(GZL-3)205-6.3评价内部控制设计

固定资产循环：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动索引号： GZL-3 被审计单位： 财务报表截止日/期间： 项目： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1.本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对GZL一2中的示例所有控制目标受该目标影响的 交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的 实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。 2.本审计工作底稿用以记录固定资产循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的 控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实 际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况 分析填写。 3.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录 的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会 计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。 4.注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行 时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目 标的足够保证程度。 5.一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可 以考虑优先测试该控制活动。 6.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取 的审计方案的影响。 7.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并检查程序，获取该 等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。 控制活动 对实现控 控制目标交易 受影响的相 常用的控制活 制目标是 主要业务活动 和账户余额的 被审计单位的控制活动 关 动 否有效 认定 (是/否)

固定资产循环：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动

索引号：GZL-3被审计单位：

财务报表截止日/期间：项目：

编制：复核：

管理层必须核 准所有固定资 只有经管理层 产投资采购预 固定资产投资 核准的固定资 固定资产： 算，超过特定 预算管理与审 产投资预算才 存在 金额的预算应 批 能执行 取得较高

层次 管理层的核准 并登记记录。

S公司建立了同定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资 产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并 签字后上报至公司预算管理部门。 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将 意见及时反馈编制预算的部门。预算经理X X X复核汇后的同 定资产购置预算，并上报至总经理X X X审批。 总经理X X X负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行 性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民币XX元以 内的固定资产投资预算由总经理X X X批准，超过XX元的固 定资产投资预算应由董事会批准。 经批准后的固定资产投资预算及时下发至各资产使用部门。

只有经核准的 固定资产： 采购合同才能 存在 执行

资产使用部门填写请购单(一式三联),经部门经理X X签字批 管理层必须核 准，附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。S公司董事 准所有采购合 会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理X X 同 X签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。 每月，财务部门应付账款记账员X X X汇总本月内生成的所有 采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相 符，应付账款记账员X X X即在采购信息报告上签字。如有不 符，应付账款记账员X X X将通知采购信息管理员XXX,与其 共同调查该事项。应付账款记账员X X X还需在采购信息报告 中注明不符事项及其调查结果。

购置

由不负责输入 采购订单的人 员比较采购订 已记录的采购 固定资产： 单与支持性文 订单内容准确 记价和分摊 件(如请购 单)是否相符 。

购置 采购信息管理员X X X将有关信息输入Y系统，系统将自动生 成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每 月，采购信息管理员X X X核对本月内生成的采购订单，并将 采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员X X X汇 总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信 息报告。如核对相符，应付账款记账员X X X即在采购信息报 告上签字。如有不符，应付账款记账员X X X将通知采购信息 管理员XXX,与其共同调查该事项。应付账款记账员X X X还 需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 每月末，固定资产记账员×××编制月度内固定资产增、减变 动情况分析报告，交至会计主管×××复核。 每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员× × 编写固定资产盘店明细表，固定资产记账员×××对盘点 × 结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。 资产使用部门对固定资产进行验收，办理

验收手续，出具验收 单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。 收到固定资产发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息 和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证核对 一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将 有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账 和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理 ”。 如发现任何差异，应付账款记账员X X X将立即通知采 购经理X X X和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果 采购经理×××和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解 释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系 统。

采购订单连续 所有采购订单 固定资产： 编号，采购订 已得到处理 完整性 单连续性已被 核对。

已记录的固定 管理层定期复 固定资产： 资产均为公司 核固定资产登 存在 购置的资产 记薄 定期执行固定 固定资产采购 固定资产： 资产盘点，并 交易均已记录 完整性 调节至固定资 产登记簿

对发票与验收 单不符的事项 进行调查；如 已记录的固定 记录固定资产 资产采购交易 固定资产： 果付款金额与 计价和分摊 发票金额不 计价正确 符，应经适当 层次管理层核 准

购置

定期与供应商 所有固定资产 固定资产： 对账，如有差 采购交易已记 存在、完整 异及时进行调 录于适当期间 性 整和处理

每月末，应付账款主管X X X编制应付账款账龄分析报告，其 内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细 账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×× ×将立即进行调查，如调查结果表明须调整账务记录，应付账 款主管X X X将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账 款账龄分析报告一并交至会计主管X X X复核，经财务经理X X X批准后方可进行账务调整。 S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估 计，规定固定资产按实际成本人账，对当月增加的同定资产， 自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计 提折 旧。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员X X X 在每月编制的月度内同定资产增、减变动情况分析报告中，对 折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管X X X会同技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并 检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结 果，编写同定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现同定资产减值迹象，会 计主管X X X应对该等固定资产进行减值测试，

计算其可回收 额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理X X X 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。

准确计提折旧 管理层复核折 固定资产： 费用、资产减 旧费用和资产 计价和分摊 值损失 减值损失。

折旧费用、资 管理层复核折 产减值损失已 固定资产： 旧费用和资产 记录于适当期 计价和分摊 减值损失。 间

固定资产折旧 及减值

S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估 计，规定固定资产按实际成本人账，对当月增加的同定资产， 自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计 提折 旧。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员X X X 在每月编制的月度内同定资产增、减变动情况分析报告中，对 折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管X X X会同技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并 检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结 果，编写同定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现同定资产减值迹象，会 计主管X X X应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收 额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理X X X 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。

折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间

固定资产折旧

及减值

及减值

折旧费用、资 管理层复核折 固定资产： 产减值损失均 旧费用和资产 计价和分摊 进行记录 减值损失。

S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估 计，规定固定资产按实际成本人账，对当月增加的同定资产， 自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧 。 S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员X X X 在每月编制的月度内同定资产增、减变动情况分析报告中，对 折旧费用的变动也会作出分析。 每年终了，会计主管X X X会同技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并 检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结 果，编写同定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现同定资产减值迹象，会 计主管X X X应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收 额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理X X X 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估 计，规

定固定资产按实际成本人账，对当月增加的同定资产， 自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧 。 折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员X X X在每 月编制的月度内同定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧 费用的变动也会作出分析。根据固定资产价值分析报告，如果 出现同定资产减值迹象，会计主管X X X应对该等固定资产进 行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理X X X 复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。 对固定资产已办理了商业保险

折旧费用、资 管理层复核折 固定资产： 产减值损失是 旧费用和资产 计价和分摊 真实的 减值损失。

固定资产： 已充分保障固 对固定资产办 存在、权利 定资产的安全 理商业保险。 和义务

及减值

已记录的固定 资产处置及转 移均为实际发 生的

固定资产： 完整性 固定资产清 理：存在

定期执行固定 资产盘点，并 调节至固定资 产登记簿。

以固定资产卡片的方式进行实物管理。 每季末，资 产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员X X X编写固 定资产盘店明细表，固定资产记账员X X X对盘点结果进行复 盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。 对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交 总经理X X X审核，对金额超过人民币X X 元的固定资产报废 单，由董事会审批。固定资产记账员X X X根据经适当批准的 固定资产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调入 、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员 X X X进行账务处理。 对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交 总经理X X X审核，对金额超过人民币X X 元的固定资产报废 单，由董事会审批。固定资产记账员X X X根据经适当批准的 固定资产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调入 、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员 X X X进行账务处理。

固定资产： 固定资产处置 管理层复核固 存在 及转移均已记 定资产处置的 固定资产清 录 记录。 固定资产日常 理：完整性 保管、处置及 转移 固定资产： 固定资产处置 计价和分摊 管理层复核固 及转移已准确 固定资产清 定资产处置的 记录 理：计价和 记录。 分摊 固定资产： 存在、完整 固定资产处置 管理层定期复 性 均已记录于适 核固定资产登 固定资产清 当期间 记薄 理：存在、 完整性

每月末，固定资产记账员×××编制月度内固定资产增、减变 动情况分析报告，交至会计

主管×××复核。

注： 对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付账款，S公司于每月末与供应商对账，如有差异，应付账款主管×××将立即 进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管X X X将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一 并交至会计主管X X X复核，经财务经理X X X批准后方可进行账务调整。 对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试。

对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付账款，S公司于每月末与供应商对账，如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管X X X将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管X X X复核，经财务经理X X X批准后方可进行账务调整。

对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试。

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