税收实训四版（答案）

第1篇 税收理论基础

第1章 税收理论基础

● 参考答案 一、单项选择题

1.A 2.C 3.B 4.C 5.D 6.D 7.D 二、多项选择题

1.A B C D 2.A B D 3.A B C 4.A B C D 5.C D 6.A B D 7.A B C 8.A C D 9.A B C 10.A B C 11.A B 三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16.× 17.×

第2章 税收制度基础

● 参考答案 一、单项选择题

1.B 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.A 8.B 9.C 10.D 11.D 12.D 13.B 14.A 15.A 16.C 17.C 18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D 24.D 25.D 26.B 27.D 二、多项选择题

1.A C 2.B C D 3.A B D 4.A B D 5.A B D 6.B C D 7.A B 8.A B D 9.A B C D 10.A B C D 11.A C 12.A C D 13.C D 14.A B 15.C D 16.B C D 17.A B C 三、判断题

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.√

第2篇 流转税类

第3章 增值税

● 参考答案 一、单项选择

1.C 2.B 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.A 9.D 10.B 11.B 12.C 13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.D 20.B 21.A 22.C 23.A 24.D 25.C 26.A 27.C 28.D 29.C 30.B 31.C 32.B 33.B 34.D 35.D 36.A 37.A 38.B 39.B 40.D 41.D 42.B 43.C 44.C 45.B

二、多项选择

1.B C D 2.A B D 3.A C D 4.A B D 5.A C D 6.A B C 7.A B C D

8.A B C D 9.A B 10.A D 11.A B D 12.A B 13.A C D 14.A C 15.A B C 16.A D 17.B C D 18.B C D 19.A B 20.A B D 21A B 22.A B C 23.A C 24.A B C 25.A B C 26.C D 27.A B D 28.B D 29.B D 30.B C D 31.A B C 32.A D 33.A C D 34.A C 35.B D 36.B D 37.A B 38.B D 39.A B 40.A D 41.A C D 42.A C D 43.A B C D 44.B C 45.C D 46.A C 47.A B C 48.A B C 49.A D 50.A C D 51.BCD 52.A B C 53.A B C D 54.B D 55.B D 56.A B D 57.B D 58.B C 59.A B C D 60.AC 61.A B C D 62.A B D 63.A B D 64.A B C D 65.A C 66.B D 67.A C D 68.A C D 69.C D 70.A B C 71.A B C 三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.×

11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16.× 17.√ 18.× 19.× 20.√ 21.× 22.× 23.× 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.× 29.√ 30.× 31.√ 32.× 33.√ 34.× 35.× 36.× 37.× 38.× 39.× 40.×

41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.√ 48.× 49.× 50.√ 51.× 52.× 53.√ 54.√ 55.√ 56.× 57.× 58.√ 59.√ 60.× 61.√ 62.× 63.× 64.× 65.× 66.× 67.√ 四、计算题

1.（1）当期销项税额=51万元

（2）当期进项税额=17+（0.085-0.085×4000/5000） =17+0.017=17.017万元

（3）当期应纳税额=51-17.017=33.98万元

2.（1）商业企业销售折扣不能从销售额中减除。

当期销售额=351/（1+17%）+180=480万元（2）当期销项税额=480×17%=81.6万元

（3）销货退回扣减当期销项税额=50×0.08×17%=0.68万元 （4）当期进项税额=12万元

（5）当期应纳税额=81.6-0.68-12=68.92万元

3.（1）当期销项税额=（500+8）×17%=86.36万元

（2）当期进项税额=200×17%+3×7%=34+0.21=34.21万元（3）当期应纳税额=86.36-34.21=52.15万元 4.（1）还本销售应全额计算销项税额，由于没有销售价格，应按组成计税价格计税，也不应该向乙方开具专用发票。

组成计税价格=42000×（1+10%）×2=92400元（2）销售货物的销售额=40000×20=800000元（3）赠送货车应视同销售，其销售额为40000元

（4）销项税额=（92400+800000+40000）×17%=158508元

（5）为康复中心生产矫形器属于免税货物，不征收增值税。用上期购进的原料进行生产应减少本期进项税额。

进项转出额=850×30×17%=4335元

（6）购进工作服的进项税额=300×150×17%=7650元

其中，150条裤子用于职工福利，其进项税额不能抵扣，进项转出额=200×150×17%=5100元 （7）其他允许抵扣的进项税额=25400元

（8）进项税额合计=7650+25400-4335-5100=23615元（9）当期应纳税额=158508-23615=134893元 5.（1）当期销项税额=（700+150+10+0.085）×17%=146.22万元

（2）当期进项税额=300×17%=51万元 （3）当期应纳税额=146.22-51=95.22万元 6.（1）当期销项税额=［120+1.2/（1+17%）］×17%=20.58万元 （2）当期进项税额=80万元 （3）当期应纳税额=20.58-80=-59.42万元

7.（1）当期销售额=120/（1+17%）+4=106.56万元 （2）当期销项税额=106.56×17%=18.12万元

（3）当期进项税额=0.8×7%+20×17%=3.456万元（4）当期应纳税额=18.12-3.456=14.66万元 8.（1）当期零售商品销项税额=11.7/（1+17%）×17%=1.7万元

（2）当期加工羽绒被销项税额=0.117/（1+17%）×17%=0.017万元

（3）出售面包车销项税额=5×17%=0.85万元（4）销项税额合计=1.7+23.4+0.017+0.85=25.967万元 （5）当期应纳税额=25.967-8.1=17.867万元 9.（1）免征出口环节增值税。

（2）当期货物不予抵扣或退税的税额=150×8.2×（17%-13%）=49.2万元 （3）当期应纳税额=820×17%-（320+0.4×7%-49.2）-23=-154.43万元（4）出口货物免抵退税税额=150×8.2×13%=159.9万元>154.43万元（5）当期应退税额=154.43万元

（6）当期免抵退税税额=159.9-154.43=5.47万元

10.该批货物应缴纳的增值税额计算如下:（1）关税的组成计税价格=40+20=60万元 （2）应缴纳进口关税=60×15%=9万元

（3）进口环节应纳的增值税的组成计税价格=60+9=69万元 （4）进口环节应缴纳的增值税税额=69×17%=11.73万元 （5）国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6万元

（6）国内销售环节应缴纳的增值税额=13.6-11.73=1.87万元

11.（1）腐烂变质和管理不善属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中扣除。 （2）产成品发放给企业职工作福利，属于视同销售行为，其进项税额可以扣除。 （3）本月允许扣除的进项税比例=1-［（5000-500）/1500×250+500］/5000=0.75 （4）该厂本月允许抵扣的进项税额=46800/（1+17%）×17%×0.75=5100元 12.（1）当期进项税额=3.91+（3×7%）+1.36+［（42+2.1）×10%］-（1.36×2）=7.17万元 （2）当期销项税额=42×17%=7.14万元

（3）当期应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53万元（4）期末留抵进项税额为0.53万元 13.答案:（1）进口环节应缴纳的增值税：进口原料关税＝（120＋30）×40％＝60万元

进口原料增值税＝（120＋30＋60）×17％＝35.7万元 进口设备关税＝（35＋5）×20％＝8万元 进口设备增值税＝（35＋5＋8）×17％＝8.16万元

（2）国内生产销售环节应缴纳的增值税：销项税额＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×17％＝56.78万元 进项税额＝35.7－35.7×10％＋5×7％＝32.48万元 应缴纳的增值税＝56.78－32.48＝24.3万元 14.（1）销项税额＝12×5 000×17％＋1 000÷（1+17％）×17％＋23.4÷（1＋17％）×（50＋300＋200）×17％＋23.4÷（1＋17％）×800×70％×17％＋5 000×17％＝1 4969.3元

（2）进项税额＝13 600－30 000×17％＝8 500元 （3）应纳增值税额＝14 969.3－8 500＝6 469.3元 （注释：①印刷厂印刷图书不能按13％税率计算增值税，只有图书的销售单位才可按13％税率计算增值税；②收取的运输费用属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17％交增值税；④上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）

15.自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按买价（含农业特产税）和13％扣除率计算进项税额；外购货物支付的运输费用，按运费结算单据所列运输费的7％抵扣进项税；销售农业产品（面粉）增值税按13％税率，销售农业产品的加工品挂面按17％税率；取得防伪税控系统增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；专用发票认证当月必须申报抵扣，逾期不予抵扣。

根据以上规定，该纳税人当月应纳增值税为： （1）销项税额＝260 000×13％＋〔33 900÷（1＋13％）〕×13％＋〔20 000÷（1＋17％）〕×17％＋〔5 000÷（1＋17％）〕×17％+〔1 000÷（1＋13％）〕×13%＝41 447.52元

（2）进项税额＝70 000×13％＋（120 000＋12 000）×13％＋100 000×13％＋3 000×7％＝39 470元 （3）应纳增值税额＝4 1447.52－39 470＝1 977.52元 16. 9月份业务如下：

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×（17％－13％）＝7.2万元 （2）当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2）－6＝－7.44万元 （3）当期免抵退税额＝180×13％＝23.4万元 （4）当期应退税额＝7.44万元 （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.4－7.44＝15.96万元 10月份业务如下：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（40＋10）×（17％－13％）＝2万元 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17％－13％）－2＝2.8万元 （3）当期应纳税额＝80×17％－（17－2.8）＝－0.6万元 （4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×13％＝6.5万元 （5）出口货物“免、抵、退”税额＝120×13％－6.5＝9.1万元

（6）该企业当期应退税额＝0.6万元（7）当期抵免税额＝9.1－0.6＝8.5万元 17. (1)1月份应纳增值税；72×17%+2.9×17%—3.9=12.24+0.5—3.9=8.84万元 （2）2月份应纳增值税：260×17%—11—15×7%=44.2—11—1.05=32.15万元 （3）3月份应纳增值税：27×17%）-70.2÷1.17×17%-150=4.59-10.2-150= -155.61万元 退税限额：184×17%=31.28（万元）不得抵免的进项税为零，因为155.61＞31.28，所以本月出口退税31.28万元，结转下期抵扣的进项税：155.61—31.28=124.33万元

解析：本题考核点是增值税销项税的计算，抵扣进项税的票据要求，支付运费计算抵扣的规定，生产企业出口货物免、抵、退的规定及计算，1月份购进原料未说明已取得专用发票所以本月不得抵扣2月份计算的应纳税额为正数，无退税问题。3月份计算的应纳税额为—155.61万元，应退税，但大于退税限额31.28万元，所以只退31.28万元。留抵税额为124.33万元。

18.（1）当期进项税额=150 000×17%=25 500元 （2）当期销项税额=（200 000+26 000）÷（1+13%）×13%+10 000×17%+100 000×13% +2 000×17%=26 000+1 700+13 000+340=41 040元 （3）当期应纳增值税额41 040—25 500=15 540元 （4）进口环节海关代征增值税=20 000×（1+7%）×17%=3 638元 解析：该题目考点在于：（1）农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；（2）以旧换新农机的旧货价格的税务处理；（3）含税销售额与不含税销售额的换算；（4）进口环节海关代征增值税的计算；（5）无论是进口还是国内采购，固定资产均不得抵扣进项税的规定。

19.（1）当期进项税额=20000×10%+1700+120+2000×7%=3960元 （2）当期销售货物销项税额=800×10×17%+800×1000×17%=137360元 （3）当期销售旧机器应纳增值税11000÷（1+4%）×4%×50%=211.54元 （4）当期应纳增值税=137360—3690+211.54=133611.54万元 该题目考点在于：（1）购入废旧物资的进项税计算；（2）以物易物的税务处理；（3）销售使用过的旧固定资产的税务处理；售价高于原值的，按售价与4%征收率价税分离，计算4%的增值税再减半征收；（4）销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，铭征增值税；（5）销售货物的运费计算抵扣增值税进项税的规则；（6）销售使用过的固定资产的运费不得抵扣进项税的规则。

20.（1）当期确定销售额=18+（38+1.78）÷（1+17%）+（0.65×20）÷（1+17%）=63.11万元 （2）确定销项税额=销售额×税率=63.11×17%=10.73万元（3）确定可抵扣的进项税额=6.12+4×7%=6.4万元

（4）计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=10.73-6.4=4.33万元 21.（1）A企业:

①销售电脑销项税额=600×0.45×17%=45.9万元

②制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元 ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94万元

④应缴纳增值税税额=45.9+1.7-30.94=16.66万元（2）B公司: ①销售材料销项税额=180×17%=30.6万元

②销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03万元 ③销售电脑销项税额=298.35÷（1+17%）×17%=43.35万元 销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98万元 ④购电脑进项税额=600×0.45×17%=45.9万元

⑤购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47万元应扣进项税额合计=45.9+2.47=48.37万元 ⑥应缴纳增值税税额=77.98-48.37=29.61万元

22.销售电动自行车给予的销售折扣，不减少销售额;装卸费用不能计算抵扣进项税额;销售本厂自用过的乘用车，应换算成不含增值税的销售额再并入销售额中，适用6%的征收率;逾期未收回包装物押金应换算成不含增值税的销售额再并入销售额中;从小规模纳税义务人处购进零部件不得抵扣进项税额。 （2）当期销项税额=（100+400）×2 000×17%+106 000÷（1+6%）×6%+5 850÷（1+17%）×17%=176 850元

（3）当期进项税额=7000×7%+34 000=34 490元（4）当期应纳增值税额=176 850-34 490=142 360元 五、综合题

1.企业计算的当月应纳增值税额是错误的。（1）准予抵扣的运费不包括保险费、装卸费;（2）购进职工福利用品的进项税额不得扣除;（3）企业被盗丢失钢材其进项税额应当在本期转出;（4）以库存商品一批对外联营投资，应按同类产品的销售价格计算应纳增值税税额;（5）将礼品80%赠与客户，应视同销售;其余20%发给本厂职工，应在本期做进项转出处理;（6）不符合条件的垫付运费收回后应作价外费用处理，

计算缴纳增值税;（7）以销售折扣方式销售商品，销售折扣不得从销售额中减除;（8）购进钢材未入库，其进项税额不得在当期申报;购进货物单据未到，不得预估进项税额。

当月进项税额 = 319 600+8 500+（2 180+1000）×7%-1 870-30 000×20%×17% =325 432.6元 当月销项税额=（260 000+30000×80%+1040 000+780 000）×17%=357 680元 当月应纳增值税额=357 680-325 432.6=-32 247.4元 2.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。

（1）给予百货商店5%的折扣，不应减少销售额;（2）以旧换新方式销售货物不得扣除货物的折价;旧货价值也不允许抵扣进项税额;（3）向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税;准予计算进项税额抵扣的货物运费包括运输费和建设基金，不包括保险费和装卸费;（4）将货物用于集体福利应视同销售;（5）购进设备支付的增值税不允许抵扣进项税额;（6）购进零部件发票和从运输单位取得的运输货票尚未认证，不准予抵扣进项税额。

当月进项税额=（150 000+10 000）×17%+25 000×7%=28 950元

当月销项税额=［2500×（100+100）+3000×（150+5）］×17%=164 050元 当期应纳税额=164 050-28950=136 100元 3.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。 （1）该厂已经开具了50辆乘用车的增值税专用发票，应按50辆乘用车的销售额计税;以银行收据收取的提货手续费也应并入销售额计税; （2）捐赠给某协作单位的乘用车，应做视同销售处理;捐赠使用单位的乘用车不得开具增值税专用发票。（3）开具了60辆乘用车的增值税专用发票，应按60辆乘用车的销售额计算增值税;（4）用乘用车换取零部件应做销售处理;

（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征税; （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括保险费和装卸费; （7）从小规模纳税义务人处购进乘用车零配件，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额;

（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理;（9）购置复印机及职工食堂购置餐具，不准予抵扣进项税额。

当月进项税额=（4000000+20000）×17%+（20000+5000）×7%+60000×6%-100000×17%=671750元 当月销项税额=（50+8+60+10）×10000×17%+410000/（1+4%）×4%×50%+10000/（1+17%）×17%=905337.6元当月应纳税额=905337.6-671750=233587.6元

4.该商场当月申报错误。

（1）收取的安装费，应并入销售额计算应纳增值税额;

（2）实物折扣不得从销售额中减除，并且应按视同销售货物计税;

（3）收取预付款且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认，计算应纳税额; （4）商场自用两年的乘用车出售，售价未超过原值，应予免税;

（5）销售给最终使用单位的商品不得开具增值税专用发票;支付给采购人员的回扣不得减少销售额; （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费不包括保险费和装卸费;

（7）因质量原因发生退货并取得厂家开具的红字发票，应即冲减本期进项税额，否则按偷税论处。 当月进项税额=(420 000+300 0000×17%+（15 000+1 000）×7%-20×2 000×17%=116 720元

当月销项税额=（3 000+200）×300/（1+17%）×17%+27 000×17%+3 000×20/（1+17%）×17%+（2 800×100+200×50）/（1+17%）×17%=194 931.88元

当月应纳税额=194 931.88-116 720=78 211.88元 5.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。

（1）车间领用上月购进的已抵扣税款的原料药，用于免税药品的生产，应做进项税额转出处理;

（2）进口药品检验设备的进项税额不得抵扣; （3）外购包装箱和外购货物准予抵扣进项税额;

（4）采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明的价款计税;

（5）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明

的价款计税;

（6）无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理; （7）已逾期一年的包装物押金应并入销售额计税。

当月进项税额=（1 000 000+80 000+1 000 000）×17%+50 000×7%-100 000×17%=340 100元

当月销项税额=（900 000+600 000+80 000）×17%+2 000 000×（1-5%）×17%+50000/（1+17%）×17%=598 864.96元

当月应纳税额=598 864.96-340 100=258 764.96元 6.企业计算的当月应纳增值税税额如下:

（1）当月销项税额=585/（1+17%）×17%=85万元

（2）外购设备不能抵扣进项税额。当月进项税额=6.8+3.4+0.17-4×17%=9.69万元 （3）6月份应缴纳的增值税税额=85-9.69=75.31万元 7.去年第四季度:

（1）免抵退税不得抵扣的进项税额=50×8.3×（17%-15%）=8.3万元 （2）当期应纳税额=500×17%-（600×17%-8.3）=-8.7万元 （3）当期免抵退税额=50×8.3×15%=62.25万元>8.7万元

（4）当期应退税额=8.7万元 （5）当期免抵税额=62.25-8.7=53.55万元 今年第一季度:

（1）免抵退税不得抵扣的进项税额=80×8.3×（17%-15%）=13.28万元 （2）当期应纳税额=100×17%-（800×17%-13.28）=-105.72万元 （3）当期免抵退税额=80×8.3×15%=99.6万元<105.72万元 （4）当期应退税额=99.6万元 （5）当期免抵税额=0 8.（1）华夏公司应纳增值税税额分析计算如下:

购进的商品用于职工福利不得抵扣进项税额，赠送客户应视同销售计算销项税额。 当月销项税额=68+0.34/2-5×17%=67.32万元 当月进项税额=34+0.34/2=34.17万元

当月应纳增值税税额=67.32-34.17=33.15万元 （2）兴国公司应纳增值税税额分析计算如下:

商品移送外市实行统一核算的分支机构用于销售视同销售行为，应当征收增值税;退货应重建进项税额;价格折扣不得从销售额中扣除。

当月应纳增值税税额=50×17%+17-（68-5×17%）=-41.65万元 （3）中华商场应纳增值税税额分析计算如下:

含税销售收入应换算成不含税销售收入计税。当月应纳增值税税额=234/（1+17%）×17%-17=17万元 9.该百货商场计算申报的当月应纳增值税税额是错误的。

（1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，再计算销项税额;（2）购入副食品取得专用发票，其进项税额即可抵扣;（3）购入化妆品即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效;（4）分期付款购入钢琴准予抵扣进项税额;（5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300元），且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额;（6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额;（7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额;（8）计算该百货商场当期应纳增值税税额: 销项税额=3.6/10%/（1+17%）×17%+0.3/（1+17%）×17%×136+ 4.68/（1+17%）×17%×2×50%+168/（1+17%）×17%=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25万元

进项税额=10.88+3.26+10.2+1.02=25.36万元 应纳税额=36.25-25.36=10.89万元

（9）构成偷税罪的数额标准是:偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元，该百货商场不构成偷税罪;

（10）该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼;因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。

10.（1）11月份: ①进项税额: 外购材料、燃料=144.5万元

外购动力=25.5×（1-20%）=20.4万元 委托加工业务=5.1+10×7%=5.8万元

销售货物运输费=18×7%=1.26万元 进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96万元 ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10万元 ③应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96万元

④出口货物免抵退税额=500×15%=75万元 ⑤应退税额=75万元 ⑥留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96万元

（2）12月份: ①免税进口料件组成价=（300+50）×（1+20%）=420万元 ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%-15%）=8.4万元 ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6万元

④应纳税额=［140.4/（1+17%）+140.4/（1+17%）÷600×200］×17%+ 3.6-35.96=（120+40）×17%+3.6-35.96=-5.16万元 ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63万元 ⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27万元 ⑦应退税额=5.16万元 ⑧当期免抵税额=27-5.16=21.84万元

11.（1）计算该企业当月发生的七项业务各自的税务处理：

①业务（1）：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额＝30×17％＝5.1万元 ②业务（2）：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费 销项税额＝（23＋0.4）÷（1＋17％）×17％＝3.4万元 向委托方收取手续费应纳营业税＝2×5％＝0.1万元 ③业务（3）：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为，计算销项税无售价要用组价；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价进项税额转出。

销项税额＝30×20％×（1＋10％）×17％＝1.12万元 进项税转出额＝30×10％×17％＝0.51万元 ④业务（4）：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税，但自来水是按6％简易办法征税货物： 进项税额＝15×6％＋18×17％＋6×13％＝0.9＋3.6＋0.78＝4.74万元 ⑤业务（5）：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入

销项税额＝〔50＋0.1×7÷（1＋17％）〕×17％＝8.6万元 ⑥业务（6）：购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。

进项税额转出额=25×92％÷（1-13％）×13％+25×8％÷（1-7％）×7％=3.44＋0.15=3.59万元 ⑦业务（7）：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；而转售农机不属于销售自己使用过的固定资产，不适用简易征税办法。

销项税额＝29÷（1＋13％）×13％＝3.34万元 ⑧业务（8）：返利收入应冲减当期增值税进项税额：应冲减进项税＝10÷（1＋17％）×17％＝1.45万元 （2）本月应纳增值税：销项税额＝3.4＋1.12＋8.6＋3.34＝16.46万元

进项税额＝5.1＋4.74－（0.51＋3.59＋1.45）＝4.29万元本月应纳增值税＝16.46－4.29＝12.17万元 12. 8月份纳税处理：

出口的外购B产品符合生产企业出口视同自产产品的有关规定，也适用出口免税并退税政策。8月份“免、抵、退”计算如下：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6万元 （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84万元

（3）8月份应纳税额＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61万元

（4）免抵退税抵减额＝（150＋15）×13％＝21.45万元 （5）“免抵退”税额＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19万元

（6）应退税额＝7.19万元（7）8月免抵税额＝0 （8）8月留抵税额＝26.61－7.19＝19.42万元 9月份纳税处理：

委托加工收回货物符合生产企业视同自产产品出口的有关规定，准予免税并退税；上月出口货物因不符合出口退税申报审核要求，本月视同内销处理，上月已计算免、抵、退税不得免抵税额并已转入成本的，可从成本科目中转入进项税额。

（1）当期不予抵扣或退税的税额＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12万元 （2）当期应纳税额=（1000+50）×0.12×17％+24×17％-〔35.7×（1-10％）+24×（17％-11％）-7.12〕-19.42=21.42+4.08-（32.13+1.44-7.12）-19.42= -20.37万元

（3）当期免抵退税额＝（140＋38）×13％＝23.14（万元） （4）当期应退税额＝20.37（万元）

（5）期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.14－20.37＝2.77（万元）

第4章 消费税

● 参考答案 一、单项选择

1.C 2.C 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.A 9.C 10.C 11.C 12.A 13.D 14.A 15.D 16.C 17.B 18.A 19.D 20.B 21.C 22.C 23.C 24.B 25.B 26.C 27.:D 28.B 29.A 30.D 31.D 32.D 33.C 34.C 35.B 36.D 37.A 38.A 39.B 40.B 41.:D 42.D 43.:D 44.:D 45.B 46.B 47.D 48.C 49.C 50.B 二、多项选择

1.A B D 2.C D 3.B C D 4.A C 5.C D 6.A B 7.A B C

8.A B D 9.A D 10.A C D 11.B C 12.C D 13.A C D 14.A B C 15.A D 16.A B C D 17.B C D 18.A B C D 19.A C D 20.B D 21.B D 22.B C D 23.B C D 24.A B D 25.B C 26.A C 27.A B C D 28.B C 29.A B D 30.AB 31.C D 32.A C 33.A D 34.A C 35.A B 36.B C D 37.A B D 38.B C 39.A B C D 40.B D 41.B D 42.A B D 43.B D 44.A C 45.A B D 三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.× 10.√

11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.√ 21.× 22.√ 23.× 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.√ 29.√ 30.× 31.× 32.√ 33.× 34.√ 35.√ 36.× 37.× 38.× 39.× 40.× 41.× 42.× 43.× 四、计算题

1.（1）当期准予扣除的外购化妆品的买价=70+30-50=50万元 （2）当期准予扣除的外购化妆品已纳消费税=50×30%=15万元 （3）当期应纳消费税=180×30%-15=39万元

2.（1）应退消费税=200×12×5%=120万元 （2）应补缴消费税=12×10×5%=6万元 3.（1）当期销售额=10×9000×（1+10%）/（1-45%）=180000元

（2）当期销售卷烟的每条单价=180000÷（50000÷200）÷10=72元>50元 （3）当期从价计算的消费税税额=180000×45%=81000元 （4）当期从量计算的消费税税额=150×10=1500元 （5）当期应纳消费税税额合计=81000+1500=82500元

4.（1）当期应纳消费税=625×5%=31.25万元 （2）当期销项税额=625×17%=106.25万元

（3）当期进项税额=145×17%=24.65万元 （4）当期增值税应纳税额=106.25-24.65=81.6万元 5.（1）当期应纳消费税=20×8000+20×210÷（1-5%）×5%+20×12000×25%+0.5×20×2000=240221.05元

（2）粮食酒精的组成计税价格（单价）=（8000×80+210×20）÷（1-5%）÷20=33905.26元

（3）当期销项税额=20×12000×17%=40800元

（4）当期进项税额=8000×80×10%+210×20×17%=64714元

（5）当期应纳增值税=40800-64714=-23914元（留作下期继续抵扣）

6.（1）当期销售额=15000×12+8000/（1+17%）+5×2400×（1+10%）/（1-25%）=204437.61元 （2）当期应纳消费税税额=204437.61×25%=51109.4元

（3）当期应纳增值税税额=204437.61×17%-1250=22254.39元 7.（1）销售化妆品、护肤护发品只缴纳增值税，不缴纳消费税。

（2）应纳消费税税额=200×30%+10×5%=60.5万元

（3）应纳增值税税额=（200+40+30）×17%-19=26.9万元 8.（1）卷烟厂某年应缴纳的增值税、消费税:

A.计算烟厂应纳增值税①确定销售额 销售额=4563÷（1+17%）+7500+2.6×200=11920万元②确定销项税 销项税=11920×17%=2026.4万元

③确定可抵扣的进项税 进项税=204+60×7%=208.2万元

④确定应纳增值税 当期应纳税额=2026.4-208.2=1818.2万元B.计算烟厂应纳消费税

①计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税消费税=（400+850）×30%=375万元②计算其应纳消费税

应纳消费税=［4563÷（1+17%）+7500+2.6×200］×45%+（1500+3000+200）×0.015-375 =（3900+7500+520）×45%+4700×0.015-375=5364+70.5-375=5059.5万元 （2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税:

A.商场代销卷烟业务应缴纳的增值税①销售额=520×（1+3%）=535.6万元②销项税额=535.6×17%=91.05万元③进项税额=2.6×200×17%=88.4万元

④应纳增值税税额=91.05-88.4=2.65万元B.商场代销卷烟业务应缴纳的营业税 =（520×3%）×5%+（520×2%）×5%=0.78+0.52=1.3万元9.（1）增值税:

①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36万元②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67万元③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120万元

④应缴纳增值税税额=6120-5.67-69.36=6044.97万元（2）消费税:

①收回加工烟丝应纳消费税税额=［42×（1-13%）+3×（1-7%）+8］÷（1-30%）×30%=20.28万元 ②销售卷烟消费税税额=36000×45%+18000×0.015=16470万元③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90万元应缴纳消费税税额=20.28+16470-90=16400.28万元10.（1）应缴纳的关税: ①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费 =9000-60-50+180+90=9160万元 ②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160万元

（2）应缴纳的消费税滞纳金= 160×0.1%×（20-7）=119.08万元

（3）应缴纳的消费税: ①组成各市地税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） =（9160+9160）÷（1-5%）=19284.21万元

②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21万元 （4）应缴纳的增值税:

①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =9160+9160+964.21=19284.21万元 ②增值税税额=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32万元11.（1）进口散装化妆品应缴纳关税:（120+10+2+18）×40%=60万元

进口散装化妆品消费税的组成计税价格:（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300万元进口散装化妆品应缴纳消费税税额=300×30%=90万元

进口散装化妆品应缴纳增值税税额=（120+10+2+18+60+90）×17%=51万元 进口机器设备应缴纳关税税额=（35+5）×20%=8万元

进口机器设备应缴纳增值税税额=（35+5+8）×17%=8.16万元 （2）生产销售化妆品应缴纳税额=［290+51.48÷（1+17%）］×17%-51 =5.78万元

当月抵扣的消费税税额=300×80%×30%=72万元或=90×80%=72万元

生产销售化妆品应缴纳的消费税税额=［290+51.48÷（1+17%）］×30%-72=28.2万元

12.白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。

（1）对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1万元

〔注：1吨＝1000公斤＝2000斤〕 从价计征的消费税＝3.8×25％＝0.95万元 （2）销售白酒：从量计征消费税＝4×2000×0.5＝4000元＝0.4万元 从价计征消费税＝〔20＋0.2÷（1＋17％）〕×25％＝5.04万元 （3）药酒实行从价计费税。药酒应纳消费税＝7.2÷（1＋17％）×10％＝0.62万元

（4）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。 从量计征消费税＝1000×0.5＝500元＝0.05万元从价计征消费税＝2.5×25％＝0.63万元 （5）视同销售的白酒：从量计征的消费税＝2000×2×0.5＝2000元＝0.2万元 从价计税＝15×2000×（1＋10％）÷（1－25％）×25％＝11000元＝1.1万元

（6）本月应纳消费税合计：0.1＋0.95＋0.4＋5.04＋0.62＋0.05＋0.63＋0.2＋1.1＝9.09万元 13.（1） 进口环节由海关代征的消费税：

每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1- 消费税税率）＝（7500×10000×（1+30％）/（1500×250）+0.6）/（1-30％）＝372.29＞50，应适用45％的比例税率。

卷烟：1、组成计税价格=〔7500×（1+30％）+1500×0.015〕÷（1-45％）=17768.18万元 2、应纳税额＝17768.18×0.45+1500×0.015＝8018.18万元 雪茄烟：1250×（1＋30％）÷（1－25％）×25％＝2166.67×25％＝541.67万元 化妆品：4200×（1＋35％）÷（1－30％）×30％＝8100×30％＝2430万元 （2）内销环节不再缴纳消费税。（3）出口环节应退消费税：158×30％＝47.40万元。

14.（1）汽车制造厂应纳增值税＝625×17％＋9÷1.17×17％－145×17％－12＝106.25＋1.31－24.65－12＝70.914万元（2）汽车制造厂应纳消费税＝625×5％＝31.25万元

解析:本题考核点是应税消费品计征增值税、消费税。进口零件代征增值税可抵扣。销售货物，接受加工应计算销项税，购进轮胎等生产乘用车符合条件可抵扣进项税，但不能扣除消费税。

15.（1）外贸单位提货时由烟厂代缴的消费税：80×0.015＋（50＋2＋3）÷（1－45％）×45％＝1.2＋45＝46.2万元

代收代缴的消费税，其纳税人为外贸单位，烟厂应核对其单独计算，不应与烟厂自身应缴消费税混在一起。在组成计税价格时将加工费（含辅料费）和材料成本全面考虑，注意消费税的复合计税方法在代收代缴时的运用。

（2）烟厂应纳的消费税：8×0.015＋12×45％－（6－2）×30％＝0.12＋5.4－1.2＝4.32万元委托加工收回的应税消费品再加工后出售时，应按当期生产领用数扣除加工环节由加工单位代收代缴的消费税款；托收承付结算方式消费税的纳税义务发生时间不是收到货款，而是办妥手续；卷烟消费税采用复合计税的方法。

16.（1）代收代缴的消费税＝〔（200×20+3000）÷（1-10％）〕×10％＝777.78元。

（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于乘用车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。

（3）销售汽车应纳消费税＝150×120000×3％＝540000元 （4）特制乘用车应纳消费税＝〔70000×5×（1＋8％）〕/(1-3%)×3％＝11690.72元 （5）应纳消费税＝540000+11690.72＝551690.72元 17.（1）鞭炮厂的做法是不对的。应按非独立核算门市部的实际销售额计征增值税和消费税，不能按54325元计算相关税款。

（2）应按以下办法补缴增值税和消费税：应补缴增值税＝69768×17％－54325×17％＝2625.31万元 应补缴消费税＝（69768－54325）×15％＝2316.45万元 五、综合题

1.（1）当期准予扣除的外购烟丝的买价=25+20-12=33万元

（2）当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额=33×30%=9.9万元

（3）当期销售Ⅰ类卷烟的数量=2500000÷（50000÷200）÷500=20箱 （4）当期销售Ⅱ类卷烟的数量=1450000÷（50000÷200）÷290=20箱 （5）当期从量计算的消费税税额=150×（20+20）=0.6万元

（6）当期从价计算的消费税税额=250×45%+145×30%=156万元 （7）当期应纳消费税税额=156+0.6-9.9=146.7万元

2.（1）甲种啤酒本期应纳消费税税额=200×250=50000元

（2）乙种啤酒的组成计税价格（单价）=1000×（1+10%）+220=1320元1320元<3000元，适用税率为220元/吨。

（3）乙种啤酒本期应纳消费税税额=10×220=2200元 （4）本期应纳消费税税额合计=50000+2200=52200元

（5）甲种啤酒本期销售额=200×3500=700000元 （6）乙种啤酒本期销售额=1320×10=13200元 （7）包装物押金的计税销售额=1200÷（1+17%）=1025.64元 （8）本期应税销售额合计=700000+13200+1025.64=714225.64元 （9）本期应纳增值税税额=714225.64×17%-52000=69418.36元

3.（1）销售化妆品应纳消费税税额=4.68÷（1+17%）×30%=1.2万元 （2）进口原材料应纳关税税额=45×40%=18万元

（3）进口原材料应纳增值税=（45+18）×17%=10.71万元

（4）当期应纳增值税销项税额=（4.68+16+12）÷（1+17%）×17%=4.75万元 （5）当期应纳增值税税额=4.75-10.71=-5.96万元（留作下期继续抵扣） 4.（1）应纳关税税额=7×120×80%=672万元

（2）应纳消费税税额=（7×120+672）÷（1-5%）×5%=79.58万元 （3）当期销项税额=110×23.4÷（1+17%）×17%=374万元

（4）当期进口应纳增值税=（7×120+672）÷（1-5%）×17%=270.57万元 （5）当期应纳增值税税额=374-270.57=103.43万元 5.（1）应纳关税税额=10×3×60%=18万元

（2）应纳消费税税额=（10×3+18）÷（1-30%）×30%=20.57万元 （3）当期销项税额=8×3.51÷（1+17%）×17%=4.08万元

（4）当期进口应纳增值税税额=（10×3+18）÷（1-30%）×17%=11.66万元 （5）当期应纳增值税税额=20.57-11.66=8.91万元 6.（1）计算消费税:出口货物按规定免征消费税。 内销产品应纳消费税税额=1000×15%=150万元

（2）计算增值税:免抵退税不得抵扣的进项税额=3000×（17%-13%）=120万元 当期应纳税额=（1000+50）×17%-（500-120）=-201.5万元

当期免抵退税额=3000×13%=390万元>201.5万元当期应退税额=201.5万元 当期免抵税额=390-201.5=188.5万元

7.汽车厂销售、自用的轻型商用车既缴纳增值税，也缴纳消费税，销售卡车只缴纳增值税。（1）销售10辆轻型商用车:

应纳消费税税额=［50000+1170/（1+17%）］×10×5%=25500元 应纳增值税税额=［50000+1170/（1+17%）］×10×17%=86700元

（2）以自产轻型商用车换取钢材，是以物易物的销售行为，汽车厂计算增值税、消费税应按同类货物的售价，而不能按成本价计税，增值税税率应为17%;

应纳消费税税额=50000×8×5%=20000元 应纳增值税税额=50000×8×17%=68000元

（3）受托用自用轻型商用车改装客货两用车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此，应按其自产货物销售计税，不能按委托加工代收代缴消费税。自产货物无同类产品可比，就应按组价计税。

应纳消费税税额=（40000+7500）×（1+5%）÷（1-5%）×5%=2625元

应纳增值税税额=（40000+7500）×（1+5%）÷（1-5%）×17%=8925元 （4）订做冷藏卡车只缴纳增值税，其计税依据为货款加上价外收费。 应纳增值税销项税额=（204000+30000）÷（1+17%）×17%=34000元

（5）将自产轻型商用车两辆自用为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。 应纳消费税税额=50000×2×5%=5000元应纳增值税税额=50000×2×17%=17000元

（6）当月允许抵扣的进项税额=130000+12000+10000=152000元 （7）本月应纳消费税税额=25500+20000+2625+5000=53125元

（8）本月应纳增值税税额=86700+68000+8925+34000+17000-152000 =62625元 8.（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税:

代收代缴消费税的组成计税价格=［120000×（1-10%）+15000+30000］÷（1-10%）=170 000元 应收代缴的消费税税额=170000×10%=17000元

（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税:销项税额=260000×17%=44200元 应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940元 应缴纳增值税税额=44200-17940=26260元

（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税: 销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000元

应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460元 应缴纳增值税税额=85000-62460=22540元 （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税: 销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977元 进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5元 应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5元 应缴纳增值税税额=31977-19140.5=12836.5元 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税:

销售摩托车应纳增值税税额=25440÷（1+6%）×6%=1440元

押金收入应纳增值税税额=12870÷（1+17%）×17%=1870元 9.（1）乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） ＝〔30×2000×（1－13％）＋（25000＋15000）〕÷（1－25％）＝122933元 应代收代缴的消费税＝122933×25％＋8×2000×0.5＝38733元 ②应纳增值税＝（25000＋15000）×17％＝6800元 甲酒厂：①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 ②应纳增值税：销项税额＝7×16000×17％＝19040元 进项税额＝30×2000×13％＋6800＋12000×7％＝15440元 （自2002年起，外购免税农产品扣除率为13％） 应纳增值税＝19040－15440＝3600元 10.（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税 组价＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（20+8）÷（1-30％）＝40万元 代收代缴消费税＝40×30％＝12万元

（2）应纳消费税①卷烟核定价格= 20000×6÷（1-35％）÷1000=8.89万元

②委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。可扣除的消费税＝12×50％＝6万元

③外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。 可扣除的消费税＝（10＋50－2）×0.8×30％＝13.92万元 ④卷烟应纳消费税实行复合计税：

从量定额征收的消费税＝（4＋1000＋20＋4）×150元/箱÷10000＝15.42万元

卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或稳定价格：视同销售核定价格＝该牌号市场零售价÷（1＋35％）＝6÷（1＋35％）×20000（包）÷10000＝8.89万元

从价定率征收的消费税＝｛8.89+800+〔23.4÷（1+17％）〕+5｝×45％=375.25万元 卷烟应纳消费税＝15.42＋375.25-6-13.92＝370.75万元

（3）应纳增值税：销项税额=｛8.89+800+〔23.4÷（1+17％）〕+5+25｝×17％=146.01万元 进项税额＝50×0.8×17％＋51＋2×7％＋8×17％＝59.3万元 应纳增值税＝146.01－59.3＝86.71万元

该烟厂本月应纳消费税370.75万元，增值税86.71万元，由A企业代收代缴消费税12万元。

11.本题涉及生产鞭炮的企业和向该企业收购鞭炮的外贸企业，两家企业分别有内销和外销活动，应分别计算其纳税情况：

1）生产企业（1）增值税的计算

当期发生进项税额＝980+0.6+0.1+（8+0.4）×7％=981.288万元 上期留抵=20万元 本期退税低于征税率而不得抵扣的进项税＝5000×（17％-13％）＝200万元

本期实际可抵扣进项税＝981.288＋20－200＝801.288万元 本期内销销项税＝3000×17％＝510万元 本期应纳增值税＝510－801.288＝－291.288万元 本期可免抵退税额＝5000×13％＝650万元 因为291.288<650，所以可申请增值税出口退税219.288万元 （2）生产企业内销部分应缴纳消费税的计算3000×15％＝450万元 2）外贸企业：（1）出口货物的退免税

出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的增值税退税率计算应退增值税：3000×60％×13％＝234万元 出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的消费税征 （2）税率计算应退消费税：3000×60％×15％＝270万元

外贸企业内销应缴增值税：可抵扣的进项税只是收购货物40％内销的部分。 1500×17％－3000×40％×17％＝51万元

第5章 营业税

● 参考答案 一、单项选择题

1.C 2.A 3.B 4.D 5.A 6.C 7.B 8.B 9.B 10.B 11.B 12.A 13.B 14.D 15.C 16.D 17.D 18.A 19.C 20.A 21.C 22.B 23.C 24.C 25.B 26.A 27.C 28.A 29.A 30.D 31.A 32.B 33.D 34.C 35.B 36.C 37.A 38.D 39.C 40.D 41.B 42.A 43.B 二、多项选择题

1.A B 2.A B D 3.A B C 4.A B C D 5.A B 6.C D 7.A B C D

8.C D 9.A B C D 10.A B C 11.B C D 12.A B C D 13.A B C D 14.A B C D 15.A B 16.A B C 17.B C D 18.A B C D 19.A B C D 20.A B C D 21.A B D 22.B C D 23.A B 24.C D 25. A B 26.B C 27.B D 28.B D 29.A B 30.A B C 31.A B C 32.A B C 33.A B D 34.A C 35.B C 36.A D 37.A B C 38.A B D 39.A B D 40.A B 41.A B D 三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.× 19.√ 20.× 21.√ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.× 27.× 28.× 29.√ 30.× 31× 32.× 33.√ 34.× 35.√ 36.× 37.× 38.× 39.× 40.√ 41.× 42.× 43.√ 四、计算题

1.由于该百货商店此种销售彩电行为属于代销行为（受托方以委托方的名义，销售委托方的货物，对代销货物发生的质量问题以及法律责任，都由委托方负责）。据此判断，该百货商店当月只纳营业税。 营业税税额=300×100×5%=1500元

2.《营业税法》规定，纳税义务人兼营不同税目应税行为的，如果能分别核算各自的营业额，则按各自适用的税率计算营业税。

娱乐城当月应纳营业税税额=（50000+80000）×20%+90000×5% =26000+4500=30500元 3.（1）运输收入营业税税额=（8600+200）×3%=264万元

（2）取得甲公司租金收入营业税税额=240×3%=7.2万元（属于期租业务，按交通运输业征收营业税） （3）取得乙公司租金收入营业税税额=160×5%=8万元（属于光租业务，按服务业征收营业税）应纳营业税税额合计=264+7.2+8=279.2万元

4.代售国债手续费应并入营业额;银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额;转贷业务以存贷利差为营业额;销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税;结算罚息、加息并入营业额征税;出纳长款免征营业税。 应纳营业税税额=［24+100+（30-25）+20+15+2］×5%=8.3万元

代扣代缴的营业税税额=200×7%×5%=0.7万元（银行受托发放贷款，负有扣缴税款的义务，负责代扣代缴营业税）

5.（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税税额=（16000-7000）×3%=270万元（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税税额=7000×3%=210万元（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税税额=4000×5%=200万元（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税税额=2200×5%=110万元

6.（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税

代售门票手续费应纳营业税税额=1000×5%=50元福利彩票手续费应纳营业税税额=500×5%=25元 照相馆收入应纳营业税税额=28000×5%=1400元国外咨询收入60000元免征营业税 培训班收入应纳营业税税额=（120000+8000）×3%=3840元 上述业务应缴纳营业税税额=50+25+1400+3840=5315元 （2）代扣代缴营业税税额=21000×3%=630元 7.（1）该银行当年第二季度应缴纳的营业税

①其贷款利息应缴纳的营业税税额=［600+8+（1500×5.4%）/12×3］×6%=37.7万元

②其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税。应纳营业税税额=（14+5000×4.8%/12×2×10%）×6%=1.08万元③其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税税额=（860-800）×6%=3.6万元

该银行当年第二季度应缴纳的营业税税额=37.70+1.08+3.6=42.38万元

（2）该银行当年第二季度应代扣代缴的营业税税额=（5000×4.8%×2/12）×6%=2.4万元

8.（1）客房收入、餐饮收入、出租柜台收入、均属于服务业，按5％税率交营业税；保龄球馆收入2004年税率也降为5％，歌舞厅属于娱乐业，税率为20％；

（2）小卖部零售收入应交增值税。

（3）营业税纳税收入购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1+17％）×17％＝9÷（1+17％）×17％＝1.31（万元）

（4）应纳税额计算应纳营业税＝（80+（50+2）+0.5+5）×5％+6×20％－1.31＝6.77（万元） 应纳增值税＝10000÷（1+4％）×4％＝384.62（元） 9.应纳营业税＝（400－50－30－50－20－1－20）×3％＝6.87万元 或＝（179－50＋100－30＋30）×3％＝6.87万元 该题目考点在于：（1）联运支出50万元以及在境外转运而支付境外运输企业的30万元可以从收入中减除；（2）从境外载运客货入境的收入不在我国缴纳营业税；（3）销售货物并运输所售货物的收入缴纳增值税，不缴纳营业税；（4）组织员工赴境外提供劳务，不缴纳营业税；（5）搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税。

10.（1）储金方式收入应纳金融保险营业税=（400+800）×50％×2.12％÷12×5％=0.05万元。注意不能扣除无赔偿奖励支出。

（2）初保业务应纳金融保险营业税＝300×5％＝15万元。初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。（3）保险追偿款不缴纳营业税。

11.（1）应纳营业税：

餐厅收入（含15％附加服务费）属餐饮服务，应纳营业税：（6＋0.9）×5％=0.345万元 歌厅门票及酒水饮料收入属娱乐业应纳营业税：（2＋2）×20％＝0.8万元 客房住宿收入应纳营业税＝5×5％＝0.25万元 共应缴纳营业税：0.345＋08＋0.25＝1.395万元 （2）应纳增值税： 小卖部作为小规模纳税人，缴纳增值税＝2.08/（1＋4％）×4％＝0.08万元 （3）应纳城建税＝（1.395＋0.08）×5％＝0.07375 （4）应缴教育费附加＝（1.395＋0.08）×3％＝0.04425万元 12.大华公司应纳营业税=（4000+500+100-1000-20-30）×3％=101.1万元

大华公司应代扣代缴B公司营业税＝（1000＋200＋30）×3％＝36.9万元

13.（1） 依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按销售不动产缴纳营业税外，还应按自建行为缴纳建筑业营业税， 其建筑业营业额按组成计税价格确定。

缴纳建筑业营业税＝0.5×2000×（1＋10％）÷（1－3％）×3％＝34.02万元。 应纳销售不动产营业税＝400×5％＝20万元

（2）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税 应纳营业税＝160×5％＝8万元 KTV包房娱和餐饮收入应该按照娱乐业缴纳营业税 应纳营业税＝40×20％＝8万元

（3）客房收入和会议费收入，餐饮收入均适用5％的税率，故可以一起核算（但申报营业税时要分别申报）。 应纳营业税＝（50＋8）×5％＝2.9万元

（4）代购手续费按照服务业缴纳营业税 10×5％＝0.5万元（5）（50＋10）×3％＝1.8万元 本月应纳营业税＝34.02＋20＋8＋8＋2.9＋0.5＋1.8＝75.22万元 五、综合题

1.（1）甲建筑工程公司总承包工程应缴纳的营业税税额=（3000-200）×3% =84万元

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税税额=（1300-700）×5%=30万元 （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税税额=30×5%+55×20%=12.5万元 （4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税

具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税，此题金属结构件是外购的，因此，公司不缴纳增值税。

（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税税额=200×3%=6万元 2.该纳税人当期应纳税额 计算不正确

（1）根据营业税法规定：建筑业的营业额包括向建设单位收取的工程价款和其他各种费用，因而收取的临时设施费5万元应计入营业额。

根据营业税有关规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款。承包厂房扩建应纳营业税为：（120+5+80）×3％＝6.15（万元）

（2）依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按销售不动产缴纳营业税外，还应按自建行为缴纳建筑业营业税， 其建筑业营业额按组成计税价格确定。

1)若营业税成本利润率为8％，则自建行为营业额为：计税价格＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）＝1000×（1+8％）÷（1－3％）＝1113.4万元

2)自建行为按建筑业应纳营业税＝1113.402×3％＝33.4万元 3)自建行为销售不动产应纳营业税＝1450×5％＝72.5万元 4)出售自建的不动产共纳营业税＝105.9万元

（3）销售剩余材料为营业税纳税人兼营货物的销售行为，分别核算前提下，应依法缴纳增值税。应纳增值税＝6÷（1+4％）×4％＝0.2308万元

（4）礼堂对外出租取得收入应按服务租赁业征税。应纳营业税=2×5％=0.1万元 （5）应补交税款：1)该纳税人应纳营业税共计＝6.15+105.9+0.1＝112.15万元

已纳76.16万元，应补缴营业税112.15－76.16＝35.99万元 2)应补纳增值税＝0.2308万元 3)应纳城建税＝（112.15+0.2308）×7％＝7.87万元，已纳5.3312万元

应补缴城建税＝7.87－5.3312＝2.54万元 4)应补教育费附加＝（112.15+0.2308）×3％＝3.37万元

第6章 城市维护建设税 ● 参考答案 一、单项选择题

1.C 2.D 3.C 4.D 5.B 6.D 7.B 8.B 9.B 10.D 11.D 12.B

13.A 14.A 15.B 16.D 17.C 18.C 二、多项选择题

1.A B C 2.A B 3.A B D 4.A B C 5.A C D 6.A B C D 7.B C D

8.A D 9..A B C 10.A D 11.A C 12.B C D 13.B D 14.B C 三、判断题

13.× 14.× 15.× 16.√ 17.√ 18.× 19.× 20.× 21.√ 22.√ 四、计算题

1.应纳房产税税额=16×12%=1.92万元 2.应纳房产税税额=35×12%=4.2万元 3.应纳房产税税额=2300×12%=276万元

4.全年应纳房产税税额=1200×（1-30%）×1.2%+150×12%=28.08万元 5.应纳房产税税额=526×（1-30%）×1.2%=4.42万元

6.应纳契税税额=3000×4%=120万元 7.应纳契税税额=400000×1.5%=6000元 8.应纳契税税额=30000×5%=1500元

第12章 车船征税

● 参考答案 一、单项选择题

1.A 2.D 3.C 4.A 5.A 6.C 7.B 8.C 9.C 10.D 11.B 12.B 13.B 14.B 15.C 16.B 17.C 18.A 19.B 20.C 二、多项选择题

1.B C 2.A B C D 3.C D 4.A B C 5.C D 6.A C D 7.A C D 8.B C D 9.A B D 10.B C D 11.A B C D 12.A B C D 13.A B D 三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 四、计算题

1.应纳车辆购置税税额=应税车辆市场平均交易价格×税率=22×10%=2.2万元 2.（1）应纳关税税额=10×60%=6万元

（2）应纳消费税税额=（10+6）÷（1-5%）×5%=0.84万元 （3）应纳增值税税额=（10+6+0.84）×17%=2.86万元 （4）应纳车辆购置税税额=36×10%=3.6万元

3.A公司年应纳车船使用税税额=（8-2）×5×40+4×（140×50%+5×40）+（3-1）×200+（2-1）×140+2×40×50%+4×40+4×40×70%+160+3.4×40=1200+1080+400+140+312+296=3428元 4.年应纳车船使用税税额=5×90+3×20×50+35=3485元

第13章 行为税（印花税） ● 参考答案 一、单项选择题

1.A 2.A 3.D 4.D 5.C 6.B 7.C 8.A 9.D 10.B 11.C 12.C 13.B 14.D 15.B 16.D 17.C 二、多项选择题

1.A C D 2.C D 3.A C 4.A C D 5.B C 6.A C D 7.A B D 8.C D 9.A C D 10.A D 11.A B C 12.B C 13.B C D 三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 11.√ 四、计算题

1.（1）企业领受权利许可证照应纳印花税税额=3×5=15元

（2）企业订立产权转移书据应纳印花税税额=1000000×0.5‰=500元 （3）企业订立购销合同应纳印花税税额=2000000×0.3‰=600元 （4）企业订立借款合同应纳印花税税额=4000000×0.05‰=200元 （5）企业记载资金的账簿应纳印花税税额=8000000×0.5‰=4000元 （6）企业其他营业账簿应纳印花税税额=10×5=50元

（7）当年企业应纳印花税税额合计=15+500+600+200+4000+50=5365元 2.（1）实收资本增加应纳印花税税额=1000000×5‰=5000元 （2）借款合同应纳印花税税额=3000000×0.5‰=1500元

（3）以货换货合同应纳印花税税额=（3500000+4500000）×3‰=2400元

（4）加工合同应纳印花税税额=（150000+200000万元+20万元）×5‰=175元 （5）技术转让合同应纳印花税税额，先按5元计税

（6）货运转让合同应纳印花税税额=（80000-5000）×5‰=37.5元 （7）铁路转让运输合同应纳印花税税额=200000×1‰=200元该企业 当年应缴纳的印花税为3467.5元。

3.（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额=3×5=15（元） （2）计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元） （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：应纳税额=2800000×0.3‰=840（元） （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×0.05‰=25（元）

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：应纳税额=600000×0.3‰=180（元） （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×1‰=500（元） （8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税： 应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

第5篇 所得税类

第14章 企业所得税 ● 参考答案 一、单项选择题

1.B 2.A 3.A 4.C 5.B 6.D 7.D 8.B 9.C 10.D 11.A 12.C 13.D 14.C 15.D 16.D 17.C 18.B 19.A 20.D 21.A 22.D 23.A 24.D 二、多项选择题

1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.AD 5. BCD 6.ABD 7.AB 8.ABC 9.ABCD 10.ACD

11.AB 12.ABCD 13.ABD 14.ABCD 15.ABC 16.ACD 17.ABCD 18.AB 19.ABC 20.ABCD 三、判断题

1.× 2.× 3. √ 4.× 5. √ 6.× 7.× 8√ 9. √ 10.√

11.× 12.√ 13. √ 14.× 15.× 16.√ 17.× 18.× 19.√ 20.√ 四、计算题

1.应纳税额＝（1700－400－500）×25%÷2＝100万元 2.应纳税额＝（1420－600×70%）×25%＝250万元

3.应纳税所得额＝1000－95＋（70－50）＋（15－10）＋(50-50×60%)＋（1900＋80－8000×15%）＋（150－1000×12%）－320×50% ＝1600万元 应纳税额＝1600×25%－100×10%＝390万元 4．（1）确定应纳税所得额

①出售受赠设备，以售价与接受时资产的入账价值中的较高者计入应纳税所得额。 ②税收罚款所得额前不得扣除，需调增所得额8×2=16万元 ③本企业在建工程领用自产货物，20×（1+10%）-20=2万元 ④借款费用需要调增所得额=100×2%=2万元

⑤广告费税前扣除额=4 000×15%=600万元，实际列支超标准58万元

⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额=25÷（1-33%） 60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9万元

⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59万元

甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减；

⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷（1-15%）×15%=10.59万元 （2）全年应纳企业所得税=378.59×33%-10.59=114.3447万元 5．(1)当年：境内外所得总额=100 20 5=125万元 所得税总额=125×33%=41.25万元

境外已纳税款扣除限额=41.25×（20 5）/125=8.25万元 实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年 当年境内应纳所得税=41.25-8.25=33万元 (2)第二年：境内外所得总额=80 20=100万元 所得税总额=100×33%=33万元

境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6万元 五、综合题

1.（1）2008年利润总额=9000+1000）-（4500+500）-（200+50）=50-（2000+200+1200）-800 =600万元 （2）2008年收入总额=9000+1000+10=10010万元 其中：免税收入=10万元

（3）2008年各项扣除：成本 4500= 500=5000万元 销售税金及附加 200+ 50 =250万元 期间费用 3028.5+336.5 =3365万元

其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除） 财务费用 200万元 管理费用 1200-35=1165万元业务招待费限额=10000×5‰=50 允许税前扣除85×60％=51万元

期间费用分配率＝（2000+200+1165）÷（9000+1000）×100％=33.65％ 营业外支出 800-（100-72）-50=722万元 公益性捐赠支出扣除限额=600×12％=72万元

教育经费调整＝25－15＝10 其中环保教育经费调整为1

（4）2008年应纳税所得额＝10010-10-（5000+250+3365+722-10）-30×50％（加计扣除）-50（07年亏损）=10000-9285-15-50=608万元

（5）2008年应纳所得税额=608×25％-〔1000-（500+50+336.5-1）〕×25％=152-28.625=123.375万元 2．（1）该公司应纳税所得额的计算有如下错误： ①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除

应纳营业税=（1 200-200）×5%=50万元 外商投资企业不缴城建税和教育费附加。 ②租入固定资产改建支出超标准调增应纳税所得额160万元（200-200×1/5）。

③业务招待费准予扣除额=50×60%=30万元，限额=1 000×5‰=5万元＜30万元，只应列支5万元，超标准列支额45万元 （50-5），应相应调增应纳税所得额。

④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤借款利息只答应列支8万元（100×8%），超过商业银行贷款利率计算的部分2万元 （10-8）不得列支，应相应调增应纳税所得额。

⑥营业外支出中有赔偿的部分（18万元）不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑦调整后的应纳税所得额为： 应纳税所得额=160+45+80+2+18-50=255万元 应纳所得税额=255×25%=63.75万元 （2）该公司的行为属于偷税犯罪行为。

（3）应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。

①偷税数额=255×15%=63.75万元 ②应纳税额=50+63.75=113.75万元 ③偷税数额占应纳税额的比例为：63.75÷113.75≈56% ④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 3．（1）销售成本4 000万元。（2）销售税金及附加60万元。

（3）销售费用：广告费按全年销售（营业）收入15%以内准予扣除，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，扣除标准为：（5 000+70）×15%=760.5万元。广告费实际支出120万元准予列支。 （4）管理费用：

①业务招待费扣除标准：26×60%=15.6万元，限额=（5000+70）×5‰=25.35万元＞15.6万元，业务招待费准予列支15.6万元，超支调增所得额26-15.6=10.4万元； ②新产品、新技术开发费用可据实扣除。

所以税前可扣除的管理费用为350-10.4=339.6万元。 （5）财务费用-14万元实际是利息收入，14万元需交税。

（6）营业外支出中的非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。所以税前可扣除的营业外支出为52-2-1-10=39万元。

（7）工资薪金支出和“三项经费”准予列支额=650×（1+14%+2%+2.5%）=770.25。

（8）应纳税所得额=（5 000+70+5）-（3 200+ 60+180+ 339.6-14+39+ 770.25）=500.15万元

新产品，新技术开发费可以按实际发生的50%抵扣应纳税所得额。调整后的应纳税所得额=500.15-80×50%=460.15万元

（9）计算应纳企业所得税：应纳企业所得税=460.15×25%=115.0375万元 境外企业分回利润需补税额=8.5/（1-15%）×（25%-15%）=1万元

（10）该企业汇算清缴全年应纳企业所得税税额为：115.0375+1=116.0375万元。 4．(1)该企业应税收入为：8 000+6+60+30+50÷（1-15%）=8 154.82万元 注：主营业务收入与其他业务收入为8 066万元；租赁收入假如租赁期超过1年，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，本年为6万元。

(2)准予税前扣除项目为：①销售成本4 480万元，结转无形资产成本20万元 ②城建税和教育费附加34万元

③销售费用：家电企业当年广告费税和业务宣传费前扣除限额=8 066×15%=1209.9万元 1209.9万元＜1 600万元（1 200+400）

税前准予扣除的销售费用为：1209.9+（1 800-1 200-400）=1409.9万元 ④管理费用：业务招待费扣除标准=80×60%=48万元，

扣除限额=8 066×5‰ =40.33万元＜48万元，准予税前扣除的业务招待费为=40.33万元 上年应计未计的费用不得扣除, 会计师事务所审计、咨询费准予扣除. 税前准予扣除的管理费用为:1 000-3-(80-40.33)=957.33万元

⑤财务费用:向关联企业借款占注册资金50%以内的利息准予扣除，但不得超过银行同期同类利率计算的利息。税前准予扣除的财务费用为：120-1 000×（8%-6%）=100万元 (3)租入固定资产改建支出当年税前准予扣除额=150÷5÷12×4=10万元 当年应补交房产税可税前扣除=150×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.42万元 (4)盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14万元 财产损失共计200×0.3 7.14=67.14万元

准予税前扣除的净损失=67.14×(1-50%)=33.57万元

(5)当年应纳税所得额=8 154.82-4 480-20-34-1409.9-957.33-100-10-0.42-33.57 =1109.6万元

(6)境外企业税收扣除抵免额=50÷（1-15%）×15%=8.82万元

(7)当年该企业应纳企业所得税=1109.6×25%-8.82=268.58万元

第15章 个人所得税 ● 参考答案 一、单项选择题

1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.A 7.C 8.D 9.B 10.D 11.D 12.D 13.C 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.B 20.A 二、多项选择题

1.C D 2.B C D 3.B C D 4.A D 5.B C 6.A B C D7.A B D 8.B D 9.B C D 10.A B C 11.A B12.A B C D 13.A C D 14.A B C 15.C D 16.B C 17.A D 18.A B C D 19.A D 20.C D 三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√

11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 四、计算题

1.(15 000－2000)×20%－375＋2400×15%-125+18 000×(1－20%)×20%＝5340元 2.(1)稿酬所得应纳税额：

出版所得应纳税额＝(50 000+10 000)×(1-20％)×20％×(1-30％)＝6 720元 连载所得应纳税额＝(3 800-800)×20％×(1-30％)＝420元 (2)境内劳务报酬所得应纳税款：

应纳税额＝15 000×(1-20％)×20％+(3 000-800)×20％＝2 840元 (3)境外劳务报酬所得应纳税款： 来自A国所得：

应纳税额＝30 000×(1-20％)×30％-2 000＝5 200元 其境外所得在境外实际已纳个人所得税5 000元， 应补缴个人所得税税额＝5 200-5 000＝200元 来自B国所得：

应纳税额＝70 000×(1-20％)×40％-7 000＝154 00元

(4)2004年孙某向我国缴纳个人所得税合计：6 720+420+2 840+200＝10 180元 3.(1)工程设计应纳个人所得税=80 000×(1－20%)×40%－7 000=18 600元

(2)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150 000×(1－20%)×20%－20 000=4 000元 (3)租金应纳个人所得税=(3 000－500－800)×10%×12=170×12=2 040元 (4)2004年在我国应纳的个人所得税=18 600＋4 000＋2 040=24640元 4.前三项应纳税额为：

(3 000－800)×20%×(1－30%)＋15 000×20%＋2 000×5%＝3 408元 第四项应补税：80 000×(1－20%)×20%－5 000＝7 800元 该纳税义务人共应缴纳个人所得税：3 408＋7 800＝11 208元 5.特许权应补税额：100 000×(1－20%)×20%－15 000＝1 000元 2007年股息抵免限额：60 000×20%＋50 000×20%＝22 000元 2006年股息抵免限额：100 000×20%＝20 000元 股息境外实际缴纳税额：5 000＋15 000＝20 000元

允许抵免的税额：20 000＋(21 000－20 000)＝21 000元 股息应补税：22 000－21 000＝1 000元

纳税义务人共应补税：1 000＋1 000＝2 000元 6.(1)各项目应纳税额为： 工资：［(3 200－2000)×10%－25］×6＝570元 租赁：(1600－800)×20%×12＝1 920元 特许权：50 000×(1－20%)×20%＝8 000元 科技发明奖免税；国债利息免税。

稿酬：(8 000－800)×20%×(1－30%)＝1 008元 银行利息：3 000×5%＝150元

(2)共应缴纳个人所得税：570＋1 920＋8 000＋1 008＋150＝11 648元

7.(1)应纳税所得额＝400 000－260 000－20 000－100 000×5%－(20 000－10 000)＝105 000元 允许扣除的捐赠限额=105 000×30%＝31 500元

扣除捐赠后的应纳税所得额＝105 000－30 000＝75 000元 (2)应纳税额＝75 000×35%－6 750＝19 500元 8．（1）本月工资应纳个人所得税：（2 800-2 000）×10%-25 =55（元） 实训书须修改 （2）年终奖金应纳个人所得税：12 000×20%-375=2 025（元） （3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；

（4）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税；

因此，加印稿酬应纳个人所得税：（4 000+5 000）×（1-20%）×20%×70%-560=448（元） （5）国债利息免税 （6）该纳税人本月应交纳个人所得税共计2 528元。 五、综合题

1．当年4月份应扣除税额=1 000×3%×（1+7%+3%）+4 000×5%×（1+7%+3%）+1 000×4% 4 000×12%+48 ＝821（元）

当年4月份应纳税所得额＝（1 000+4 000-821）×（1-20%）＝3 343.20（元） 住房租赁所得＝1000÷（1 000+ 4 000）×3 343.20＝668.64（元） 住房租赁所得应纳税额＝668.64×10%＝66.86（元）

门面房租赁所得=4 000÷（1 000+ 4 000）×3 343.20=2 674.56（元） 门面房租赁所得应纳税额＝2 674.56×20%＝534.91（元） 当年4月份应纳税额合计＝66.86+ 534.91＝601.77（元） 当年5月～当年12月各月应扣除税额

＝1 000×3%×（1+7%+3%）+ 4 000×5%×（1+7%+3%）+1 000×4%+4 000×12%＝773（元） 各月应纳税所得额＝（1 000+ 4 000-773）×（1-20%）＝3 381.60（元） 住房租赁所得＝1 000÷（1 000+ 4 000）×3 381.60＝676.32（元） 住房租赁所得应纳税额＝676.32×10%＝67.63（元）

门面房租赁所得＝4 000÷（1 000+ 4 000）×3 381.60＝2 705.28（元） 门面房租赁所得应纳税额＝2 705.28×20%＝541.06（元）

当年5月～当年12月应纳税额合计＝（67.63+ 541.06）×8＝4 869.52（元） 应纳个人所得税合计＝10.3+ 25.4+ 601.77+ 4 869.52＝5 506.99（元） 2．（1）计算独资企业经营所得应缴纳的个人所得税。 ①计税收入＝180+ 20＝200（万元）

②税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元； ③税前扣除的治理费用： 业务招待费用扣除限额＝200×5‰＝1（万元）〕 税前扣除的治理费用＝56-（10-1）＝47（万元）

④向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。 利息费用扣除限额＝10×4.8%＝0.48（万元）

⑤雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。 雇员工资费用扣除额＝0.08×20×12＝19.2（万元）

雇员三项费用扣除额＝19.2×（2%+ 14%+ 1.5%）＝3.36（万元）

工资和三项经费应调增所得额（24-19.2）+ 24×（2%+ 14%+ 1.5%）-3.36＝5.64（万元） ⑥投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.96＝5.04（万元）

⑦小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额＝4.5-2.5＝2（万元） ⑧对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计税，不能并入经营所得。 ⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：

应纳税所得额＝200-140-4.1-47-0.48+ 5.64+ 5.04-2＝17.1（万元） 公益救济捐赠扣除限额＝17.1×30%＝5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除； 应纳税所得额＝17.1-5＝12.1（万元）

当年经营所得应缴纳个人所得税＝12.1×35%-0.675＝3.56（万元） （2）分回投资收益应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）

（3）刘某当年应缴纳的个人所得税为：3.56+ 0.6＝4.16（万元） （4）刘某行为属于偷税，偷税数额4.16万元，偷税数额占应纳税额比例＝4.16÷ （42 4.1-1.3+ 4.16）×100%＝8.50%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.16万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。

3．(1)全年工资应纳个人所得税=[(4 200－2 000)×15%-125]×12=2 460（元）。 实训书须修改 (2) 发表文章应纳税额=(1 200-800)×20%×(1-30%)=56(元)；

(3) 专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税=12 000×(1-20%)=9 600(元)

公益捐赠限额=9600×30%=2 880(元)，实际捐赠3 000元，按限额扣除 应纳个人所得税额=(9 600-2 880)×20%×(1-30%)=940.8(元) (4) A国收入抵扣限额=30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元)

陈先生在A国实际缴纳的税款2 000元,低于扣除限额,需在我国补缴个人所得税款3 200元(5 200元-2 000元)。

(5) 专题讲座收入应纳个人所得税=4×2 000×(1-20%)×20%=1 280(元) (6)财产转让应纳个人所得税=(220 000-120 000-4 000)×20%=19 200(元) (7) 出租房屋应纳各种税金如下： 全年租金收入应纳个人所得税=｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+3%)-800］×10%×9｝+｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+3%)-800-800］×10%×2｝+｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+ 3%)-400-800］×10%×1｝=2 242（元）

（8）陈先生当年应纳个人所得税=2 460＋56＋940.8＋3200＋1 280＋19 200＋2 242 = 29 378.8（元）

第6篇 税收征管与行政法制

第17章 税收征收管理

● 参考答案 一、单项选择题

1.B 2.A 3.C 4.C 5.B 6.C 7.C 8.C 9.B 10.D 11.D 12.B 13.C 14.D 15.B 16.D 17.D 18.D 19.D 20.A 21.B 22.A 23.D 24.D 25.C 26.A 27.A 28.A 29.B 30.C 31.B 32.C 二、多项选择题

1.A C D 2.C D 3.A C D 4.B C D 5.A B D 6.A D 7.A C D 8.A B C D 9.B D 10.A C D 11.B C 12.A B C D 13.C D 14.B C 15.A B C D 16.A C 17.B C D 18.B C 19.A B D 20.B D 21.A B C 22.A B D 23.A C D 24.A D 25.B D 26.A B C D 27.A B C D 三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 四、综合题

（1）B （2）C D （3）D （4）B C （5）D （6）A C D （7）B C （8）C （9）C （10）B （11）A B C （12）A （13）B （14）A C （15）A B D （16）B

第18章 税务行政法制

● 参考答案 一、单项选择题 1.D 2.B 3.D 4.D

二、多项选择题 1.A B C 2.A B C D 3.B D 4.A B C D 5.C D 6.B C 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7. × 四、综合题 1.A B D 2.A B 3.D 4.B

自测模拟试题（一）

（一）答案与解析：

一、单项选择题

1.C AB属于纳税人义务；D是税务机关的权利。 3. B 应纳增值税＝22÷1.17×17%－(3.4－2.2÷1.17×17%)＝3.2－(3.4－0.32)＝0.12万元。 5. B 应纳营业税＝（4000－3000）×5%＝50万元。

7. C 应纳城建税＝200000×7%＝14000元，征收滞纳金＝14000×5×0.05%＝35元 9. D 400×（1－30%）×1.2%＋150×（1－30%）×1.2%×5/12＋20×12%＝6.285万元。 11. B 乙企业应缴纳的契税＝6000×4%÷2＝120万元。 13. D 应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400元。 15. B 捐赠限额＝2 000×12%＝240万元，应税所得额＝2 000-60-40＝1 900万元,应纳税额＝1 900×25%＝457万元。

17. D [80＋20]×10%＝10万元。

19. C 主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

二、多项选择题

2. ABC D不一定要用人民币结算。 3. ABCD

5. ABD C应该是按照查获日期实施的税率征税。

6. ABC 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

8. BCD 融资租赁房屋不一定对出租方征税，依照实际情况而定；自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。

9. BC 乙按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9万元；丙按成交价格计算契税=40×3%=1.2万元。

11. BC

12. AC BD是境外收入，不用交税。 14. AB 15.ABCD 三、判断题 2. × 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，不应当计入应税销售额。

3. × 高尔夫球袋也属于消费税的应税范围。 5. × 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该不予以退（返）还。

6. × 根据关税的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，假如原货物退还到国外则免征关税。 8. × 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

9. √ 个人出售居住超过5年以上的住房，免征土地增值税。 11. × 新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按从估价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。

12. √ 14. × 对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市或自治州以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。

15.× 当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起2个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可在期间届满之日起3个月内向人民法院提起诉讼。

四、计算题

1．加工环节应由B企业代收代缴的消费税 =[（42+42×20%）×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=24.27万元 进口烟丝应纳关税=20×40%=8万元

进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元 进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8万元

进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5万元 进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43万元，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09万元

进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09万元 进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76万元 当月进项税额＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09万元 当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16万元 当月应纳消费税=2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-24.27×15/20-12×5/10=1157.80万元 2. 2月 （1）销项税额的计算： ①内销收入销项税＝180 000×17%＝30 600元 ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额＝10 000×8.27＝82 700元 外销收入免税。

（2）进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税17 000元可抵扣。 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证： 组成计税价格＝6 000×7.45×（1＋8%）＝48276元 增值税额＝48 276×17%＝8 206.92元 ③出口货物不可免征和抵扣税额＝82 700×（17%－13%）＝3 308元

④当月应纳增值税：30 600－（17 000＋8 206.92－3 308＋800）＝7 901.08＞0 当月应纳增值税7 901.08元。

3月 （1）销项税额的计算： ①内销收入销项税＝200 000×17%＝34 000元 ②出口货物销售额＝17 000×8.28＝140 760元 外销收入免税。 （2）进项税额的计算：

①进口货物，可抵扣进项税额＝60 000×7.45×（1＋8%）×17%＝82 069.2元 ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4 000×7%＝280元

③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出： 87 000/（1－13%）×13%＝13 000元

④出口货物不可免征和抵扣税额＝140 760×（17%－13%）＝5 630.4元

⑤当月应纳增值税＝34000－（82 069.2＋280－5630.4－13 000）＝－29 718.8元 ⑥当期出口货物免抵退税额：140 760×13%＝18 298.8元

由于当期期末留抵税额29 718.8元＞当期出口货物免抵退税额18 298.8元

所以当期应退税额＝18 298.8元 结转下期继续抵扣税额＝29 718.8－18 298.8＝11 420元 当期免抵税额＝0元 3．（1）计算经过调整后的纳税调整前所得＝170－56＋87＝201万元 （2）广告费应调整的应纳税所得额＝762－5 000×15%＝12万元 （3）业务招待费应调整的应纳税所得额 业务招待费扣除标准=40×60%=24万元，限额=5 000×0.5%=25万元，准予扣除24万元，调增应纳税所得额=40-24=16万元

（4）技术开发费应调整的应纳税所得额：技术开发费加计扣除额=60×50%=30万元 （5）向贫困山区捐赠的扣除限额＝201×12%＝24.12万元 调增应纳税所得额＝60+20-24.12＝55.88万元

（6）当年境内应纳税所得额＝201-15+12+16－30+55.88＝239.88万元 （7）当年实际应补缴税额＝239.88×25%－56/（1-20%）×（25%-20%）-42.5＝13.97万元 4．（1）出版与连载应纳税额=8 000×（1-20%）×14%+（3 500-800）×14%=1 274元 （2）翻译收入应缴纳的个人所得税：向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额＝20 000 ×（1-20%）×30%=4 800元

翻译收入应缴纳的个人所得税=[20 000 ×（1-20%）-6 000-4 800]×20%=1040元 （3）工资和奖金应缴纳的个人所得税=[（3500-1600）×10%-25] ×8+[（3500+3000-1600）×15%-125]

×4=3760元

（4）股票期权形式所得应纳个人所得税额=[（48000×（14-10）÷12×20%-375]×12=33900元

（5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元

境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴200元。 五、综合题 1．（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数； 进口化妆品应纳关税＝50×40%＝20万元 进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30万元 进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17万元 进口设备应纳关税＝30×40%＝12万元 进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14万元

计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14＝54.14万元 （2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金； 进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22万元 （3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税； 国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49万元 国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05万元 国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44万元 （4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税； 国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51万元 生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6万元 应纳消费税额＝198.51－6＝192.51万元 （5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。 当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60万元 2．（1）进口环节应纳关税＝（180＋16＋4）×20%＝200×20%＝40万元 （2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1 5%）×5%＝12.63万元 （3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95万元 （4）销售小轿车应纳消费税。 产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5 100万元 销售小轿车应纳消费税＝5 100×5%×（1—30%）＝178.5万元 （5）销售小轿车应纳增值税＝5 100×17%一（3 000×17%＋42.95）＝314.05万元 （6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26万元 （7）今年的应税收入总额＝5 100＋55.5+40＝5 195.5万元

（8）计算纳税调整前所得＝5 195.5－（3 515＋80）－785－500－150－3＝162.5万元 （9）今年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括新产品研发加计扣除） 广告费、业务宣传费税前扣除限额＝5 100×15%＝765万元，

实际发生700＋20+50＝770万元，还可以补扣上年广告费5万元。 税前准予扣除的销售费用＝770＋5＝775 万元 业务招待费税前扣除标准=30×60%=18万元，限额=5 100×0.5%=25.5万元，实际发生30万元，税前准予扣除18万元

税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18）＝488万元 向其他企业借款利息超过银行规定利率的利息为；1 000×（7%-5%）÷2＝10万元 税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60万元

管理费用、销售费用、财务费用合计=775＋488＋60＝1 323万元 （10）今年税前可以扣除的工资和“三项经费”=1 000×（1+14%+2.5%）=1 165万元 （11）计算纳税调整后所得=162.5+（785+500+150-1 323）+[1 000×（1+14%+2%+2.5%）-1165）+3（罚款）=162.5+112+20+3=297.5万元

（12）计算今年境外应补税投资收益已纳税税额=55.5/（1-7.5%）×15%+40/（1-20%）×20%=60×15%+50×20%=9+10=19万元

（13）捐赠限额＝162.5×12%＝19.5 <97，可以扣除的捐赠是19.5万元 境内外应纳税所得额＝297.5+60+50+（130-3）-19.5-40×20%=495万元

计算今年境内外合计应纳税额=495×25%-19=104.75万元

自测模拟试题（二）

（二）答案与解析：

一、单项选择题

2. C 免抵退税不得免抵税额=7×80×（17%-11%）=33.6万元；应纳税额=600×17%-（200-33.6）=102-166.4=－64.4万元；当期免抵退税额=7×80×11%=61.6万元；当期应退税额=61.6万元。

4. D [120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1035857.14元，折合每条价格：1032857.14/（20×250）＝206.57（元/条），则适用45%税率。所以应纳消费税为[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45元。

6. C 应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6%＝2.4万元。

8. A 扣除项目金额＝1600+900+（210-30）+（1600＋900）×5%＋220+（1600+900）×20%=3525万元；增值额＝4000－3525＝475万，增值率＝475/3525＝13.48%＜20%，所以免税。

10. C 10辆×5吨×50元/吨＋6辆×5吨×50元/吨×70%＋5辆×（100元×50%＋1吨×50元/吨）×6/12＝2500＋1050＋250＝3800元。

12. C 可以扣除的利息费用为：400×6% ＝24万元。 14. C 应纳税额＝（64.6－28）÷(1－15%)×(25%－15%)＝4.27( 万元)。

16. A 该企业获利年度是2001年，真正纳税的年度分别为2003年、2004年和2006年，合计应纳税额（20+20+80-30）×25%＝22．5万元。

18. A [（10000＋30000－4800）×25%－1375]×10000/40000×20.5/31＝1227.52元。

20.B 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上，才可以作为纳税担保人。

二、多项选择题

1. BD AC是立法原则。

2. ABD 自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税。消费税在生产、进口和委托加工环节征收，因此零售烟酒不缴纳消费税。

4. ACD B项委托加工收回后又进行加工，有加工环节就要缴纳消费税。

5. AB 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的，不征土地增值税；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，在抵押期间不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。

7. AC 企业改制签订的产权转移书据和.房地产治理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的，都免税。 8. ABD

10.ABC 企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付额100%加计扣除，计征企业所得税

11. ABC 在境内无住所而居住，但居住不超过90天的，对其境内所得中由境外单位、雇主或个人支付的免税。 13. ABCD

14. ABCD 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

三、判断题 1.× 新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于6个月。 2. × 销售货物所支付的运费，符合条件的，应该是计算抵扣进项税额。 4. × 土地使用权以收到款项的当天为营业税的纳税义务发生时间。 5. √

7. √ 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴

纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。不需要税务机关的审核。

8. × 应按房地产所在地分别申报纳税。 10. × 按150%摊销。 11. × 应该是5个月内汇算清缴、多退少补。 13. √ 授权时不征税；施权时征税。

14. √ 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。

四、计算题

1．（1）销项税额=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17% [30+3/（1+17%）]×17%=24万元 （2）进项税额=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55万元

（3）应纳增值税额=24.00-14.55=9.45万元；应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3万元 （4）应纳城市维护建设税=（9.45+0.3）×7%=0.68 万元 应纳教育费附加=（9.45+0.3）×3%=0.29万元 2．（1）捐赠限额=45×12%=5.4万元＜实际捐赠额8万元，应扣除的捐赠额=5.4万元； （2）计税工资按实际列支工资106万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=106×（14%+2.5%）=17.49万元。

（3）业务招待费扣除标准=30×60%=18万元，限额（3 000+38）×0.5% =15.19万元，已列支30万元，只能扣除15.19万元；应扣除城镇土地使用税=（25 000—5 000—1 000—1 000）×5/10 000=9万元，实际列支10万元，只能扣除9万元；应扣除房产税=3 000×（1-20%）×1.2% 5×12%=29.4万元，实际列支30万元，只能扣除29.4万元；所以在税前可以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12.11 9 29.4=50.51万元；

（4）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得11万元（38-27），在申报企业所得税时应调增应纳税所得额；

（5）纳税调整后所得=45+ 3+ 5+（8-5.4）+（19.61-17.49）+ （30-15.19）+（10-9）+（30-29.4） +11=53+2.6+2.12+14.81+1+0.6+11= 85.13万元； 应纳税额=85.13×25%=21.2825万元

3．（1）实收资本增加应纳印花税＝100×0.05％＝500元账簿应纳印花税＝6×5＝30元 （2）融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005％＝150元 （3）以货换货合同应纳印花税＝（350＋352）×0.03％＝2 106元 （4）加工合同应纳印花税＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385元 （5）技术合同应纳印花税，先按5元计税 （6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％＝37.5元 （7）铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰＝200元 （8）购销合同应纳印花税＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1 650元 4． （1）工资应纳个人所得税＝（6 000－1 600）×15%－125＝535元 年终一次性奖金每月应纳税所得额= 24 000÷12＝2 000元， 年终一次性奖金应纳个人所得税＝24 000×10%－25＝2375元。 工资奖金应纳个人所得税额＝535＋2375＝2910元

（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48 000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33 900元

（3）售房所得应缴纳的个人所得税＝[200 000－80 000－5 000－（200 000－80 000）×5%×（1＋7%＋3%）－200 000×0.5‰]×20%＝21 660元

（4）房屋租赁应纳营业税＝20 000×3%＝600元 房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7%＋3%）＝60元 房屋租赁应纳房产税＝20 000×4%＝800元 房屋租赁应纳印花税＝20 000×10×0.1%＝200元 房屋租赁当月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。 应纳个人所得税=（20 000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2元

（5）企业为个人购买汽车的按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝200 000×20%＝40 000元 （6）个人借款按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝100 000×20%＝20 000元 五、综合题

1. （1）进口环节税金： ①进口关税：（60-3+2+1）×7×20%=420×20%=84万元 ②进口增值税：（420+84）×17%=85.68万元 （2）应纳（或应退）增值税： 本月进项税额=85.68+ 68+300×17%+20×6%+（4+5+21）×7%=223.89万元 本月内销销项税=（40×18+25×l6）×17%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×17%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷1.17×17%=200.67万元

①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×（17%-13%）=22.8万元 ②当期应纳税额：200.67-（223.89-22.8）-10= -10.42万元 ③免抵退税额：30×19×13%=74.1万元 ④应退税额：10.42万元 ⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68万元

（3）应纳消费税： 出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30% ，实际缴纳消费税=[（40×18+25×16）×5% +（40×18+25×16）×2%÷1.17×5% 2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%]×（1-30%）=41.08万元

（4）出租车辆应纳营业税：15×5%=0.75万元

2. （1）该企业当年应纳的增值税和营业税合计数=（1 530+20）×3% （30+400）×5%+52÷（1+4%）×4%=68+2=70万元；

（2）该企业当年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（68+2）×（7%+3%）=7万元； （3）该企业当年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船税： 应纳城镇土地使用税：2×3=6万元； 应纳房产税：5 000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%+400×12%=81.60万元； 应纳车船税：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6／12]/10 000=5.67万元 合计：93.27万元 （4）业务收入：1 530+20+30+400+（52-2）+85 +75+40=2 230万元

纳税调整前所得=2 230-380-570-（68+7）-（350+6+ 81.6+5.67）-6=2230-1474.27=755.73万元 （5）企业所得税应扣除的捐赠支出限额=755.73×12%=90.6876万元，只允许扣除捐赠20万元 （6）业务招待费扣除标准=21.54×60%=12.924万元 限额：2 030×0.5% =10.15万元 <21.54万元，可以在税前扣除10.15万元； 广告费和业务宣传费限额：2 030×15%=304.5万元 ＞49.92（16.92+33）万元，可以在税前扣除49.92万元； 另外，可以补扣上年度未扣除的广告费5万元。 所以：企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数=10.15+49.92+5=65.07万元。

（7）工资支出和三项经费支出额允许据实扣除=80+ 14.8=94.8万元； （8）纳税调整后所得=755.73+（21.54-10.15）-5+100×6%/2=765.12万元 （9）应纳税所得额=765.12+ 85/（1-15%）×15%+75/（1-25%）×25%+40/（1-10%）×20%=765.12+15+25+8.89=814.01万元

（10）应纳税额=814.01×25%- 85/（1-15%）×15%-75/（1-25%）×25%-40/（1-10%）×20%=154.61万元

自测模拟试题（三）

（三）答案与解析：

一、单项选择题

2. C 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29元＞50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91元≈420.91万元进口卷烟应纳增值税＝420.91×17%＝71.55万元

4. A 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（100×1000 80×1100 20×1100）×30%=63000元。

6. A 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。

8. C 中外合作开采石油、天然气不征资源税，但中外合资企业征收资源税。 10. B 参考教材211页表9-1下面一段内容。

12. B 车船税的纳税义务发生时间为车辆治理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

14. C 应纳契税＝110×5%＋60×5%＝8.5万元。

16. C 通过捐赠、投资、债务重组方式取得的的生产性生物资产，以公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

14．C 68/（1-15%）×（25%-15%）+（620-68-500）×25%=21万元。

20. B 《税收征管法》第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

二、多项选择题

1. BD 选项A、C征收营业税。 3. AC 选项BD应征收增值税。

4. BCD 高校后勤实体对高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税(2006年1月1日至2008年12月31日)；对高校师生食堂的其他商品，一律按照现行规定计征增值税；对其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。

6. BCD 单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。

7. BCD 人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

9. ABD 已提足折旧继续使用的固定资产，不需要计提折旧。

10. BD 直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%＝84万元，实际发生40万元，可以全额在税前扣除。

12. AD 设在贵州省电力业务收入占总收入的80%的电力企业开始生产经营的第一和第二年免税；企业综合利用资源减计收入

13. ACD 15. ACD 三、判断题

1. √ 除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。

3. × 不是减按30％，而是减征30％。 4. × 应该是自2006年6月1日起。135页。

6. √ 纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。

7. × 出口应税产品是不免征也不退还已纳资源税。 9. √ 10. × 只涉及补交问题，不涉及“多退”问题，因为多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 12. × 年度应税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元的工业企业为小型微利企业，企业所得税减按20%计算征收。

13. √ 15. × 税务行政赔偿是由税务机关代表国家进行赔偿。 四、计算题 1．（1）销售自建商品住宅应纳建筑业营业税=650×（1+10%）÷（1－3%）×3%=22.11万元（1分） 销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1 800×5%＝90万元（0.5分） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11万元（0.5分） （2）该公司向银行转移抵押房产应纳营业税＝3 400×5%＝170万元（1分） （3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36万元（1分） （4）该房地产开发公司当月共应缴纳城建税＝（112.11+170 36）×7％＝22.27万元（1分） 2．（1）应纳增值税＝（7 200＋1 404÷1.17）×17％－425＝1 003万元 应纳消费税额＝（7 200＋1 404÷1.17）×30％－2 600×30％＝1740万元 应纳城建税税额＝（1 003＋1 740）×7％＝192.01万元 应纳教育费附加＝（1 003＋1 740）×3％＝82.29万元

所得税前可以扣除的税金及附加＝1 740+192.01+82.29＝2 014.30万元（1分） （2）该公司当年计算企业所得税收入总额＝7 200＋1 404÷（1＋17％）+37＝8 437万元（0.5分） （3）该公司当年所得税前可以扣除的销售成本＝（30+5）×90=3 150万元（0.5分） （4）业务招待费扣除标准=60×60%=36万元，限额＝8 400×5‰＝42万元（0.5分），实际列支60万元，应调增60－36＝24万元（0.5分）

（5）该公司当年应纳税所得额＝8 437-3150-2014.30-700-300-640+24-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1619.7万元（1分）

（7）该公司当年应纳所得税额＝1619.7×25％-37÷（1-7.5％）×7.5％＝401.93万元（1分） 3．自用办公楼应缴纳房产税=1 600×（1-30％）×1.2％+1 200×（1-30％）×1.2％÷2=18.48万元 联营投资办公楼应该缴纳房产税：100×12％÷2＝6万元 甲公司共需缴纳房产税＝18.48＋6＝24.48万元 甲公司应缴纳的城镇土地使用税＝6 000×3＝18 000元=1.8万元 4．（1）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48 000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33 900元（1分）

（2）特许权使用费所得境内抵扣限额＝40 000×（1－20%）×20%＝6 400元 稿酬所得境内抵扣限额＝20 000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2 240元 境外已纳税款的抵扣限额＝6 400+2 240＝8 640元

境外已纳税款14000元，,大于抵扣限额，不用补税，剩余14 000－8 640＝5 360元，可以在以后的5个年度内抵免。（2分）

（3）捐赠扣除限额＝30 000×（1－20％）×30％＝7 200元

实际捐赠支出10000元>捐赠扣除限额，所以税前可以扣除7200元。 工程设计费应纳个人所得税＝[30 000×（1－20%）－7 200] ×20%＝3 360元（1分） （4）房屋租赁应纳营业税＝20 000×3％＝600元 房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7％ 3％）＝60元 房屋租赁应纳房产税＝20 000×4％＝800元

房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。 房屋租赁应纳个人所得税＝（20 000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）

五、综合题 1．（1）销项税额的计算

向外地商贸企业销售洗衣机，销项税额＝100×2 500×17%+24 570/1.17×17%＝46 070元 以旧换新销售业务，销项税额＝100×3 000×17%＝51 000元 向分支机构发运洗衣机，销项税：额＝100×2 500×17%＝42 500元

本厂幼儿园领用新品洗衣机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2 000×（1 10%）×17%＝1 870元

该企业当月销项税额合计＝46 070+51 000+42 500+1 870＝141 440元（3分）

（2）进项税额的计算 向外地商贸企业销售洗衣机 ，用自己的运输工具运输的，对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5 000×17%＝850元

向分支机构发运洗衣机支付运费和建设基金可抵扣进项税额=（20 000+5 000）×7%=1 750元 购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额＝1 500 000×17% ＝255 000元 外购洗衣机部件可以抵扣进项税额，进项税额＝34 000元

外购洗衣机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额＝21 000×7%＝1 470元 进项税额＝850+1 750+255 000+34 000 +1 470＝293 070元（3分） （3）免抵退税不得免征和抵扣税额=100万×7×（17%-13%）-20万×（17%-13%）=272 000元 （4）应纳税额＝141 440－（293 070－272 000）－300 000＝－147 630元（1分） （5）免抵退税额＝100万元×7×13%－20万元×13%＝884 000元（1分） （6）应退税额＝147 630元（1分）

（7）免抵税额＝1 014 000-147 630＝866 370元（1分） 2．（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加： ①运输收入营业税＝（8 600+200）×3%＝264万元 ②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2万元 ③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8万元 应纳营业税合计＝264+7.2+8＝279.2万元（1分） ④应纳城市维护建设税＝279.2×7%＝19.54万元 ⑤应纳教育费附加＝279.2×3%＝8.38万元

远洋运输企业当年应纳营业税、城建税、教育费附加计=279.2+19.54+8.38=307.12万元（1分） （2）远洋运输企业当年收入总额＝8 600+200+240+160＝9 200万元（1分） （3）所得税前准予扣除的工资和三项经费＝480+88.8＝568.8万元。（1分）

（4）纳税调整前所得=9 200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200-600-568.8=223.62万元 捐赠扣除限额＝223.62×12％＝26.83万元，实际发生20万元，准予扣除20万元（0.5分）。 （5）业务招待费扣除标准=50×60%=30万元，限额=9 200×5‰=46万元（1分），实际发生50万元，准予扣除30万元（1分）。

（6）广告费扣除标准=9 200×15%=1 380万元，实际发生250万元准予扣除。（1分） （7）纳税调整后所得=223.62+50-30=243.62万元（1.5分） （8）远洋运输企业当年末应补缴的企业所得税=243.62×25％-60+32/（1-10％）×（25％-20％）=60.905-60+1.778=2.683万元（1分）

（1）期租业务按运输业计税，税率3％，光租业务按服务业中的租赁业计税，税率5％.

（2）出租期间，远洋运输企业支付给20名操作人员工资 28.8万元应并入企业的工资总额计算扣除限额。

（3）业务招待费可以限额扣除。

（4）广告费按营业收入的2％计算扣除。

（5）工资及相应的三项经费可以限额扣除，但工会经费必须取得《工会经费拨缴款专用收据》，未取得不答应扣除。

（6）由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。

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