应收账款风险的控制与防范

应收账款风险的控制与防范

[摘要] 在竞争激烈的市场经济环境下，为了保持企业效益高效持续增长，扩大市场占有份额，赊销业务成为企业的重要营销策略和促销手段。由赊销业务产生了应收账款。应收账款的增加意味着销售的扩大以及库存的减少，然而过多的应收账款会带来坏账损失的风险。因此，企业需要对应收账款风险进行有效的控制与防范。

[关键词] 应收账款；信用政策；风险；控制；防范

在市场竞争日益激烈的形势下，企业为了自身的生存与发展，必须保持良好的资金运作，而销售是保证获得持续稳定现金流的主要因素，并且赊销业务已成为企业主要的竞争手段。赊销业务帮助企业提高销售额，扩大市场范围，从而推动了企业的发展，并且形成一定数量的应收账款。

1 应收账款的形成原因

在当前的社会经济发展状况下，赊销方式的出现使得应收账款增加，其形成原因可归结为以下3个方面。

（1）激烈的商业竞争。在激烈的市场竞争环境下，企业为了提高自己在市场中的地位，就会采用赊销方式扩大市场份额及增加销量，从而导致大量应收账款的形成。在激烈的市场竞争中，许多企业为了提高自己的地位，过分追求提高市场的占有率，经营者只重视账面的高收入和高利润，却忽略了资金的机会成本。并且在这种竞争条件下，企业会施加压力要求经营销售人员必须达到一定的销售额。销售人员为了达到要求，大多数是采用赊销方式进行销售，吸引更多的消费者购买产品，从而导致大量应收账款的产生。在一些经营管理制度存在缺陷的企业，企业对应收账款的管理不足，成本和风险意识淡薄。除此之外，对于已经形成的应收账款，企业未能及时进行业务分析，对客户的欠款未能及时反馈和风险等级划分，并且企业缺乏有效的风险防范制度从而使得应收账款不断增加。

（2）收到款项和完成销售的时间存在差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认销售收入，但是货款却没能在同一时间收回，导致商品销售和收款时间的不一致，使得企业产生了应收账款。这种差距产生的原因表现在两个方面。一方面，货款的结算需要一定的时间；另一方面，企业信用机制不健全。由于赊销是建立在信用基础之上的，企业未能形成有效的信用制度，在商品交易过程中存在严重的拖欠资金现象。许多企业未能对商户的资金与经营状况、信用等级以及履行合同的基本情况进行全面的了解，造成企业随意赊销产品，增加了收款和完成销售的时间间隔，并且未能收回资金。

（3）未能及时处置发生的坏账。一些企业没能对已经发生的应收账款进行全面的审核与风险评估。对已经发生坏账的应收账款没有及时发现，从而导致坏账愈加严重。即使有机会通过一些方法可以收回账款，但已经来不及了。然而在发现问题之后，企业未能对发生的坏账进行分析和总结，没能明确责任，没能找到坏账的原因，即是由于客户的信用程度低，客户不愿上交款项还是其他原因。导致应收账款不断增加，企业的资金不断被外单位占用，降低了企业的资金周转率。

2 应收账款存在的问题

在当前经济状况下，应收账款存在一些问题，主要体现在：企业管理者对应收账款的重视程度不足；应收账款的成本；长期挂账；账务处理问题等方面。

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