贷方

『正确答案』AD『答案解析』选项C，向购货方发货后冲销的预收账款金额应计入“预收账款”的借方。

三、判断题

1、【例题-判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）【答案】×

2、【例题?判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）

『正确答案』×『答案解析』企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

3、【判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）

『正确答案』√

4、【判断题】（资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职

工薪酬。（）

『正确答案』√

5、【例题?判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）

『正确答案』×『答案解析』企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。

6、【例题?判断题】企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利应确认为应付股利。（）

『正确答案』×『答案解析』批准时不做账务处理，实际分配股票股利时候：

借：利润分配－－转作股本的股利

贷：股本

7、【例题-判断题】企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。（）

【答案】×【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

8、【例题-判断题】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属

于企业提供的职工薪酬。（）

【答案】√

9、【例题?判断题】企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）

『正确答案』×『答案解析』企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。

10、【例题?判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）

【答案】√【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

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11、【例题?判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（）

【答案】√【解析】现金折扣并不会影响应付账款的入账价值。

12、【例题?判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）【答案】√

13、【例题?判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）

【答案】×【解析】短期借款预提的利息通过“应付利息”科目核算。

14、【例题?判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（）

【答案】×【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

15、【例题?判断题】企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（）

『正确答案』×『答案解析』企业无法支付的应付账款应通过“营业外收入”核算。

四、业务处理题

姚荣辉教材P160计算题；业务处理题1、2

2.（1）借：材料采购 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：银行存款 117 000

借：原材料 110 000

贷：材料采购 100 000

材料成本差异 10 000

（2）借：固定资产清理 540 000

累计折旧 160 000

贷：固定资产 700 000

借：银行存款 732 600

贷：固定资产清理 660 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 72 600

借：固定资产清理 120 000

贷：营业外收入 120 000

（3）借：银行存款 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

借：税金及附加 30 000

贷：应交税费——应交消费税 30 000

借：主营业务成本 250 000

贷：库存商品 250 000

（4）当月应交城市维护建设税=（51000-17000+30000）×7%=4480（元）

当月应交教育费附加=（51000-17000+30000）×3%=1920（元）

借：税金及附加 6 400

贷：应交税费——应交城市建设维护税 4 480

——应交教育费及附加 1 920

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（注意：这里不考虑增值税72600，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的增值税72600是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。）

3.（1）100000×6%/12=500（元）

（2）取得借款

借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

按月计提利息

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

到期还本付息

借：短期借款 100 000

应付利息 2 000

财务费用 500

贷：银行存款 102 500

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