农村信用社金牛卡业务会计核算办法（暂行稿）

附件六

内蒙古自治区农村信用社金牛卡（借记卡）

业务会计核算办法

（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为准确、完整地办理银行卡业务，提高金牛卡（借记卡）会计核算质量，根据《农村信用合作社财务管理实施办法》，在《内蒙古自治区农村信用社金牛卡（借记卡）章程》基础上，制定本办法。

第二条 本办法适用于内蒙古自治区各旗（县、市、区）农村合作金融机构（含农商行、农合行，以下简称旗县联社）。

第三条 基本规定

1、金牛卡业务核算以信用社存款业务核算为基础，本地业务及通存通兑业务遵循存款业务会计核算手续的规定；

2、金牛卡账户的全部存款属于发卡机构；

3、金牛卡业务遵循银行卡计息和收费的各项相关规定； 4、金牛卡账户遵循银行卡账户及交易管理的各项相关规定。

第二章 操作管理及会计核算

第四条 会计科目使用及凭证、清单设置 (一)会计科目及其核算内容

金牛卡（借记卡）业务会计科目使用除以下特别指出外，其

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他比照农村信用社活期（储蓄）存款业务科目使用办法使用。

1、 2017银行卡（本科目核算农村信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款）下设二级科目201701借记卡，201702信用卡；

2、2621其他应付款下设子科目：262101暂收凭证工本费、262117 ATM应付款，用于核算卡业务工本费及ATM应付款；

3、5111手续费收入下设子科目：51110201 卡业务手续费收入、51110202 ATM和POS手续费收入，用于核算相关卡业务手续费收入；

4、5311手续费支出下设子科目：53110401 卡业务手续费支出，用于核算卡业务手续费支出；

5、5121其他营业收入 下设“银行卡年费”子目，核算

卡年管理费收入；

6、4629下设子科目：46290105银联往来过渡户，用于核算自治区联社与银联清算往来 ；

7、101下设子科目：10102 卡重要空白凭证，用于核算卡重要空白凭证收付；

8、对于卡折关联户科目，如存折业务按个人结算账户及活期存款账户进行科目使用分别为2111科目及2011科目使用，如金牛卡业务按2017科目使用，汇总报表分别进行汇总。

(二)凭证

1、存款凭条。由客户存入款项时填写，作个人账户贷方传

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票，通存时作4629科目贷方传票。

2、取款凭条。由客户支取款项时填写，作个人账户借方传票，通兑时作4629科目借方传票。

3、利息清单，一式三联，客户账户销户时打印。第一联给客户作为回单，第二联信用社作利息支出科目借方传票，通兑时作4629科目借方传票，第三联作利息税扣税上缴凭证。

4、利息税清单。

5、金牛卡作为重要空白凭证按相关办法管理。 (三)清单、报表等数据资料的查询打印 1、卡挂失解挂登记簿查询。 2、卡止付解付登记簿查询。 4、卡开户登记簿查询。 5、卡销户登记簿查询。

（四）通存通兑清单、报表及汇总凭证

1、本代他清单。营业机构打印，打印在他社（行）开立的账户，由本社（行）代理的通存通兑业务清单。

2、他代本清单。营业机构打印，打印在本社（行）开户，由他社（行）代理的通存通兑业务清单。

3、清算汇总表。营业机构打印，打印本代他、他代本的清算资金汇总数。本代他借方、他代本贷方为应收款项；本代他贷方、他代本借方为应付款项。

4、汇总记账凭证。营业机构打印，打印系统日终清算时往

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来科目的记账发生额。

（五）跨行交易清单、报表、对账汇总表（银联前置客户端打印）

1、跨境交易清单。 2、跨行他代本清单。 3、跨行本代他清单。

4、农民工卡特色服务受理业务统计表。 5、联网终端商户统计表。 6、预授权登记簿查询表。 7、银联流水查询表。 8、银联错账流水查询表。

第五条 柜面、自动柜员机（ATM）及POS消费业务账务核算 （一）卡柜面业务 1、开卡

客户持有效身份证件，填写个人或单位银行卡账户开户申请书，柜员审核内容正确后完成活期储蓄存折的开卡，一折一卡。

会计分录：

借：101101 现金（201701借记卡、21111个人银行结算存款、2011活期存款）

贷：262101 预收凭证工本费 贷：201701借记卡

付：10102重要空白凭证—金牛卡

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2、正常销卡

持卡人若不需要使用金牛卡时，可持金牛卡并凭有效身份证件到原发卡机构办理销卡手续。持卡人需填写销卡申请书，并将金牛卡交由柜员。柜员审核并确认该卡无委托关系后，为其办理销卡，并当场破坏磁条剪角或打洞作废。

会计分录

借：201701借记卡

贷：1011现金（21111个人结算存款、201101单位活期存款、201701借记卡）

收：10120 待销毁凭证 借：5211利息支出 贷：1011现金 3、挂失销卡

金牛卡挂失到期后，持卡人可持有效身份证件，到发卡机构填写销卡申请书，办理挂失销卡。

会计分录 ①挂失手续费收入

借：1011 现金（201701借记卡、211101个人结算、201101单位活期存款）

贷：51110201 卡业务手续费收入 ②银行卡销户

借：201701借记卡（5211利息支出）

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贷：1011 现金（2653应缴代扣利息税、） 收：10120待销毁凭证 4、借记卡换卡

金牛卡自然损坏或挂失到期后，可以进行换卡处理。换卡时，需要提供交易密码。

会计分录

借：101101 现金（201701借记卡、211101个人结算存款、201101单位活期存款）

贷：262101 预收凭证工本费 付：10102重要空白凭证—金牛卡 付：10120待销毁凭证—金牛卡 5、柜台卡续存 （1）本社卡账户的处理

客户存款时需填写存款凭条（免填单的，由柜员打印存款凭条交由客户核对后签字确认），连同现金交由柜员审核后，办理账务处理。会计分录：

借：1011现金

贷： 201701借记卡单位（个人）活期—XX户 （2）本社(信用社网点)代他社卡账户的处理

除上述核对外，柜员还需在存款凭条上加盖“清讫”戳记。会计分录：

①借：1011现金（201701借记卡、211101个人结算、201101

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单位活期存款）

贷：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 51110201卡业务手续费收入

②如为本旗县联社内网点续存业务，营业部会计分录为： 借：464101通存通兑清算户（代理社） 贷：464101通存通兑清算户（被代理社） 如为跨旗县联社续存业务，营业部则有如下分录： 借：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：462902系统内通存通兑清算往来

借：462902系统内通存通兑清算往来 贷：112402存放省联社款项

③开户社(信用社网点)的会计分录：

如为跨旗县联社网点续存业务，营业部会计分录如下： 借：112402存放省联社款项

贷：462902通存通兑过渡户

借：462902通存通兑过渡户

贷：464101 通存通兑清算户（联社营业部） ④借：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 借：53110401卡业务手续费支出（当有手续费二次清分时会存在此分录）

贷： 201701借记卡单位（个人）活期—XX户 ⑤如为跨旗县联社续存业务，自治区联社清算中心

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借：2323 联社存放款（代理联社户） 贷：2323 联社存放款（被代理联社户） 6、柜台卡支取：

参照柜台卡续存科目反向使用 7、卡转账

实现卡与对公户、个人账户、内部账户之间的转账。转账时系统校验转出账户的密码。

（1）本社账户之间的转账

客户填写专用转账凭证，交由柜员审核后，进行账务处理（下同）。会计分录：

①作为转出方

借：201701借记卡单位（个人）活期—XX户

贷：211101个人结算存款/2151定期储蓄存款/2011活期存款/内部账户

②作为转入方

借：211101个人结算存款/2151定期储蓄存款/2011活期存款/内部账户

贷：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 （2）跨社转账

手续费收入、支出与柜台业务同 ①转入方为他社卡

受理机构(转出方为信用社网点)会计分录：

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借：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 贷：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 借：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：462902储蓄通存通兑过渡户 卡所属机构(信用社网点)会计分录： 借：462902储蓄通存兑过渡户

贷：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 借：464101 通存通兑清算户（信用社网点）

贷：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 ②转出方为他社卡

受理机构(转入方信用社网点)会计分录： 借：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 贷：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 借：462902储蓄通存通兑过渡户

贷：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 卡所属机构(信用社网点)

借：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 贷：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 借：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：462902储蓄通存通兑过渡户 ③转入转出方均为他社卡 受理机构会计分录：

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借：462902储蓄通存通兑过渡户 贷：462902储蓄通存通兑过渡户 转出账户所属信用社网点的会计分录： 借：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 贷：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 借：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 贷：462902储蓄通存通兑过渡户 转入账户所属信用社网点的会计分录： 借：464101 通存通兑清算户（信用社网点） 贷：201701借记卡单位（个人）活期—XX户 借：462902储蓄通存通兑过渡户

贷：464101 通存通兑清算户（联社营业部） 8、卡折关联业务

完成已开存折或已开卡的客户申请卡折并存的功能。 会计分录

借：1011现金（201701借记卡、211101个人结算） 贷：262101预收凭证工本费

付：10102重要空白凭证—金牛卡（10101重要空白凭证-存折）

9、金牛卡流转核算

入库会计分录：收：10102重要空白凭证—金牛卡 上缴会计分录：付：10102重要空白凭证—金牛卡

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调剂会计分录：收：10102重要空白凭证—金牛卡

付：10102重要空白凭证—金牛卡

（二）自动柜员机（ATM）、POS业务

自动柜员机业务同柜面业务但手续费支出和手续费收入通过子科目ATM和POS手续费收入与ATM和POS手续费支出来核算；各旗县联社营业部通过“462902系统内清算往来”，自治区联社通过“46290105银联系统汇差”清算。

第六条 资金清算

（一）系统内卡柜面业务及自动柜员机（ATM）发生通存通兑时的清算

每办理一笔通存通兑业务受理机构和发卡机构均用4629储蓄通存通兑过渡户,日终批量时系统根据各级4629科目的汇总数,逐级清算到对应的存放款(1124、2323)科目，次日日启后营业机构打印有关清单、汇总凭证后核对。核对的程序同存折通存通兑。

（二）跨行业务的资金清算

加入银联的金牛卡，持卡人在自动柜员机（ATM）跨行取款及在POS上刷卡消费时涉及跨行的资金清算。跨行业务发生时，遵循中国银联的规定，由清算中心统一与银联进行对账及资金清算。

每办理一笔通兑业务，受理机构/发卡机构暂记462902系统内清算往来；自治区中心，贷：262116银联清算应付款项/借：

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139103银联清算应收款项，借/贷：46290105银联往来过渡户。日终批量时系统根据4629科目的汇总数，逐级清算到对应的存放款（1124、2323）科目。次日清算中心和银联启动对账交易，打印有关清单、报表等资料，根据对账结果手工调整人行账户借：262116银联清算应付款项 贷：1112存放人行款项或借：1112存放人行款项 贷：139103 银联清算应收款项。

第七条 本业务会计核算办法由内蒙古自治区农村信用社联合社理事会制定、解释，社员大会批准修改。

第八条 本办法自下发之日起试行。

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