应收账款论文(优秀毕业论文)

东华理工大学毕业设计（论文） 摘要

摘 要

随着市场经济的迅猛发展，市场竞争也日益激烈，多种经济成分的并存导致现代企业面临的经济环境复杂化。加之2007年下半年席卷全球的金融危机，各个行业所面临的经济环境便更加复杂化。这里就不得不提到赊销，它作为企业促销的重要手段，越来越被广大企业所采用。但从另一个角度看，赊销也增加了企业资产的风险，特别是现在拖欠企业账款现象较多，收回款项的难度也越来越大，还有很多应收账款“名存实亡”，呆账、坏账有增无减，这均影响到企业的正常生产经营，也可能会制约企业未来的发展。因此，本文结合山东莱芜银河纺织集团股份有限公司应收账款余额占流动资产比重大、账龄过长、周转率低以及出现呆账坏账等实际情况，从企业缺乏风险意识，盲目赊销、未对应收账款按风险程度进行分类管理、市场调查不到位、对应收账款管理各部门责任不清、内部控制存在缺陷等应收账款的成因进行分析，并相应地从建立全面的信用风险防范制度、逾期欠款按风险程度进行ABC 分类管理、科学的确定赊销时间底线、强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制、建立必要合理的信用管理组织机构等方面提出了一些关于该公司加强应收账款管理的措施。

关键词: 银河纺织集团股份有限公司； 应收账款； 问题； 分析； 对策

东华理工大学毕业设计（论文） ABSTRACT

ABSTRACT

With the rapid development of market economy, market competition is increasingly fierce, the coexistence of a variety of economic sectors leading to the modern enterprise's economic situation is complicated. In addition, the second half of 2007 financial crisis sweeping the globe, all sectors of the economic environment facing the even more complicated. Mentioned here will have to credit it as an important means of corporate marketing, is increasingly being adopted by a large number of enterprises. But from another perspective, also increased the credit risk of corporate assets, especially corporate accounts in arrears is now more difficult to recover the money increasing, there are a lot of accounts receivable \in name only\bad debts, increase in bad debts, which are affecting the normal production and operation, may also restrict the future development of enterprises. Therefore, this paper, Laiwu, Shandong Textile Group Co., Ltd. Galaxy accounts receivable balance of liquid assets accounted for more than a major, long aging, the low turnover rate and the emergence of the actual situation, such as doubtful debts, the lack of risk awareness from the enterprise, blind credit, did not correspond to accounts receivable classified by the degree of risk management, market research in place, management of accounts receivable departments and unclear responsibilities, internal control weaknesses, such as accounts receivable analysis of the causes of, and the corresponding credit from the establishment of a comprehensive risk prevention system, the risk of overdue debts by ABC classification of the extent of management, science and the determination of credit time for the bottom line, strengthen the internal control system, improve the supervision of corporate accounts receivable management mechanism, to establish the necessary credit management and rational aspects of organizations, such as a number of to strengthen the company's accounts receivable management.

Key words: Galaxy Textile Group Co., Ltd.; accounts receivable; issues; analysis;

Countermeasures

东华理工大学毕业设计（论文） 目录

目 录

绪论 ............................................................................................................................................................... 1 一、银河纺织集团股份有限公司概况................................................................................................ 2 二、银河纺织公司应收账款管理存在的问题 .................................................................................. 3

（一）应收账款余额占流动资产比重大 ................................................................................... 3 （二）应收账款的账龄过长 .......................................................................................................... 4 （三）应收账款的周转率低 .......................................................................................................... 5 （四）存在大量的呆账、坏账 ..................................................................................................... 5 三、银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析 ................................................................ 6

（一）企业缺乏风险意识，盲目赊销 ........................................................................................ 6 （二）未对应收账款按风险程度进行分类管理 ..................................................................... 6 （三）市场调查不到位 ................................................................................................................... 7 （四）应收账款管理各部门责任不清 ........................................................................................ 7 （五）内部控制存在缺陷 .............................................................................................................. 7 四、加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策 ......................................................................... 8

（一）建立全面的信用风险防范制度 ........................................................................................ 8 （二）逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理 ..................................................................... 9 （三）科学的确定赊销时间底线 ............................................................................................... 10 （四）建立必要合理的信用管理组织机构............................................................................. 10 （五）强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制 .................................... 10 结论 ............................................................................................................................................................. 13 致谢 ............................................................................................................................. 错误！未定义书签。 参考文献 .................................................................................................................................................... 14

东华理工大学毕业设计（论文） 绪论

绪论

随着全球经济一体化的进一步深入，以及接踵而来的2007年下半年全球经济金融危机带来的影响，企业竞争不断加剧，在当前大部分工业产品供大于求的形势下采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段被越来越多的生产厂家所采用。这些信用政策在大多数情况下都能起到较好的促销作用，扩大了销售量，增加了产品的市场份额和公司的利润。但在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患。笔者所在的实习公司——银河纺织集团股份有限公司的应收账款占流动资产的40%以上，远高于发达国家20%的水平，而且公司还存在着长期挂账的现象，形成了大量的坏账、呆账，至今还未得到解决。公司的产品大部分是赊销，收入的确定和实际现金流入量的时间不一致，导致机会成本、相关管理成本的增加，从而影响了公司财务的正常运营。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。因此公司应该加强对应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。管理好应收账款，有利于加快公司的资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

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东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织集团股份有限公司概况

一、银河纺织集团股份有限公司概况

银河纺织集团股份有限公司（以下简称“银河纺织公司”）始建于1986年，是集纺纱、织布、针织、服装、电子加工于一体的综合性企业，占地面积68万平方米，现有员工5000余名，拥有莱芜群星织造有限公司、莱芜群星纺织进出口有限公司、山东银河利达纺织有限公司、莱芜咏仁织造有限公司、山东银河华非服饰有限公司、莱芜清华恒业建材有限公司、山东银河恒星光电子有限公司经济开发公司、银河建筑安装工程公司等，公司产品以纺织品为主，拥有20万枚棉纺锭，包括国内先进的精梳联生产线，意大利自动络筒机等诸多进口设备。资产总额8.5亿元，年生产各种规格棉纱26000吨，现有190喷气布机126台，230箭杆布机210台，280喷气布机100台。可生产幅宽“63- - 105”各种平布，斜纹，府绸，贡缎等产品年产坯布5000万米，服装500万件套，床上用品100万件，年销售收入12亿元，利税1.2亿元。集团公司始终把握中国经济快速增长的契机，结合先进的技术装备，在全国纺织行业奠定了稳固基础。

集团公司坚持“尊重知识，科技兴业，以人为本，珍惜劳动成果”的管理风格；始终如一地贯彻“以人员素质为基础，科技为先导，运用先进管理手段，为用户提供满意产品和服务”的质量方针。公司拥有国际先进的试验设备，并于1999年和2000年先后通过了ISO9002质量管理体系认证和ISO14000环境管理体系认证，为公司提高产品档次和产品质量、扩大出口、开发新产品提供了保障。2004年12月通过SA8000社会责任体系认证，切实保障了职工劳动环境、工资待遇、社会保障等方面的正当权益。

集团公司非常注重公司文化建设，大力引进和培育人才，使生活丰富多彩，职工安居乐业，而且对职工福利逐年增加投入，改善基础设施，使公司逐步成为生产的基地，生活的乐园。

公司内部设有办公室、人力资源部、企管部、总务处、质检部、技术中心、营销部、财务部。主要有第二纺织后加工厂（原第一、第二纺织厂合并）、第三纺织厂、利达服装厂、华非牛仔服装厂、星元电子厂。具体的组织结构图如图1-1所示：

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东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在的问题

图1-1 山东莱芜市银河纺织集团有限公司组织结构图

二、银河纺织公司应收账款管理存在的问题

银河纺织集团股份有限公司建立之初不熟悉市场规则、只因盈利而盲目进入纺织行业以及缺乏有效的内部控制，导致了大量不良债权的形成。随着公司生产经营规模的不断扩大，加之2008年下半年金融危机给全国纺织企业带来的巨大冲击的影响，应收账款形成原因日益复杂，且呈逐年上升趋势。如果公司的应收账款不能得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理，而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话，那么将会直接影响公司流动资金的周转水平，影响公司变现能力和偿还能力，也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。应收账款管理中存在的问题主要表现在以下四个方面：

（一）应收账款余额占流动资产比重大

银河纺织公司为增加客户，扩大市场占有份额，放宽了信用政策，采取更宽松的赊销方式，在资金回笼上给予客户更大的信用额度和较长的赊销期限，使得应收账款总额逐年增加。公司近三年来的期末应收账款余额、期末流动资产以及水平比率的有关数据如表2-1所示：

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东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在的问题

表2-1 银河纺织公司2006-2008年应收账款统计表

单位：万元

项目 期末应收账款余额 期末流动资产 2006年 15846 38572 41.08% 22.12% 2007年 16953 42158 40.21% 21.17% 2008年 17425 39678 43.92% 24.35% 本企业水平比率 纺织行业水平比率

应收账款

? 100% 注：水平比率＝ 期末流动资产

从表2-1中可以看出，本企业近三年来期末应收账款余额占期末流动资产的水平比率较稳定。从纺织行业水平比率上来看，水平比率整体情况也趋于稳定，比率在20%左右。但银河纺织公司的水平比率在三年内均达到40%以上，远高于纺织行业水平比率。应收账款占流动资产的比率过高，于是导致公司流动资金紧张，降低了公司资金的使用效率，使公司短期偿债能力降低，带来了公司资产虚肿等一系列问题，给公司的生产经营造成极大的压力。这将会影响到公司的可持续发展以及现金方面的周转。

（二）应收账款的账龄过长

企业发生的应收帐款时间有长有短，一般讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，银河纺织公司应实施严密的监督，随时掌握回收情况，实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过账龄分析表进行。利用账龄分析表，公司可以了解有多少账款在信用期0~90天内、有多少欠款超过了信用期、超过时间长短的款项各占多少。公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前作出准备，充分估计这一因素对损益的影响。通过对表2-2的数据进行分析，我们就可以发现公司存在的问题。

表2-2 公司2008年12月31日应收账款账龄分析表

单位：万元

应收账款账龄 信用期内 超过信用期1~3个月内 超过信用期3~6个月内 超过信用期6~12个月内 超过信用期1~2年内 超过信用期2~3年内 超过信用期3年以上 合计 金额 3964 2686 2183 3153 1862 1482 2095 17425 百分率（%） 22.75 15.41 12.53 18.09 10.69 8.51 12.02 100 4

东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在的问题

利用账龄结构表可以了解到，有价值13461万元的应收账款已超过信用期3个月，占全部应收账款的77.25%。而且在3年以上的有2095万元，达到12.02%，这部分收回的可能性很小，有可能成为坏账，而公司并未计提坏账准备。账龄越长，应收账款收不回的风险越大，应收账款管理成本越高；资金占用时间越长，机会成本也成比例增加。通过分析可总结出公司的应收账款质量不佳，说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题。

（三）应收账款的周转率低

应收账款周转率是指企业在一定时期赊销收入净额（一般用主营业务收入代替）与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度，该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。同时较高的应收账款周转率可有效的减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益能力。若应收账款周转率过低，则企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。对银河纺织公司几年的应收账款周转率和应收账款周转天数进行分析，可以更加直观的发现问题，具体数据如表2-3所示：

表2-3 应收账款周转率分析表

单位：万元

年 份 项 目 主营业务收入 应 收 账 款 应收账款平均余额 应收账款周转率（次） 应收账款周转天数（天） 2006年 113741 15846 2007年 149733 16953 16399.5 9.13 39.43 2008年 98726 17425 17189 5.74 62.72 — — — 应收账款周转率是反映公司应收账款收回速度快慢及运用效率高低的指标。表2-3显示银河纺织公司应收账款周转率呈下降趋势。应收账款周转率越高，平均收帐期越短，说明应收账款的收回越快。因此，其应收账款下降的趋势表明该公司应收账款回收速度减慢。公司应收账款的管理效率低，需加强应收账款的管理和催收工作。

（四）存在大量的呆账、坏账

所谓呆帐，是指债务到期后，本金或利息经过至少一个月后仍未偿付，处于呆滞状况但尚未确定为坏帐的应收、暂付款项；所谓坏帐，则是指经认真核实，确认是无法收回的贷款。

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东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析

应在期末对应收账款项进行检查，并预计可能产生的坏账损失。根据表2-4，我们来看一下银河纺织公司坏账、呆账的产生情况。

表2-4 呆账坏账发生额表

单位：万元

项目 呆账 坏账 2006年 305 108 2007年 364 143 2008年 402 158 从表2-4中可以看出银河公司的呆账由2006年的305万元上升到2008年的402万元，坏账从2006年的108万元到2008年的158万元，都呈上升趋势。这部分应收账款中有些对方单位已经倒闭，但仍不做处理，并视为债权，实际已无法收回，造成明盈实亏的假象。

三、银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析

目前该公司与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，从而造成公司资金匮乏，究其原因，主要是当前企业应收账款管理中存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：

（一）企业缺乏风险意识，盲目赊销

为了抢占市场，扩大销售，银河纺织公司在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。

例如，银河纺织公司进入纺织市场与某服装公司合作初期，抱着开拓市场的想法，未对该服装公司进行前期的资信调查，便主动赊销价值50余万元的成衣、裤给该服装公司。但信用期到后，该服装公司以各种理由拖延并未付货款50余万元，造成银河纺织公司应收账款上升，产生坏账。

（二）未对应收账款按风险程度进行分类管理

客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。

银河纺织公司对纺织市场缺少应有的风险意识，对某些服装客户和丝织企业的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形

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东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析

成逾期应收账款，甚至产生坏账。而且，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。

例如，在与江苏省某丝织企业的产品交易中，就出现了以上类似问题。因未对应收账款按风险程度进行分类管理，致使银河纺织公司形成逾期应收账款20余万元，给公司造成损失。

（三）市场调查不到位

银河纺织公司销售部门在未对购货资信情况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失；业务人员在前期未对纺织市场作详细分类调查，以致联系客户时，不能详细介绍本公司纺织类产品，客户不能信服，引不起客户对公司产品的兴趣，失去产品订单，给公司造成损失。

（四）应收账款管理各部门责任不清

在银河纺织公司中，销售部门和财务部门都知道该公司有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。

（五）内部控制存在缺陷

1、基础管理工作不扎实。

银河纺织公司应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。

2、激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成。

银河纺织公司发展到一定的规模后，对有些大客户实行了信用额度，但对销售人员的考核并没有跟上公司的发展。而且由于信用额度的实行，有些客户也发生坏账现象。公司为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往会降低赊销的信用标准达到增加定单的目的，导致应收账款大幅度上升，而公司并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得公司的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给公司经营背上沉重包袱，影响了公司再生产的正常进行。

3、内部会计控制不严。

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，银河纺织公司并非都严格按照准则办事。

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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

4、部门与部门之间缺乏沟通。

应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，银河纺织公司财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。

四、加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。

应收账款按区域划分为内部应收账款和外部应收账款。内部应收账款为集团公司内部之间交易形成的应收账款，作为集团公司整体来看，年末合并报表时作为抵销分录在合并报表中处理；外部应收账款为集团公司外部之间交易形成的应收账款。为了减少或降低应收账款风险，加速公司资金周转，提高资金使用效率，公司必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款的管理。

因此，基于正文中银河纺织集团股份有限公司应收账款管理存在的问题，提出以下几点对策：

（一）建立全面的信用风险防范制度

银河纺织公司在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：1、认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2、制订合理的赊销方针。公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售。赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此银河纺织公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

一般来说，客户的资信程度通常取决于5 个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：

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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

2、信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

（二）逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理

即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。

结合银河纺织集团股份有限公司的实际情况，对超过信用期0~90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：

1、对过期较短，如1~3个月的客户，可以采取正常催收。 2、对逾期3~6个月的客户，可以采取打折回收。

3、对逾期6个月至1年的客户可以易货抵货或者以频繁的信件和电话形式催款。 4、对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。

5、对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。

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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

（三）科学的确定赊销时间底线

确定赊销时间，不但关系到赊销商品或劳务的清偿风险，而且还与银河纺织公司生产经营活动的正常密切相关。在清偿风险方面，由于账款催收有法定的诉讼时限，如果债权人在此期间没有实施催收行为，就会失去法定诉讼权利，就会产生一定的清偿风险。《民法通则》规定，一般民事法律关系普遍适用的诉讼时效期间为2年，所以债权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间，科学地确定赊销时间底线。在维持生产经营活动方面，由于生产与销售之间存在相互依存、相辅相成的关系，所以赊销活动及其结果必须满足公司生产经营活动的需要，即赊销出去的商品或劳务收入必须在一定时间内到位。

（四）建立必要合理的信用管理组织机构

银河纺织公司财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（五）强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制

1、做好基础记录与管理工作，注重合同管理。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括银河纺织公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，该公司只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。

银河纺织公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一

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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2、建立应收账款清收责任制。

银河纺织公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：①明确划分该公司销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。公司财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，并按应收账款形成的时间长短，定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握公司应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策；②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于公司内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。

银河纺织公司财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，银河纺织公司应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法销货百分比法、账龄分析法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免了公司的明盈实亏。

4、加强销售部门与财务部门之间的沟通与联系。

畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动

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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策

作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。

因此，银河纺织集团股份有限公司的供销部门及有关经办人员应积极加强与财会部门的沟通与联系。财务部门在定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况时，应及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供了可靠依据，同时也了解了赊销客户的情况。在催收货款时，企业财会部门与销售部门更应及时积极地加强沟通与联系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。

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东华理工大学毕业设计（论文） 结论

结论

综上所述，应收账款是一把双刃剑，它的管理存在着两难抉择：从财务会计的角度来看，为减少坏账的发生，企业应该只对信用状况极优的企业提供赊销，但这样必将影响企业的销售业务和产品影响力；而从业务发展的角度来看，为了扩大销售，应尽最大可能提供信用赊销，但这又必将增加发生坏账的可能性。应收账款在企业经济发展中占有重要一席，管理得当，则有助于企业发展，否则会给企业造成重大损失，甚至带来危机。企业在日益激烈的市场竞争中，只有加强应收账款的管理，减少坏账损失，才能增加企业的有效销售，提升企业竞争力。加强应收账款的管理，对于盘活企业的资产，进而提高企业经济效益有着重要意义。随着新企业会计制度的执行，企业要在充分把握好以上的要点的基础上，更好地开展应收账款管理工作。加强应收账款的管理，解决拖欠问题，保障资金安全，加速资金周转，提高资金效益，为实现企业的跨越式发展服务。应收账款的管理相信在不断成熟的市场环境促进下会日趋完善，步入良性的发展轨道。

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东华理工大学毕业设计（论文） 参考文献

参考文献

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