物流成本计算案例

7.4 案例：生产制造企业物流成本计算及物流成本表填写

以A企业为例，通过了解企业概况，获取有关会计核算资料及其它相关信息，详细理解生产制造企业物流成本计算过程和物流成本表填写方法。

一、企业概况

A公司是一家以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。截止2007年低，该公司资产总额6186万元，2007年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼信息化工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员60人。该公司有一座总面积10000平方米的仓库，用于存放小麦、面粉等存货。而运输业务和装卸搬运业务均由外部企业承包，公司支付运费和装卸搬运费。该公司2007年资产负债表和损益表分别见表1-1、表1-2。

表1-1 A公司资产负债表（2007年12月31日）（金额单位：元） 资产 流动资产： 现金 银行存款 有价证券 应收票据 应收账款 减：坏账准备 预交所得税 预交货款 委托银行收款 其它应收款 待摊费用 存货 减：货损准备 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程： 在建工程 无形资产： 场地使用权 产权与专利 其它无形资产 无形资产合计 其它资产： 行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 6877.09 4771949.09 5971230.83 1710645.78 155116.71 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债： 9071.51 短期借款 4454978.73 应付票据 应付账款 应付工资 应付股利 1219866.45 预收货款 608005.06 应付福利费 其它应付款 2157728.67 预提费用 947223.38 职工奖励 长期负债： 长期借款 行 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 4500000.00 6060876.68 459629.52 1932146.13 790492.21 -209713.56 8591224.52 年初数 2000000.00 3335744.21 -25704.03 2597346.13 25729.07 4292770.09 期末数 15233752.63 11279700.36 应交税金 29342314.40 29683691.69 流动负债合计 57191886.53 50360265.85 22124655.52 12225885.47 应付公司债 应负债折价 住房周转金 44923604.79 44734822.49 其它负债 33028285.80 33730336.31 筹建期汇兑收益 11895318.99 11004486.18 递延投资收益 32407.17 负债合计 所有者权益： 资本总额 实收资本 其中：中方投资 外方投资 减：已归还投资 资本公积 盈余公积 22124655.50 12225885.47 33604284.00 31854396.00 15212958.00 15212958.00 18391326.00 16641438.00 5340625.02 6282395.54 1

开办费 长期待摊费用 其它资产合计 资产合计 31 32 33 34 490898.59 490898.59 461408.21 本年利润 未分配利润 65 66 67 68 8508539.59 4414675.96 5331326.44 461408.21 负债合计 47453448.61 49632681.94 69578104.11 61858567.41 69578104.11 61858567.41 负债及权益合计

表1-2 A公司损益表 (2007年12月31日)（金额单位：元） 项目 行次 本月数 本年累计数 产品销售收入 1 12255789.46 123017624.72 其中：出口产品销售收入 2 317846.32 3802984.57 减：销售折扣和折让 3 产品销售净额 4 12255789.46 123017624.72 减：产品销售税金 5 产品销售成本 6 8972630.98 105811559.79 其中：出口产品销售成本 7 产品销售毛利 8 3283158.48 17206064.93 减：销售费用 9 504892.97 6772803.04 管理费用 10 2657284.38 3895940.65 财务费用 11 -30486.63 73792.38 其中：利息支出（扣利息收入） 12 16259.99 84346.53 汇兑损失（扣汇兑收益） 13 -30547.73 -27252.28 产品销售利润 14 151467.76 6463528.86 加：其它业务利润 15 33000.00 -59016.12 投资收入（扣投资损失） 16 营业利润 17 184467.76 6404512.74 加：营业外收入 18 191205.80 减：营业外支出 19 33955.14 以前年度损益调整 20 利润总额 21 184467.76 6561763.40 减：所得税 22 1574823.22 23 4986940.18 净利润

二、物流成本计算

本案例中以A公司2007年12月有关成本费用资料为依据，计算2007年12月的物流

成本。该企业成本费用会计科目有制造费用、生产成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其它业务成本，其中营业外支出2007年12月无发生额。具体计算步骤如下：

1、获取A公司2007年12月相关成本费用发生额及明细资料，并逐项分析哪些与物流成本有关，具体分析结果见表1-3、表1-4、表1-5、表1-6、表1-7。 表1-3 2007年12月制造费用明细及其与物流成本相关性分析 制造费用明细 发生额 与物流成本相关 说明 58654.90 是 折旧费 含车间包装设备折旧费 61841.90 是 修理费 含车间包装设备折旧费 10345.81 否 水费 主要为车间制造耗用水费 5813.30 否 差旅费 主要为车间人员支出费用 1510.00 否 邮电费 主要为车间人员支出费用 21684.00 是 保险费 含存货和包装设备保险费 3358.50 是 劳动保护费 含包装工人劳保费用 1025.95 是 职工福利费 含包装工人福利费用

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试验检验费 低值易耗品摊销 办公费 2906.42 否 99.00 否 447.38 是 989.37 否 其它 168676.53 合计 表1-4 2007年12月生产成本明细及其与物流成本相关性分析表 生产成本明细 发生额 与物流成本相关 说明 7331343.53 否 直接材料 主要为面粉生产耗用的小麦 309402.24 是 辅助材料 含包装材料 172565.47 是 燃料及动力 含包装设施耗用电费 114726.27 是 工资 含包装工人工资 168751.53 否 制造费用 制造费用结转 8096789.04 合计 表1-5 2007年12月销售费用明细及其与物流成本的相关性分析 销售费用明细 发生额 与物流成本相关性 300925.56 是 运输费 对外支付运费 31154.60 是 装卸费 对外支付装卸费 3010.00 是 保险费 铁路运输保险费 44244.40 否 广告费 主要为广告宣传费 15472.00 否 差旅费 主要为销售业务人员发生费 3300.00 是 邮电费 含物流通信费 6646.32 是 汽车 含零散物流运输费 61473.17 是 工资 含物流业务人员费用 2372.43 是 办公费 含物流业务人员费用 3910.75 是 低值易耗品摊销 含包装材料、仓库篷布费 13805.27 是 折旧费 仓库、办公用房折旧费 626.17 是 劳保费 含物流业务人员费用 17952.30 是 其它 货物出口报关费、税 504892.97 合计 表1-6 2007年12月管理费用明细及其与物流成本的相关性分析 管理费用明细 发生额 与物流成本相关否 说明 94044.09 是 工资 含物流信息人员费用 36049.57 是 折旧费 含物流信息设备折旧 2566.24 否 办公费 人事、会计、总经办费用 12267.10 否 差旅费 人事、会计、总经办人员费 5176.08 否 工会经费 行政管理费 45000.00 否 董事会费 行政管理费 2147087.44 否 坏账损失 行政管理费 24777.00 否 招待应酬费 人事、会计、总经办人员费 71351.83 否 所得税 人事、会计、总经办人员费 15996.30 是 职工福利费 含物流人员福利费 631.00 是 职工培训费 含物流人员培训费 39102.00 是 劳动保险费 含物流人员劳动保险费 3908.68 是 失业保险费 含物流人员失业保险费

主要为制造产品而发生费用 主要为车间低值易耗品摊销 车间管理人员（含包装业务） 3

1028.34 否 劳动保护费 人事、会计、总经办人员费 426.81 否 邮电费 人事、会计、总经办费用 19342.31 否 汽车 人事、会计、总经办费用 3683.00 否 诉讼费 主要为法律咨询费 129.00 否 低值易耗品摊销 人事、会计、总经办费用 17203.40 是 住房公积金 含物流人员费用 17827.50 是 统筹医疗金 含物流人员费用 25182.68 是 照明电费 含仓库照明用电费 2940.56 否 环境保护费 排污治理及罚款 5915.00 否 修理费 人事、会计、总经办费用 65749.45 否 其它 各种杂费 2657284.38 合计 表1-7 2007年12月财务费用明细及其与物流成本相关性分析 财务费用明细 发生额 与物流成本相关否 备注 371.09 否 金融机构手续费 银行转结帐收费 7975.00 是 利息支出 购买原材料贷款利息支出 -30547.73 否 汇兑损失 -8284.99 否 利息损失 -30486.63 合计

2、对表1-3——1-7中与物流成本相关的费用内容进行汇总，具体参见表1-8 表1-8 物流成本相关费用明细汇总表（单位：元） 序号 项目 发生额 备注 36049.57 含物流信息设施折旧 1） 管理费用-折旧费（表6） 114726.27 含包装工人工资 2） 生产成本-工资（表4） 61473.17 含物流业务人员费用 销售费用-工资（表5） 94044.09 含物流信息人员费用 管理费用-工资（表6） 17203.40 管理费用-住房公积金（表6） 含物流人员费用 3358.50 含包装工人劳保费用 3） 制造费用-劳动保护费（表3） 1025.95 含包装工人福利费用 制造费用-职工福利费（表3） 626.17 含物流业务人员费用 销售费用-劳动保护费（表5） 15996.30 管理费用-职工福利费（表6） 含物流人员福利费 631.00 管理费用-职工培训费（表6） 39102.00 含物流人员培训费 管理费用-劳动保险（表6） 3908.68 含物流人员费用 管理费用-失业保险（表6） 17827.50 含物流人员费用 管理费用-统筹医疗金（表6） 含物流人员费用 25182.68 含仓库照明电费 4） 管理费用-照明电费（表6） 58654.90 含车间包装设备折旧费 5） 制造费用-折旧费（表3） 61841.90 含车间包装设备修理费 制造费用-修理费（表3） 21684.00 含存货和包装设备保险费 6） 制造费用-保险费（表3） 447.38 车间管理费（含包装业务） 7） 制造费用-办公费（表3） 300925.56 对外支付运费 8） 销售费用-运输费（表5） 31154.60 对外支付装卸费 销售费用-装卸费（表5） 3010.00 铁路运输保险费 9） 销售费用-保险费（表5） 10） 销售费用-汽车（表5） 6646，32 含零散物流运输费 2372.43 含物流业务人员费用 11） 销售费用-办公费（表5） 3910.75 包装材料、仓库篷布费用 12） 销售费用-低值易耗品摊销（表5） 13805.27 仓库、办公用房折旧费 13） 销售费用-折旧费（表5）

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