02章审计准则

第2章

一、单项选择题（共10分，每小题1分）

2．在会计师事务所的业务质量控制准则中，在（ ）方面规定了主任会计师是最终责任的承担者及领导层应当树立质量至上的意识。

A．职业道德规范的遵守 B．业务执行 C．人力资源 D．对业务质量承担的领导责任 2在下列表述中，表述不正确的是 ( )。 A.在鉴证业务中，三方关系人同时存在

B．预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员

C．鉴证业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 D．预期使用者只是被审计单位

2．鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方

C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 3.下列各项中，( )属于会计师事务所质量控制的内容。

A．鉴证业务含义B．鉴证业务种类与目标C．对业务质量承担的领导责任 D．鉴证标准 2．在下列业务中，办理（ ）业务时，注册会计师提出的结论是“我们认为，根据会计准则的规定，被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。（ ）。

A.财务报表审阅B.财务报表审计C.预测性财务信息审核D.内控审核 2.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ ）。 A．保持公众对职业界的信任 B．达到实质上的独立 C．遵守服务准则D．保持公正的、不偏不倚的精神状态 2.在注册会计师的执业准则框架体系中，（ ）无疑是核心。

A．审阅准则 B．审计准则 C．其他鉴证业务准则 D．质量控制准则 2．中国目前实施的注册会计师执业准则内容与国际（ ）。 A．趋同 B．完全相同 C．小部分相同 D．完全不同 2．人力资源政策应属于（ ）中的内容。 A．鉴证业务基本准则 B．职业道德守则 C．审计准则 D．质量控制准则 2.下列对责任方的描述中，不正确的是（ ）。

A. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人

B．鉴证业务的三方关系包括责任方 C．鉴证业务的三方关系不包括责任方 D．在直接报告的业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员 2．在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A．主任会计师 B．项目负责人 C．副主任会计师 D．质量督导人员

2．下面除（ ）之外均属于中国注册会计师执业准则体系的特点。 A．完整构建了准则框架体系 B．全面渗透了风险审计理念

C．充分体现国际趋同的要求 D. 与会计师事务所质量控制无关

2.在《注册会计师鉴证业务基本准则》中规定，注册会计师应当以（）计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。 A．职业怀疑态度 B．毫无怀疑 C．全部质疑 D．平常心

2. 注册会计师在对A公司财务报表审计中，预期使用者主要是指( )。

A．使用鉴证报告的组织或人员 B．财务报表的编制者 C．A公司的客户 D．单位负责人

2．在下列业务中，属于基于责任方认定的鉴证业务是（ ）。 A.历史财务信息审计 B.对财务信息执行商定程序 C.代编纳税申报 D.管理咨询

2.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”。这属于注册会计师提出的（ ）结论。

A．消极方式 B．积极方式 C．保留意见 D．无保留意见 2.（ ）是指解决注册会计师独立性问题的思路和方法。 A.独立性概念框架 B.权威性概念框架 C.公正性概念框架 D.客观性概念框架

2. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”。这属于注册会计师提出的（ ）结论。

A．消极方式 B．积极方式C．保留意见 D．无保留意见

2.专业胜任能力是注册会计师的职业道德规范的主要内容之一，目前，注册会计师的专业胜任能力可划分为以下两个阶段（ ）。

A.获取和保持 B.学习和进修 C.学习和实践 D.进修和实践

2.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（ ）。 A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查 C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 2.规定职业道德概念框架的主要目的是（ ）。

A.提高注册会计师的道德水平 B.保证注册会计师的执业质量

C.防止注册会计师认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的情形 D.采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平

二、多项选择题（共10分，每小题2分）

1．注册会计师于2014年3月5日完成对大维公司2013年度财务报表审计工作，该业务属于 ( )。

A．合理保证的鉴证业务 B．有限保证的鉴证业务 C．基于责任方认定的业务 D．直接报告业务 2.会计师事务所是否承接审计业务，重点考虑以下方面( )。 A．初步了解业务环境 B．独立性要求 C．注册会计师专业胜任能力 D．审计意见类型 2. 下列（ ）不属于注册会计师鉴证业务基本准则的内容。

A.诚信原则 B.独立性原则 C.保密原则 D.客观和公正原则 2.职业道德概念框架的内涵包括（ ）。 A．识别对职业道德基本准则的不利影响 B．评价不利影响的严重程度

C．必要时采取方法措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D．判断是否需要拒绝、终止或解除约定

2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括 ( )。

A．经济利益、自我评价B．过度推介 C．密切关系D．外部压力 2．下列（ ）内容属于注册会计师鉴证业务准则的内容。 A. 审计准则 B. 审阅准则

C. 其他鉴证业务准则 D. 相关服务准则

2.鉴证业务的五大要素之一是鉴证标准，标准的特征包括( )。 A．相关性 B．完整性

C．可靠性 D．中立性和可理解性 1．注册会计师的鉴证业务范围包括( )。

A．财务报表审计业务 B．财务报表审阅业务 C．其他鉴证业务 D．会计咨询服务 1.请您判断：下列（ ），属于质量控准则的基本内容。 A．业务执行 B．对业务质量承担的领导责任 C．人力资源 D．鉴证业务的定义和目标

2.在确定业务承接是否符合承接条件时，注册会计师应该考虑的业务特征是（ ）。 A.鉴证对象适当 B.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 C.注册会计师能够获取充分适当的证据以支持其结论

D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 2.注册会计师职业道德基本原则包括以下核心内容（ ）。 A．诚信原则 B．独立性原则 C. 专业胜任能力与应有关注原则 D．保密原则 1.下列有关审计对象的说法中，正确的有（ ）。

A.鉴证对象具有不同特征，可以表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间 B.鉴证对象与鉴证对象信息有多种表现形式

C.鉴证报告应当说明与预期使用者特别相关的鉴证对象特征

D.如果发现鉴证对象或评判标准不适当，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 1.标准的获得方式有（ ）

A. 公开发布 B. 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C. 在鉴证报告中以明确的方式表述 D. 常识理解

1.注册会计师可能因业务需要，受托管理他人资产，此时注册会计师应当（ ）。 A．将客户的资金或资产与会计师事务所的资产分开

B．拒绝其他业务委托 C．仅按照预定用途使用这些资产 D．保持适当记录并报告这些资产及由此产生的任何收入、红利或利得

1.注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据××标准，××处理程序是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务一定是（ ）。 A．以积极方式提出结论 B．以消极方式提出结论 C．合理保证的鉴证业务 D．有限保证的鉴证业务

2．在职业道德概念框架中明确提出，注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施有（ ）。 A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将其降低至可接受的水平 C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托 2.根据职业道德概念框架，会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则不利影响的防范措施包括（ ）。

A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益

B.实施项目质量控制，监督业务质量

C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 D.向客户治理层说明提供该项服务的性质和收费标准 2.根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列（ ）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。

A.项目合作人的孙女是客户的车间生产工人B.项目组成员的父亲是客户的副董事长 C.事务所的前合伙人是客户的一名技术员

D.客户的总经理秘书是项目组成员的我女朋友

2．鉴证业务涉及的三方关系人中，对责任方表述正确的是（ ）。

A.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 B.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员，并可能同时对鉴证对象信息负责

D.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员

2.由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交给从没有审计业务往来的ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任。则下列说法不正确的是（ ）。

A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 B.ABC会计师事务所不应承担该项服务业务 C.ABC会计师事务所可以承担该项服务业务

D.接受编制纳税申报表的业务会对独立性产生不利影响

三、判断题（共10分，每小题1分）

2．保密原则只要求注册会计师保密，但助理人员除外。 ( )

6．注册会计师应当计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，

对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 ( )

2. 会计师事务所应当制定政策与程序，以处理项目组内部、项目组与事务所、项目组与客户之间的意见分歧。在存在意见分歧的情况下，不能出具审计报告。( )

2．客户要求注册会计师发表标准审计报告，否则就不付费。这属于或有收费。( ) 2．注册会计师执行服务业务，应遵照执行服务准则。 ( )

1．财务报表审计中，注册会计师使用的评判标准是被审计单位制定的各种评价指标。 ( )

2.在实务中，项目负责人通常对质量控制制度承担的最终责任。 （ ）

3．注册会计师的审计意见应绝对保证被审计单位财务报表的可靠程度，以利于财务报表使用人做出正确的决策。 ( )

3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。（ ）

2.鉴证业务基本准则是鉴证业务的理论概括和高度提炼，成为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则的基石。

2.对于已承接的鉴证业务，若没有合理理由，注册会计师不应将该业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（ ） 2.注册会计师的职业道德规范内容一直以来没有变化。（ ）

2.在任何情况下，注册会计师都不能考虑解除业务约定。（ ） 2.注册会计师的鉴证准则与会计师事务所的质量控制准则虽然内容不同，但在目的和性质方面是相同的。（ ）

2.按照我国会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人，（ ）

2.有限保证的鉴证业务中鉴证对象信息的可靠性明显低于合理保证鉴证业对象信息的可靠性。（ ）

2.即使鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师也不能在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，更不能对报告的用途加以限定。（ ） 2.有限保证的鉴证业务中收集证据的数量明显多于合理保证鉴证业务的证据数。（ ） 2.在《会计师事务所质量控制准则》中明确规定：强化职业道德规范的途径是通过对除会计师事务所领导层外的其他人员进行监控、教育、培训和处理等。 （ ）

2.在《注册会计师职业道德守则》中规定：不管会计师事务所规模、结构和组织形式如何不同，其员工对独立性的具体责任都是相同的。 （ ）

2.美国的注册会计师审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对注册会计师审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（ ） 2.2002年6月中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》应是在《中国注册会计师职业道德守则》之后，《中国注册会计师职业道德基本准则》之前颁布的。 （ ）

2.修订后的中国注册会计师审计准则在内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序。（ ）

四、名词解释（共12分，每小题3分）

2. 鉴证业务 2.项目质量复核 1. 注册会计师的职业道德 1.审计准则 1. 审阅准则 2.违约 审计质量控制 1.注册会计师过失

五、分析题（共18分，每小题6分）

1.请回答对职业道德基本原则产生不利影响的下列因素中具体可以归纳为经济利益、自我评价、过度推介、密切关系和外部压力中的哪一类，填入表格中。 序号 1 2 3 4 5 6 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 本会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 会计师事务所推介审计客户的股票 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 项目小组某一成员拥有客户的股票价值500 000元 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 产生不利影响的因素类别

2、ABC会计师事务所于2014年2月1日承接了W公司2013年度财务报表审计工作。在执行本次审计业务时，有如下与业务质量控制相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派注册会计师周鹏担任本次审计业务负责人，为了保证审计工作质量，另外委派注册会计师杨洋负责组织实施本次审计业务的指导、监督和复核。 （2）ABC会计师事务所在执行审计业务时是否执行项目质量复核是根据项目负责人的专业判断而定的。周鹏在执行本次审计过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。

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