2013会计基础分章讲义09货币资金 - 图文

第九章 货币资金

考情分析

本章具体内容：

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

第一节 库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。 一、现金管理制度

（一）现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；【注：上述1至6项不受结算起点的限制】 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 除上述情况外，其余款项的支付应通过银行转账结算。

【例1-多选】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ ）. A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10000元以下的零星支出 答案：AC

【例2-判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ） 答案：错

【例3-单选】对于企业发生的零星支出，可以使用库存现金结算的起点是( )。 A．100元 B．500元 C．1 000元 D．10 000元

1

答案：C

解析：现金可用于结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 【例4-单选】下列各项支出不可以用现金支付的是( )。

A．职工甲的工资6 300元 B．职工乙的劳务费7 400元

C．向农民收购粮食，支付价款2 000元 D．购入价值为3 000元的固定资产 答案：D

解析：企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点(10 00元人民币)以下的零星支出，而选项D中购买的固定资产价值为3 000元，已经超出这一结算起点，因此不能使用库存现金支付，应通过银行转账结算。

（二）库存现金限额

1、库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 2、库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量。 3、企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。

（三）现金收支的规定

1.企业现金收入应于当日送存银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间

2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即不得“坐支现金”）；因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。

5.不准用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金，即不得白条抵库等等。

【例5-单选】企业库存现金的限额按规定一般应为( )。

A．企业3～5天日常零星开支需要的现金量 B．不超过2个月使用的现金量 C．按货币资金的20%计算确定 D．2 000元 答案：A

【例6-判断】企业在规定范围内从银行提取现金，应由本企业单位负责人签字盖章方可提取。（） 答案：错

解析：企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付 二、现金管理的内部控制制度 （一）钱账分管制度

1.出纳人员办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；

2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 【例7-多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（ ）。 A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核 答案：BCD

2

【例8-单选】库存现金内部控制制度要求，出纳人员不得经办()。 A．各种有价证券的保管B．空白收据的保管 C．现金结算业务D．会计档案的保管 答案：D

（二）现金开支审批制度 1.明确企业现金开支范围；

2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； 3.确定各种库存现金支出的审批权限。

（三）现金日清月结制度

1、日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；

2、月结：出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。 （四）现金保管制度

1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；

2.除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；

3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； 4.单位的库存现金不准以个人名义存入银行； 5.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

【例9-多选】下列符合现金保管制度规定的是（）。 A超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行

B超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行

C限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜 D限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 答案：AD

【例10-判断】任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户储存。 答案：对

【例11-判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜（）。 答案：错

【例12-判断】下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ） A.出纳员登记现金日记账 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金 答案：B

三、库存现金的核算

企业应设置“库存现金”账户，借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借

方反映期末库存现金的实有数。

（一）库存现金总分类核算

1.库存现金收入的核算

【例13-教材例9—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 借：库存现金 800

贷：应收账款——甲公司 800

【例14-教材例9—3】出售多余材料收入库存现金200元。（未考虑增值税和材料成本的结转）

借：库存现金 200

3

贷：其他业务收入 200 【例15-教材例9—4】收回职工借款300元。 借：库存现金 300 贷：其他应收款——××× 300 2.库存现金支出的核算 【例16-教材例9—5】用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 【例17-教材例9—6】以库存现金35000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000 【例18教材例9—8】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。 借：其他应收款——李明 1000 贷：库存现金 l00O 【补】接上例，报销差旅费1000元。 借：管理费用 1000 贷：其他应收款 1000 若报销差旅费1100元。 借：管理费用 1100 贷：其他应收款 1000 库存现金 100 若报销差旅费800元。 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 【例19-单选】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（ ）账户核算。 A.库存现金 B.管理费用C.材料采购 D.其他应收款 答案：D （二）库存现金明细分类核算——日记账 四、库存现金清查及核算 库存现金 盘亏（短款） 审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后 （1）应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢 （2）属于无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 盘盈（长款） 借：库存现金 （1）属于应支付给其他单位： 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——×× （2）属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【例20-教材例9—9】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额l00元。 4

（1）审批前：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢 100 （2）审批后：

如果核查后属于应支付给其他单位： 借：待处理财产损溢 100 贷：其他应付款——××单位 100 如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入 借：待处理财产损溢 100

贷：营业外收入 100

【例21-教材例9—10】库存现金清查中，发现现金短缺80元。 （1）审批前：

借：待处理财产损溢 80

贷：库存现金 80

（2）审批后：

①如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿： 借：其他应收款——出纳员××× 80 贷：待处理财产损溢 80 ②当出纳人员交回赔款时：

借：库存现金 80

贷：其他应收款——出纳员××× 80 ③如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理 借：管理费用 80

贷：待处理财产损溢 80

【例22-单选】现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（ ）账户核算 A.其他应付款 B.其他应收款C.管理费用 D.营业外收入

答案：D

【例23-判断】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（ ） 答案：错

【例24-多选】库存现金短缺，属于出纳人员责任，收到赔款时应编制的会计分录是()。 A．借：库存现金B．借：管理费用C．贷：处理财产损益D．贷：其他应收款 答案：AD

第二节 银行存款

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。 一、银行结算账户的管理 （一）开户地点

企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。 （二）账户类型

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1.基本存款账户：是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一

5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/nidd.html