一般纳税人商业企业会计实务操作入门 - 图文
更新时间:2024-01-03 09:39:01 阅读量: 教育文库 文档下载
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一般纳税人商业企业会计实务操作入 门
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会计实操讲义提纲 大家好!
今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。
初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想:在学习会计基础时,学过三种账务处理程序:经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,那么:
首先,需要建账,即设置:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页,请看。 现金日记账图示如下:
银行存款日记账图示如下:
总分类账图示如下:
对总账加以说明的明细账图示如下:
明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示:
总分类账的账户目录如图:
总账的账户目录第一页一般为库存现金:
第一页的科目名称写上库存现金:
如果要预留账页时,例如:库存现金留3页:
跨2个页码的账页:
银行存款总账占账页4-5页,如图例所示:
明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示:
其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢?总分类账写在账户目录及每一账页上,同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。
在明细账上贴上口取纸,如图所示:
如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单:
如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示:
2.如未付款,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单” 借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——××公司
3.如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单: 借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款——××公司
证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证:
电汇凭证中的收款人:
借:预付账款
贷:银行存款(2笔)
在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示,非本业务凭证):
对账单上的贷方是银行存款日记账的借方:
是一笔一笔的对账的,如下数额:
对账确认后,在银行存款日记账上:
画“√”符号:
银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应:
如账目对上了,那么要在金额后面画“√”符号:
如:银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画“√”:
如图所示是增值税专用发票图示:
增值税专用发票的发票联:
完整的入库单(空白凭证做演示):
三联的入库单包括:存根、回执和记账单
二、销售业务账务处理:
1.在实际工作中,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入;但没开发票的销售业务,同样应确认收入。
2.对于一般纳税人来说,开发票时要注意: 向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。 增值税普通发票如图例:
普通发票中填入购货单位的名称:
增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行:
增值税专用发票销货单位的信息需要填入:
增值税专用发票图示:
增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号:
确认收入的依据专用发票的记账联:
3.销售完成,发票已开具。
(1)收到货款,则依据:“发票的记账联、银行进账单(或银行收款通知单)”做记账凭证:
借:银行存款 (金额看进账单)
贷:主营业务收入 (金额看发票)
应交税费—应交增值税(销项税额) 借银行存款时看进账单的金额
依据的是发票上的金额,如图例:
根据发票上的税额,贷应交税费:
(2)如果收到的销货款是现金时,注意“借方科目”为“库存现金”,现金收入填写“现金进账单”送存银行,不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证, 借:银行存款 贷:库存现金
将现金收入填入到一张现金记账单中:
一式两联的记账单,第二联银行贷方传票:
第一联回单:
(3)未收到货款,则依据:“记账联” 借:应收账款——××公司 (实际工作中必须写明细科目) 贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 收到时:依据结算凭证 借:银行存款
贷:应收账款——××公司
根据收款的进账单,进账单如图所示:
进账单中注意里面的出票人:
进账单中注意里面的收款人:
收到支票后要填入进账单里面:
单”
(4)如果前期根据购销合同预收过购货方货款的,则依据“发票、补付货款的进账借:预收账款——××公司 贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
一般在实际工作中,以外付过款了,都会有付款证明或者有进账单,如图示:
如图为进账单:
3.结转成本时,可以一笔一笔业务的结转,也可以汇总结转,依据“出库单” 借:主营业务成本 贷:库存商品
销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单,出库单图示出下所示:
出库单上应填入保管员和经手人:
除经结账外,其他所有的记账凭证都要付原始凭证,如下图所示:
三、税费的核算
1.依据已支付的上月税款的“国税税票”,做记账凭证:
借:应交税费—应交增值税(已交税金)或应交税费—未交增值税 贷:银行存款
注意:实际工作中,企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。 缴纳时依据国税的缴款书,如下图所示:
国税的缴款书上面有银行的三角章,如下图显示为银行三角章:
依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日,如下图填入凭证:
填入凭证号,因为第1笔业务写入第1号,如下图所示:
记账凭证写的时候要注意:摘要,如下图所示,摘要需要简明厄要:
总账科目应填入应交税费,如下图所示内容:
借方金额应填写应注意,如下图填写方式7和9要出底线,6要高一些:
贷方金额的填写应和借方一样,如下图所示:
凭证的底部填写如下图所示:
下图为大家所演示的账页:
例如空白页不需要画线注销,现金日记账空白凭证如下图:
现金日记账的摘要的日期、结转的余额:
上年结转的余额注意,如下图示:
余额登账时应注意居左看齐,如下图所示:
写完凭证,注销之后应注意填写制单,如图王老师制单:
记账是王老师制定的,如图所示:
记账凭证中的主管会计和审核都应当签名:
写凭证时应规范填写,附件要填写1张税票,如图所示:
2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证: 借:应交税费—城建税 —教育费附加 —个人所得税 贷:银行存款
地税电子付款凭证,如图所示为电子付款凭证:
划走款项三角章,如图所示:
地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额,如下图所列示:
3.计算本月增值税
(1)一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即: 当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额(认证后抵扣) 认证结果通知书,如下图所示:
认证结果通知书里面要盖有税务的章,如下图所示:
本月增值税专用发标认证结果清单,如下图所示:
认证相符后的合计数,如下图所示:
认证相符后的税额,如下图所示:
认证结果通知书,如下图所示:
税务机关审核后,认证相符的打出结果清单,如下图为认证相符的清单:
(2)可以认证抵扣的项目:
①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额;(180日内,逾期不得抵扣) ②进口货物的企业,从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》;(180日内)
③《公路、内河货物运输业统一发票》(180日内) ④水电费
水费增值税专用发票,如下图所示:
水费增值税专用发票的水费和扣除的税率,如下图所示:
⑤汽油、修理费
修理费费增值税专用发票,如图所示:
修理费费增值税专用发票抵扣的税率,如下图所示:
办工用品是普通发票,但是不能抵扣,普通发票如图所示:
汽油可以取得增值税专用发票,如下图所示:
抵扣的税率如图所示:
电费取得增值税专用发票,也可以抵扣税率17%,如下图所示:
⑥购进设备支付的增值税
⑦从小规模纳税企业购进货物,税务代开的发票 税务代开发票,如图所示:
⑧包装物、低值易耗品 ⑨办公用品等
4.增值税的账务处理:
(1)当期的销项税额大于进项税额:
①如果结转,根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 ②可以不结转,次月缴纳即可
应交税金(增值税)明细账,如图所示:
在应交税金(增值税)借方加转出未交增值税明细,如图所示:
实际交税时,应注意如图所示:
(2)当期的销项税额小于进项税额:留下月抵扣
关于未交增值税的张页需要单设一个三栏式的张页,如图所示为三栏式的账页:
在应交税费下设一个未交增值税,如图所示:
销项大于进项,那么余额在贷方,如图所示为贷方余额:
从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金,如图为借方:
5.计算本月要缴纳的增值税,做记账凭证: 借:营业税金及附加
贷:应交税费—城建税(实际缴纳的增值税×适用税率)
(税率:市区7%、县城及镇5%、其他1%) —教育费附加
四、期间费用的核算 1.管理费用
企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。
在管理费用中设明细账,管理费用要用多栏式账页,如下图为多栏式账页:
在管理费用下设置如下栏目:
需要设的明细内容包括如下:
在管理费用下还可以列税费,重要的、金额比较大的需要单独列示:
在管理费用中不重要的其他一定是在后面:
(1)购买的办公用品,依据“发票”、“支票存根”,做记账凭证 借:管理费用—办公费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:银行存款(库存现金)
(2)依据汽油票、停车费票、修理费票等,做记账凭证 借:管理费用—车辆耗费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:库存现金(银行存款) 装订费用票据的操作方式:
(3)依据电话费票,做记账凭证 借:管理费用—通讯费
贷:库存现金(银行存款)
(4)依据业务招待发生的餐费票,做记账凭证 借:管理费用—业务招待费 贷:库存现金(银行存款)
(5)依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等,做记账凭证 借:管理费用—差旅费
贷:库存现金(其他应收款—出差人姓名)
(6)7、8、9月发生的残保金(持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证,到区残联核定),依据缴费凭单,做记账凭证 借:管理费用—残保金 贷:银行存款
残保金需要到税务领取一张一般缴款书,将需要交的金额填入,如下图所示:
(7)计提本期折旧 借:管理费用—折旧费 贷:累计折旧—电脑 —打印机 —金税开票机 —笔记本电脑 —办公家具
—小轿车(奥迪)
机动车销售统一发票,如下产机动车发票联:
买车之后填入购货单位,如下图位置:
单位的车为多用途轿车,如下图:
填入购车的金额,如下图位置填入:
买车的时候要交车辆购置税,下图为完税凭证:
填入税种,名称车辆购置税,税率为10%:
(8)企业发生房租费,依据发票, 借:管理费用—租赁费
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