借鉴商业银行非现场审计方法建立人民银行非现场内部审计模式

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借鉴商业银行非现场审计方法建立人民银行非现场内部审计模式

作者：汤煜

来源：《审计与理财》2016年第08期

随着人民银行业务流程的信息化、业务数据的电子化，加之内审工作的发展和风险导向审计理念的提出，人民银行内部审计单靠现场审计已不能完全适应中央银行各项业务发展的要求，而非现场审计由于其时效性、成本低、高效率等优势，已成为内部审计中不可或缺的重要手段。学习和借鉴国内商业银行非现场审计方法，建立人民银行非现场内部审计模式，使非现场审计与现场审计有效结合，对于促进内部审计监督具有重要意义。 一、国内商业银行非现场审计主要做法及成效

中国建设银行是首家推出“非现场审计系统”的商业银行。以其为例，近年来先后开发了非现场审计系统（OAS系统）、审计管理信息系统（AMIS系统）等专用内部审计软件，同时借助电子档案管理系统、会计稽核系统等其他业务管理系统，使非现场审计技术在审计项目中得以应用。其主要做法及成效如下：

（一）利用“非现场审计系统”进行数据分析，有效发挥审计预警作用，确保审计时效。该行通过OAS系统利用审计数据采集接口、远程审计取证的非现场审计模式，直接从经营管理信息系统与业务信息系统的数据库连续地、实时地获取相关信息和数据。通过对信息和数据的采集、整理、合成、分析和评价，及时发现被审计对象存在的问题、疑点和异常，使审计人员全面掌握所属单位的整体状况，对具有苗头性的、倾向性的或变动较大的风险监测指标及时地分析异动原因，跟踪业务发展情况，观察其变化趋势，尽早地发现风险隐患，及时向相关单位及部门提出风险预警，有效控制和制止风险隐患，有助于减少风险造成的损失，将风险隐患消灭在萌芽状态，实现了由事后审计向事中、事前审计的转变，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。

（二）利用非现场审计手段制定审计计划，确定审计重点，促进审计管理科学化和规范化。该行以风险导向为原则，利用非现场审计系统提供的风险评估模型，通过调集被审计对象的业务数据，运用层次分解、量化计算等策略，对反映业务经营各个方面的基本风险因素进行量化和权重分配，加权平均后形成被评估对象的总体风险，根据风险大小确定审计重点和重点审计领域及审计对象，为科学制定审计工作计划提供技术支持。确保将有限的审计资源集中于风险较高、内部控制相对薄弱的业务领域，使现场检查在事前掌握审计的重点和方向，促进审计工作的科学化和规范化。

（三）非现场审计与现场审计有效结合，有效提高现场审计工作效率。

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