2012春期中测试题参考答案

《基础会计》课程期中测试题答题情况讲评（2012.5）

班级 姓名 学号 得分

一、根据借贷记账法账户的结构特点和试算平衡公式计算填制完成下表：（15分） 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 合 计 期初余额 借方 950 2690 （16660） 5000 （5400 ） 贷方 （2000） 3700 （5000） 本期发生额 借方 4360 贷方 （ 4350） 期末余额 借方 960 10140 0 4100 10400 贷方 0 2000 3600 （ 14910） 7460 （1740 ） 18400 1720 5000 2000 4400 4000 （ 2620） 0 0 （2700） 2600 20000 0 0 20000 （30700） （30700） （38130） （38130） （25600） （25600） 本题需要同学们明白三个试算平衡公式（期初借贷方余额合计平衡、本期借贷方发生额合计平衡、期末借贷方余额合计平衡）、账户四项指标（期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）之间的关系。本题的难点在应收账款这行有两个未知数，怎么求呢？可以先把期初贷方余额的合计求出来，期初借方余额的合计与之相等，用它减去其余账户期初借方余额之和，即可求得应收账款期初借方余额是多少，应收账款本期借方发生额就可求出来了。

二、以下是某汽车维修公司发生的一些业务，要求①按借贷记账法编写会计分录；②计算11月末资产、负债、所有者权益的金额。（16分）

1.11月1日收到光明公司投资1 000 000元，存入银行。 借：银行存款 1000000

贷：实收资本 1000000

2. 11月8日向银行借入三年期借款200 000元。 借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000

3．11月13日购入修配用材料，价款100 000元, 增值税17 000元，货款未付。 借：原材料 100000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款 117000 4．11月22日偿还上述材料款80 000元。 借：应付账款 80000 贷：银行存款 80000

5．11月28日光明公司替该公司偿还上述长期银行借款200 000元，依此作为对该公司的追加投资。

借：长期借款 200000

贷：实收资本 200000

1

11月末资产=（1000000+200000+100000-80000）= 1220000

负债=200000+117000-17000-80000-200000=20000

所有者权益=1000000+200000

或者=1220000-200000=1200000

本题分歧较大，不少同学结果是这样：资产=1237000，负债=37000，所有者权益=1200000。原因在于对第3笔业务中应交税费借方发生的17000误以为是资产了，请注意第3笔业务的发生使资产中原材料增加了100000，负债增加了100000（其中应付账款增加了117000，应交税费减少了17000）。

三、某企业11月份的业务已经登记在以下T型账户中，要求：（1）计算每个账户的本期发生额、期末余额；（2）填制完成试算平衡表。（25分）

库存现金 银行存款

期初余额 500 期初余额 12000

(4) 50000 (5) 50000 (1) 75000 (4) 50000 (7) 180 (3) 15000 (8) 97820

(6) 128000 (9) 24800 (10) 55000 本期借方发生额50000 本期贷方发生额50180 本期借方发生额218000 本期贷方发生额227620

期末余额320 期末余额 2380

应收账款 原材料

期初余额 27000 期初余额 53000 (6) 62000 (3) 15000 (2) 27000

本期借方发生额62000本期贷方发生额15000 本期借方发生额27000 本期贷方发生额0 期末余额74000 期末余额 80000

应付账款 固定资产

期初余额 18500 期初余额 106000

(9) 24800 (2) 27000 (10) 55000

本期借方发生额24800本期贷方发生额27000 本期借方发生额 55000 本期贷方发生额 0

期末余额 20700 期末余额 161000

期初余额 180000 (7) 180 (1) 75000 (8) 97820 本期借方发生额 0 本期贷方发生额 75000 本期借方发生额 98000 本期贷方发生额

实收资本 销售费用

期末余额 255000

2

主营业务收入 管理费用

（6） 本期借方发生额 本期贷方发生额190000 本期借方发生额50000 本期贷方发生额

190000 (5) 50000

期初余额 借方 500 12000 27000 53000 106000 198500 贷方 18500 180000 198500 本期发生额 借方 50000 218000 62000 27000 55000 98000 50000 24800 584800 贷方 50180 227620 15000 190000 27000 75000 584800 期末余额 借方 320 2380 74000 80000 161000 98000 50000 465700 贷方 190000 20700 255000 465700 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 销售费用 管理费用 主营业务收入 应付账款 实收资本 合 计 四、要求：根据下列经济业务编制该公司12月份的会计分录（该公司单独设置了“预付账款”、“预收账款”账户）。（17分）

（1）12月1日，向工商银行借入期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存入银行。月末按照权责发生制确认本月利息费用。 12月1日借入款项时

借：银行存款 60000

贷：短期借款 60000

12月31日确认利息费用的分录（ 每月承担的利息=60000*6%/12=300） 借：财务费用 300

贷：应付利息 300

本题有人忘记12月份要做两笔业务，有人两笔并在一起做，都不对。

（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元；同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。

借：预付账款-甲公司 50000，

贷：银行存款 50000 借：银行存款 40000

贷：预收账款-乙公司 40000

这题2笔不同的业务不能并在一起做。

（3）12月12日，收到上述甲公司发来的材料，已经验收入库，发票中材料价款40000元，增值税6800元，多余款项尚未退回。

借：原材料 40000 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800

3

贷：预付账款-甲公司 46800

本题不少同学做错，原因是一笔交易运用到的债权债务会计科目从始到终就用一个连续地核算，一开始运用预付账款核算预付的货款，收到预订的货物时按照实际交易的货款金额仍用这个科目核算，至于实际交易金额与预付款不一样，预付多了对方要退款、预付少了企业要补付。如果预付多了，预付账款出现借方余额，实际上表示的是企业的债权，等对方退回款项时：

借：银行存款

贷：预付账款

（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

借：预收账款-乙公司 59000 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500

银行存款 500

本题有非常多的同学做错，极少有同学做对。原因同上题。请同学们记住一笔交易运用到的债权债务会计科目从始到终就用一个连续地核算，一开始运用预收账款核算企业预收客户的货款，那么在向客户销售预订的货物时按照实际交易的货款金额仍用这个科目核算，至于实际交易金额与预收款不一样，预收多了要退给客户、预收少了要客户补付。如果预收多了，预收账款表现为贷方余额，实际上表示的是企业的负债，等退回客户款项时：

借：预收账款

贷：银行存款

如果预收少了，预收账款出现借方余额，实际上表示的是企业的债权，客户补付时： 借：银行存款

贷：预收账款 期末如果没有结清款项，预收账款这个负债账户如果有借方余额，因实际上是企业的应收账款，按照实质重于形式这个原则要求，在期末资产负债表中要列示在应收账款项目中。 本题还有一个常见错误是为对方代垫的运费，有些同学列为企业的销售费用，属于审题不清，代垫的运费是对方负担的，怎么能列入企业的销售费用呢？

另外代垫的运费应与交易货款一起计入预收账款科目，不需要单独设置其他应收款、应收账款等科目核算。

（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户（假设以前月份没有预计）。 借：银行存款 300

贷：财务费用 300

本题有些同学把利息收入计入营业外收入是不对的，营业外收入是日常经营活动以外偶然的利得。

五、某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，要求：根据以下业务编制有关会计分录。（16分）

（1）该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。 借：生产成本-A产品 120000 生产成本-B产品 78000

4

制造费用 3000

管理费用 2000

贷：原材料-甲材料 203000

（2）根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费，下同）为114000元（其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。 借：生产成本-A产品 67000 生产成本-B产品 47000 制造费用 17100 管理费用 22800

贷：应付职工薪酬 153900

（3）本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元 。 借：制造费用 4000 管理费用 1000

贷:累计折旧 5000

（4）本月以银行存款支付其他制造费用4400元。 借：制造费用 4400

贷：银行存款 4400

（5）分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。 制造费用=17100+3000+4000+4400=28500（元） 制造费用分配过程：

制造费用分配率=28500/（67000+47000）=0.25

A产品应承担的制造费用=67000×0.25=16750（元） B产品应承担的制造费用=47000×0.25=11750（元）

也可以一步计算：

制造费用分摊到A产品=28500*67000/114000=16750，B产品=28500*47000/114000=11750 借：生产成本-A产品 16750 生产成本-B产品 11750

贷：制造费用 28500

（6）月末，本月生产的A，B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。 完工产品成本计算：

A产品的总成本=120000+67000+16750=203750(元) B产品的总成本=78000+47000+11750=136750（元） A产品的单位成本=203750/20=10187.5 B产品的单位成本=136750/30=4558.33 借：库存商品-A产品 203750 库存商品-B产品 136750 贷：生产成本-A产品 203750

生产成本-B产品 136750

（7）销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。

借：银行存款 570960

5

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