2014现代企业会计模拟实验教程答案

现代企业会计模拟实验教程答案（2014）

每位同学要准备下列做账材料： 1通用原始凭证（210张/人） 2总账（一本/人） 3 日记账（一本/3人） 4数量金额式明细账（一本/2人） 5三栏明细账（一本/人） 6多栏明细账（一本/2人） 7增值税明细账（2张/人） 8科目汇总表（6张/人）

9资产负债表、利润表（各一张/人）

1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户； 借：银行存款——中行 800 000.00 贷：应收账款――广州农机厂 800 000.00 2．加工车间领用铸铁件

填制“自制半成品耗用汇总表”P256（上交作业重点检查）

登记“原材料--自制半成品—铸铁件”明细账----发料量（上交作业重点检查） 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。

3．用中行存款支付装配车间办公费用；

借：制造费用――装配车间（办公费） 1 857.00 贷：银行存款――中行 1 857.00

4．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户； 借：银行存款――中行 189 540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床 162 000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.00

5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；

1

借：银行存款――中行 贷：长期借款――专项借款――本金 借：长期借款――专项借款――利息调整 贷：银行存款――中行 35 000 000.00 35 000 000.00 4 000.00 4 000.00

（思考：有的同学认为借款佣金4000记入财务费用，金额不大，简化核算）

6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库； 借：受托代销商品－－美凌C型电机 877 500.00 贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877 500.00

7．铸造车间领用生铁和铝锭；

编制“原材料耗用汇总表”P242，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；

借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入—－立竣一号机床 450 000.00

应交税费—－应交增值税――销项税额 269 280.00 银行存款—－中行 2 388.00

根据公司财务会计制度月终结转销售成本 （编制产品销售表统计销量）并登记库存商品明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

9．供气车间领用煤和柴油；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿） 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

10．用中行存款缴纳上月所得税；

借：应交税费――应交所得税 514 500.00 贷：银行存款――中行 514 500.00

11．以现金支付职工购买的企业用工具书；

2

讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目?”所以本例业务的会计分录处理如下： 借：管理费用――其他费用 76.50 贷：库存现金 76.50

12．用中行存款支付加工车间办公费用；（上交作业重点检查凭证） 借：制造费用――加工车间――办公费 1 590.00 贷：银行存款――中行 1 590.00

13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费； 借：管理费用――差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00

14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；

借：银行存款—中行 46 464 000.00 贷：股本—国家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公众股 3 600 000.00

资本公积—股本溢价 34 464 000.00 承销佣金1200万*4*3.2%=153.6万直接从配售股款中扣除

15．开出现金支票从中行账户提取现金备用； 借：库存现金 10 000.00 贷：银行存款――中行 10 000.00

16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值：

根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00

3．计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00

3

未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00 会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下： 1．收到融资租入生产线时，

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 500 000.00 未确认融资费用――广东外贸公司 1 000 000.00 贷：银行存款――中行 1 500 000.00 长期应付款――西门子电机设备 6 000 000.00 2．安装调试，支付安装调试费：

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 4325.00 贷：库存现金――中行 4325.00

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 40000.00 贷：银行存款――中行 40000.00

3．安装调试完工，融资租入生产线入库

借：固定资产――融资租入固定资产--西门子电机生产线 6 544 325.00 贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 544 325.00

17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款； 借：预付账款――广州钢铁厂 30 000.00 贷：银行存款――中行 30 000.00

18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户； 借：银行存款――建行 100 000.00 贷：银行存款――中行 100 000.00

19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户； 借：银行存款――建行 5 000.00 贷：应收利息――华海公司 5 000.00

20．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；

借：材料采购――原材料 165 750.00 应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50 贷：银行存款――中行 193 927.50

借：原材料――原材料及主要材料――铝锭 165 000.00

材料成本差异――原材料成本差异 750.00（填制成本差异计算表P239） 贷：材料采购――原材料 165 750.00

4

21．用中行存款缴纳上月增值税；

本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应交税金—未交增值税： 625 500.00 贷：银行存款—中行： 625 500.00

22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加； 借：应交税费――应交城市维护建设税 43 785.00 应交税费――应交教育费附加 18 765.00 贷：银行存款――中行 62 550.00

23．申报并用中行存款缴纳印花税； 借：管理费用――印花税 1 030.00 贷：银行存款――中行 1 030.00

24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；

借：其他货币资金――存出投资款----华海证券公司 100 000.00 贷：银行存款――建行 100 000.00

25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00 投资收益――交易性金融资产投资收益 636.00 贷：其他货币资金――存出投资款 90 636.00 26.无须填

27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费； 1.借：银行存款---中行 351000 贷：应付账款 ----广东电机厂 351000

2. 借：受托代销商品款――广东电机厂 351 000.00 贷：受托代销商品――美凌C型电机 351 000.00 代销手续费收入

借：应付账款――广东电机厂 30 000.00

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30 000.00

5

贷：银行存款――中行 2．原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－油漆 材料成本差异－－原材料成本差异 贷：材料采购－－原材料 （填制材料成本差异计算表P239）

14 601.60 12 000.00 480.00 12 480.00

64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费； 借：管理费用――差旅费 1 260.00 贷：银行存款――中行 1 260.00

65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理

66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%； 1．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：

说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率

（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数； （3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值

所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。

2．会计分录处理：

分期收款销售商品，并收到首付款时，

借：银行存款――中行 102,600.00 长期应收款――南昌电机厂 108,000.00 贷：主营业务收入――立竣二号机床 171,701.28 应交税费――应交增值税――销项税额 30,600.00 未实现融资收益――分期收款现值差异 8,298.72

结转分期收款销售商品成本（此题特殊出库单上有成本，先结转） 借：主营业务成本――立竣二号机床 102 000.00 贷：库存商品――立竣二号机床 102 000.00

67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；（重点检查此题金额） 借：银行存款――中行 826 200.00 贷：应收票据――广州月华公司 810000

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财务费用――利息收入 5 400.00 应收利息 10800（前面两个月的利息预提） 68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费； 借：银行存款——中行 1 855 668.00 贷：应收账款――珠海东方机电公司 1 855 668.00

69．铸造车间领用工作服；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“低值易耗品耗用汇总表” P241，（上交作业重点检查凭证） 并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

70．产成品入库

根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件（上交作业重点检查账簿）

71．本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账； 借：银行存款——中行 379 080.00 贷：应收票据――番禺光明机械厂 379 080.00 72．用中行存款交付排污费；

借：管理费用――其他费用 990.00 贷：银行存款――中行 990.00 73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；

借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00

贷：银行存款 - 中行 80,000.00 15日编制科目汇总表，并登记总账一次

74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户； 借：银行存款 - 中行 500,000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00 75．从中行账户提取现金以备发放工资； 借：库存现金 290,650.00

贷：银行存款 - 中行 290,650.00

76．发放11月工资和结算各项代扣、应扣款项；分配工资分录在154笔业务

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借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00 贷：库存现金 285,650.00

其他应收款 - 入托费 4,500.00 其他应收款 - 房租费 10,600.00 其他应收款 - 水电费 3,900.00 77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理； 借：固定资产清理 - C620普通车床 22,000.00 累计折旧 21,000.00 贷：固定资产 - 生产用 43,000.00

78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；

1．支付委托加工费及增值税，

借：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00 贷：银行存款 - 中行 58,500.00 2．委托加工物资入库，

借：库存商品 - 三阳电路板 256,000.00 贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256,000.00

79．销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；

1.借：银行存款---中行 526500

贷：应付账款 ----广东电机厂 526500 2. 借：受托代销商品款――广东电机厂 526500 贷：受托代销商品――美凌C型电机 526500 代销手续费收入

借：应付账款――广东电机厂 45000

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45000 80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库； 1．购进原材料并结算货款时，

借：材料采购－－原材料 126 026.40 应交税费－－应交增值税－－进项税额 20 853.60 贷：银行存款－－中行 146 880.00 2．购进原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 132 000.00

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贷：材料采购－－原材料 126 026.40 材料成本差异－－原材料成本差异 5 973.60 （填制成本差异计算表P239）

81．以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费； 借：固定资产清理 - C620普通车床 150.00 贷：库存现金 150.00

82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配； 借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,129.80 贷：银行存款 - 中行 19,959.80 83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费； 借：管理费用 - 其他费用 1,200.00

贷：银行存款 - 中行 1,200.00

84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；

借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.00

85．铸造车间领用生铁；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“原材料耗用汇总表”P241，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

86．装配车间领用油漆；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“原材料耗用汇总表”P241，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装； 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他附着物。根据2009.1.1实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，进项税计入成本，不能抵扣。不动产≠固定资产中的设备 如：建筑物的中央空调设备

就是不动产，高频设备就类似中央空调

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1．支付工程物资款，

借：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票—中行 1,201,870.00 2．领用工程物资，

借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00 贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00

88．技术员曾正报销差旅费，余额退回现金； 借：库存现金 180.00 管理费用 - 差旅费 1,320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1,500.00 89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司

进行股权交易；

借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2,020,000.00 贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00 银行存款 - 中行 20,000.00 90．同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，待月底再分配； 借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00

贷：银行存款 - 中行 51,900.00

91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1．计算应交出口关税，

借：营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00 贷：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00 2．缴纳出口关税，

借：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00 贷：银行存款 - 中行 27,600.00 3．收到货款并确认销售收入

借：银行存款 - 工行（美户） 130104 贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 130104 月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量

92．中国银行转来汇票结算余额收账通知； 借：银行存款 - 中行 430.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票—中行 430.00 93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；

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借：材料采购 - 原材料 ---煤 14,815.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40（运费7%计算增值税进项税） 贷：银行存款 - 中行 17,201.40 2007.12.20

94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付； 借：固定资产 - 非生产用 256,000.00 贷：银行存款 - 中行 256,000.00

95．铸铁件完工入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“原材料耗用汇总表”P241，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

96．产成品入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

根据公司财务会计制度，暂不进行成本结转处理，月末统一处理，登记库存商品明细账----入库量、编制产品入库汇总表，作为166笔附件（上交作业重点检查账簿）

97．用中行存款支付厂办公业务招待费； 借：管理费用 - 其他费用 4,830.00 贷：银行存款 - 中行 4,830.00

98．报废c620普通车床的残值收入转入中行账户； 借：银行存款 - 中行 15,000.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 15,000.00 99．结转c620普通车床的净利润；

借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7,150.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 7,150.00

100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库； 1．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料—煤 2,660.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20 贷：银行存款 - 中行 3,112.20 2．原材料入库

借：原材料 - 燃料 - 煤 2,600.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00 贷：材料采购 - 原材料 2,660.00

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（填制成本差异计算表P239）

101．以银行存款支付高频设备安装款；

借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8,500.00 贷：银行存款 - 中行 8,500.00 102．收取银行存款利息（建行户）；

借：银行存款 - 建行 268.26

贷：财务费用 - 利息收入 268.26 103．用中行存款支付短期借款利息； 借：财务费用 - 利息支出 6,832.00 贷：银行存款 - 中行 6,832.00 104．用中行存款偿还借款；

借：短期借款 - 中行海珠支行 100,000.00 贷：银行存款 - 中行 100,000.00

105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；(运费3%计入进项税)

借：材料采购 - 周转材料—量具 3,325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65

贷：银行存款 - 中行 3,803.30

106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费；

借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162,000.00 贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142,000.00 银行存款 - 中行 20,000.00

107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；

借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3,000.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65

贷：材料采购 - 周转材料 –量具 3,325.65

108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到； 借：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00 贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00

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主营业务收入 - 立竣二号机床 900,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00 月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量

以下核对

109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易；(非货币性交易，按公允价交换) 借：固定资产 - 生产用 1607114.5

应交税费—增值税（进项税）272000+7650*7%（运费部分） 贷：其他业务收入 –非货币性交易 1600000 应交税费—增值税（销项税）272000 银行存款 7650

借：其他业务成本—非货币性交易 1600000

贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800,000.00 原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00

110．采购员李明借支差旅费；

借：其他应收款 - 李明 3,000.00 贷：库存现金 3,000.00

2007.12.24

111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台大众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；（此题入库单中入账价值有误） 借：固定资产 - 生产用 180,000.00 坏账准备 - 应收账款坏账准备 4,000.00 营业外支出 - 债务重组损失 16,000.00 贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200,000.00

112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货款用中行存款退回； 1．支付退货款，

借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162,000.00 贷：银行存款 - 中行 189,540.00

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应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27,540.00

2．收到退货商品，

借：库存商品 - 立竣一号机床 81,000.00 贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81,000.00

113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单位赔偿；

借：原材料 - 燃料 - 煤 14,820.00 其他应收款 - 广州铁路局 1,029.60 贷：材料采购 - 原材料 14,815.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60

114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；

借：预收账款 - 湖南机电公司 500,000.00

银行存款 - 中行 447,700.00 贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137,700.00

115．机修车间领用润滑油；（同以前处理） 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

2007.12.25

116．供气车间领用煤；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

117．办公室领用轴承和电器组件；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；

借：固定资产 - 生产用 1,216,370.00 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1,216,370.00 119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款； 借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00 贷：银行存款 - 中行 15,000.00 120．用现金支付职工家属丧葬补助费；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00 贷：库存现金 1,470.00

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121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户； 借：银行存款 - 中行 4,127,500.00

贷：应付债券 - 债券面值 4,000,000.00 应付债券 - 利息调整 （ 溢价） 127,500.00 122．产成品入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 123．以中行存款支付本月电话费；

借：管理费用 - 其他费用 52,583.63 贷：银行存款 - 中行 52,583.63

124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转其成本； 1．收到代销清单及货款，

借：银行存款 - 中行 389,480.00 销售费用 - 代销费 36,400.00 贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.00 2．结转委托代销商品销售成本，

借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00

贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179,200.00

125．中行收到深圳机电公司预付的货款； 借：银行存款 - 中行 300,000.00

贷：预收账款 - 深圳机电公司 300,000.00 126．从中行取得长期贷款；

借：银行存款 - 中行 5,996,500.00

长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 3,500.00（与第五笔业务一样计入财务费用简化处理）

贷：长期借款 - 生产周转款 - 本金 6,000,000.00

127．以中行存款支付职工元旦慰问金；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 18,000.00

贷：银行存款 - 中行 18,000.00

128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金单位负担部分的会计分录处理如下： 借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00

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