增值税计算题(答案)

六、计算题

如不特别说明，以下题目均为2009年以后发生业务，适用转型后的增值税条例及其实施细则；相关业务均取得合法票据，当月通过认证；所涉及企业均为一般纳税人。

1、甲企业（增值税一般纳税人），2009年2月生产加工一批新产品（化妆品）500件，每件成本价200元（甲无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，假设消费税率30％，成本利润率10％，要求：

（1）假设同行乙企业当月销售同类产品不含税价为每件300元，计算甲该业务销项税额和应纳消费税额是多少？

（2）假设无同类产品市场销售价格，则销项税额和应纳消费税额是多少？

1、①价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。 销项税＝500×300×17%＝25500元 消费税＝500×300×30%＝45000元

②价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。

组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元 销项税＝157142.86×17%＝26714.29元 消费税＝157142.86×30%＝47142.86元

这税也忒他妈高了吧 共匪拿这些钱去买美国国债去救助第三世界国

家维护大国形象 天朝是傻逼吗？

2、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）

业务1：销售给甲公司某商品5000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。

业务2：销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 业务3：销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。

要求：计算相应业务销项税额。

2、 业务1：销项税＝（50000×18＋5850/1.17）×17%＝153850（元） 业务2：销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元） 业务3：销项税＝650×18.58×17%＝2053.09（元

3、甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售农膜，不含增值税售价为100元∕件。为促进销售，该企业决定，凡购买农膜1000件以上的，给予20%的价格折扣，当月甲企业一次性销售农膜5000件给乙企业。计算该业务销项税。 ①如果折扣额与价款开在同一张发票

销项税＝5000×100×80%×13%＝52000元 r y playing with 4? ②如果折扣额与价款分别开发票

销项税＝5000×100×13%＝65000元

4、7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。要求：计算该笔业务应计算的销项税。

4、要求：计算该笔业务应计算的销项税。

销售折扣，无论发票如何开具，均不得扣除折扣额。What the hell with 3？

销项税＝1000×80×17%＝13600元

5、①某家电商场（增值税一般纳税人），8月份为了促销，决定采取“以旧换新”方式销售家用电器商品。当月销售新家用电器商品，实际取得含税现金收入共50万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计5万元。计算该业务销项税额。

②某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为一般纳税人，采取以旧换新方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格为5000元，旧项链作价3000元，该金店收取消费者新旧价差2000元。该金店本月以旧换新业务销项税额。

5、 ①销项税＝（50＋5）/（1＋17%）×17%＝7.99万元 ②销项税＝2000/(1＋17%)×17%＝290.6元

6、某旅游开发有限公司（一般纳税人）2009年10月处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆（2006年购入），原值15万元，售价5万元（含税价）；电动车10辆（2009年购入），原值4.2万元/辆，售价5万元/辆（含税价）。假定相应车辆进项税均以按当时税收政策进行税务处理。计算处理已使用过的旧车应纳增值税。 6、某旅游开发有限公司 ①销售旧机动车2006年购入，

销项税＝50000/（1＋4%）×4%/2＝961.5元 ②销售2009年购入电动车，购入时进项税已抵扣， 销项税＝50000×10/(1＋17%）×17%＝72649.6元

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为10000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）。要求：

（1）按旧的增值税条例计算应纳增值税； （2）按新的增值税条例计算应纳增值税。 7、某生产企业为增值税一般纳税人

①4台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税； 应纳增值税＝64000/（1＋4%）×4%/2＝1230.77元 ②4台机械四年前购入，当时未抵扣进项税 应纳增值税＝9200/（1＋4%）×4%/2＝176.92

购入自用应纳消费税的机动车，购入时新旧增值税都不允许抵扣进项税，

应纳增值税＝（11000＋64000）（1＋4%）×4%/2＝1442.3 合计应纳增值税＝1619.22元

8、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月份主要经营业务如下：

（1）销售面粉120吨，取得不含税销售价款576000元，开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。

（2）从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦50吨，支付金额150000元，取得普通发票。（3）收购农民个人的玉米50吨，支付价款120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。 （4）从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米５吨，支付金额12500元，取得普通发票。

（5）从某粮站购入玉米100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为210000元，税款为27300元。该专用发票当月已通过主管税务机关认证。

要求：计算该厂当月应纳增值税额。

税额。

（6）购进煤炭l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 （8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 （9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 销售业务如下：

（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 （2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元。

（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。

1、进项税＝5100＋2550＋27200＋40000×13%＋1170＋5270＋715＋8500＝55705元

销项税＝240000×17%＋310000 ×17%＋280000×17%＋40000/(1＋17%)×17%＋220000×17%＋60000/(1＋17%)×17%＝193029.91元

应纳增值税＝193029.91-55705＝137324.91元

2、某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。

（2）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。

（3）从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。

（4）从外地粮食部门购进花生，价款l8000元，增值税专用发票注明税额2340元。

（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。 （6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。 （7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。 该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）： （1）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。 （2）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。 （3）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。 （4）销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。

（5）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。

（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。 （7）销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。 根据上述资料，计算该企业应纳增值税。

2、进项税＝18200＋70000×13%＋2600＋2340＋680＋272＋510＝33702元

销项税＝152000×13%＋18000/1.13×13%＋5000×17%＋1000/1.17×17%＋3000/1.17×17%＋400000×13%＋6000×13%＝76042元 应纳增值税＝76042-33702＝42340

3、某机床厂（增值税一般纳税人），2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）： （1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 （2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。 （3）外购固定资产，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。

（4）外购低值易耗品6500元，其中从“一般纳税人”购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额。

（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。

（6）外购生产用水，价款1176.93元，增值税专用发票注明税额153元。

该厂本月份销售情况如下：

（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。

（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。

（3）采用直接收款结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款未收到，已开具发票。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。

3、进项税＝8500＋1300＋5100＋680＋340＋153＝16073元 销项税＝（60000＋40000＋80000）×17%＝30600元 应纳增值税＝30600-16073＝14527元

4、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款l80万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理；上月从一般纳税人购进的货物发生非正常损失（丢失），账面成本4万元。

计算该企业2009年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）

、销项税＝300×50%×17%＋（228＋6）/1.17×17%＝59.50万元 进项税＝30.6＋0.051＝30.651万元 丢失货物进项税转出＝4×17%＝0.68万元 应纳增值税＝59.5-（30.651-0.68）＝29.529万元

5、某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年某月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。

（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。

（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。

（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 5、销项税＝987500×17%＝167875元

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