中国中小企业内部会计控制问题及对策研究

企业内部会计控制是内部控制的最重要组成部分,在当今越来越注重速度和效率的大背景下内部会计控制被越来越多的企业和职业经理人重视,其在规范企业会计行为,保证企业资产安全以及确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行以及经营的效率效果方面发挥着重要的作用。在中国中小企业数量众多,但多数经营管理不规范,会计控制行为缺失,旨在从内部会计控制研究背景出发,结合国

21 02年第 1期 5总第 1 1 6期

经济研究导刊E C0N 0MI ES C R EARC GUI H DE

No 1 2 2 . 5. 01 Se 1No.61 na 1

中国中小企业内部会计控制问题及对策研究王清琳(北京航空航天大学，北京 10 9 ) 0 1 1

摘

要：企业内部会计控制是内部控制的最重要组成部分，当今越来越注重速度和效率的大背景下内部会计控在

制被越来越多的企业和职业经理人重视，其在规范企业会计行为，保证企业资产安全以及确保国家有关法律法规和企

业内部规章制度的贯彻执行以及经营的效率效果方面发挥着重要的作用。中国中小企业数量众多，多数经营管理在但不规范，计控制行为缺失，会旨在从内部会计控制研究背景出发，结合国内外内部会计控制的实际现状，对目前中小针企业内部会计控制存在的若干问题展开讨论分析原因并提出相应对策。 关键词：内部会计控制；小企业；值运动中价

中图分类号：2 52文献标志码： 文章编号：6 3 2 1 (0 2 1— 0 4 0 F 7. A 1 7— 9 X 2 1 )5 0 8— 2缺少对现有市场的了解和认识，往对形势盲目乐观和自往

引言近年来，中小企业已经逐渐成为各国国民经济的重要组

信，一旦真正面对问题，就会缺乏应变能力和应对措施。 3缺乏有效地信息沟通与反馈机制。内部会计控制的一 .个重要要素就是信息系统的沟通与反馈，中小企业由于员而工数量较少，每个人负责的内容较多，内部牵制程度不够，且管理者容易用自己的决定替代公司规定，得员工不轻易主使动提出问题，因为他们觉得即使提出来能够被重视的几率也很小，外还可能会遭到其他员工的排斥。另

成部分，中小企业对促进国民经济发展，吸收剩余劳动力，维护经济和社会稳定都起到了重要的作用。据国家统计局统

计，中国中小企业数量占全国企业总数的 9%, 9其工业总产值、销售收入、现利税、口总额已分别占全国的 6%、实出 0 5%、0 7 4%和 6%左右； 0流通领域中小企业占全国零售网点的 9%以上， 0中小企业还提供了大约 7%的城镇就业机会。一 5个企业从小做大中间会遇到各种困难和挑战，面临来自外部

4内部会计控制系统运作得不到

持续监察。内部控制系 .统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。可 中小企业的内部会计控制本身即不健全，内部会计控制的对关注度不高，因此内部会计控制系统得不到持续监察，内控运行的有效性得不到保证。 从中国实际情况出发进行分析，中国中小企业内部会计控制存在如此多的问题主要有以下几个原因： 1 .照搬大公司内部会计控制制度。中小企业往往处于成本效益的角度考虑，不愿意或者没能力设计建立自己的内部会计控制制度，往照搬大公司的内控制度。这样做的结果往

和内部的各种风险，了能在残酷的国内外市场竞争中存活为下来，中小企业必须增强其自身的竞争力，加强其抵御风险管理风险的能力，高其管理水平和经营效益。提一

、

中小企业内部会计控制现状、问题及原因分析

中国中小企业的管理者很多局限于眼界、文化等方面的限制，内部会计控制的认识不够，对中小企业内部会计控制薄弱或者确实，财务混乱，导致企业破产的情况屡屡发生。中小企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面： 1中小企业管理层缺乏内部会计控制意识。虽然内部会 .计控制逐渐得到越来越多的管理者重视，内部会计控制活动由被动转为主动。但是由于企业资源以及中小企业管理层水平限制，中小企业管理者往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。比如有的小企业银行印鉴及支票还由一

就是这么照搬过来的大公司的内控制度由于不适合中小企业而根本起不到应该有的作用或者收效甚微。 2管理者风险意识和风险管理能力差。随着中国经济的 .高速发展，全球经济一体化的程度逐渐加深，业之间的竞企争进一步加剧，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素也越来越复杂，相应的企业面临的经营风险和财务风险也越累越大。而中小企业家们大多对市场风险不敏感，面对风险显

人掌管，为办事方便。认

2中小企业普遍缺乏风险控制意识。中国大部分中小企 .

得盲目乐观，乏忧患意识。另外，缺由于风险管理水平的限制，很多中小企业没有风险预警机制，而在面对风险的时候也没有化解技巧，而有

些明明可以消除的危机没有消除导从

业的风险意识淡薄，没有认识到风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。中小企业管理者在面对风险时，常通收稿日期：0 2 0— 3 2 1— 3 1

作者简介：王清琳 (9 8 )女， 18一，天津人，硕士研究生，从事国民经济研究。一

8— 4

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