金蝶k3及kis虚仓实仓处理赠品的方法研究

金蝶k3及kis实仓处理赠品的方法研究

金蝶的软件在赠品的处理上一直都不是很令人满意，如果使用系统自带的赠品单据，也就是虚仓出入库单，则对于财务和业务来说都很麻烦，因为供应商送的赠品我们有可能拿去卖，如果我们做成虚仓入库，那么当我们要卖时就需要做虚仓出库，其他入库，销售出库，相当麻烦，因为k3是不允许从虚仓直接调拨到实仓的。现在以一个业务为例来说明一下用实仓处理赠品的方法：

假设业务是这样的：07年12月1日，从A公司采购10台显示器，每台价格为1000元，A公司采用买10送1促销政策，送多我们一台显示器。07年12月10日，这11台显示器全部以每台2000的价格销售给B客户。这台显示器我们同样可以拿去销售。 处理方式有：

1 外购入库单—— 显示器 11台 10000元。 这种方式的好处：单据只需要1张，简单快捷。 弊端：a 体现不出赠品和非赠品

b 如果供应商赠送的是另外的产品，比如买10台显示器10000元，送1个鼠标，那么我们就要做成

外购入库单——显示器 10台 10000元 鼠标 1只 0元

假如我们下推采购发票，那么将无法钩稽鼠标这一分录。 c 由于以上两种可能，所以造成月底作凭证时无法体现实际采购成品和赠品的分录

这种方式最后做成的凭证是

外购入库： 借： 库存商品 10000

贷： 应付帐款 10000 销售出库： 借： 主营业务成本 10000

贷： 库存商品 10000 销售发票： 借： 应收帐款 22000

贷： 主营业务收入 22000 完全体现不出赠品，实际利润为22000-10000=12000 所以，我们采用第2种优化方案：

2 外购入库单—— 显示器 10台 10000元

其他入库单——类型：赠品。 显示器 1台 1000元 为什么要这样做？

首先，外购入库单的10台显示器的成本确定，是10000元。当我们销售时，成本不会受到影响。

而其他入库单1台1000元是我们估价的，这部分的价值不就虚增了吗？该如何处理

凭证如下

其他入库单凭证： 借 库存商品 1000元（凭证模版为单据上分录的存货科目）

贷 其他业务收入 1000元 这就相当于这台显示器是我们去跟“其他业务收入”购买来的，那么实际当我们销售出去后会不会虚增？ 请看凭证：

外购入库： 借： 库存商品 10000

贷： 应付帐款 10000 其他入库： 借： 库存商品 1000

贷： 其他业务收入 1000 销售出库： 借： 主营业务成本 11000

贷： 库存商品 11000 销售发票： 借： 应收帐款 22000

贷： 主营业务收入 22000 在利润表是这样体现：

主营业务收入 22000 主营业务成本 11000

主营业务利润 11000 其他业务收入 1000 净利润 12000

我们发现：净利润是一样的，也只是做多了一张单，但在财务上就完全体现出了赠品的价值。当然，其他业务收入你可以用营业外收入等其他科目去替代，也可以设定二级科目去区分赠品收入和其他的业务收入

一.赠品与正品

需要核算成本的货品称其为正品，不需要核算成本的货品称其为赠品， 二.实仓与虚仓

核算成本的仓库我们称之为实仓，不核算成本的仓库我们称之为虚仓.

三.调拨单和虚仓调拨单的区别

我们在现有系统中存在不同类型的仓库，因此就存在三种不同的仓库间调拨业务：

1、实仓同实仓之间的调拨业务：这种业务主要处理不同实仓间的货品调拨，由于实仓是需要核算货品成本的，因此不同仓库间的调拨存在两种情况，同价调拨和异价调拨。

2、实仓同虚仓之间的调拨业务：这种业务处理的是实仓和虚仓的货品调拨，由于虚仓是不需要核算货品成本的，因此不同仓库间的调拨只有一种情况，异价调拨，所有从实仓调拨到虚仓的货品成本单价自动为零；所有送虚仓调拨到实仓的货品，用户需要为货品赋予单价，并作为入库成本参与实仓的货品成本核算。

3、虚仓同虚仓之间的调拨业务：这种业务处理虚仓间的货品调拨，由于虚仓是不需要核算成本的，因此不同虚仓间的调拨只有一种情况，同价调拨，所有虚仓间的货品在调拨前后，单价为零，只对数量进行管理，因此虚仓调拨单不存在成本核算，也不会生成凭证。

说完这三种调拨业务，我们再来说调拨单和虚仓调拨单的业务处理区别，调拨单处理第一种和第二种调拨业务，虚仓调拨单处理第三种调拨业务。

四.赠品出库的处理

销售类赠品可能存在两种业务情况，一种就是赠品本身在虚仓管理，因此赠品无单价，一种是将实仓中的正品作为赠品进行销售，这类型的赠品有成本，因此需要通过不同的赠品处理形式进行说明。下面就这两种情况分别说明。 1、赠品是存放于虚仓的，无单价，销售出库业务；

销售出库时，赠品通过虚仓出库，直接通过<赠品>功能处理,也可以通过虚仓出库单.

2、赠品是存放于实仓的，有成本单价，销售出库业务；

销售出库时，赠品通过实仓出库，也就是说作为赠品的货品是有成本的，销售过程中将有成本的货品作为赠品销售，销售出库应将属于赠品出库的货品作为单独记录行编制，并在备注中注明此记录为赠品，在编制销售发票引用出库单时，赠品行的销售价填零，系统会将此货品作为正常销售参与成本结转，但不参与销售收入的计算。

无论在工业企业是商业企业，其采购和销售环节都有赠品业务产生；尤其是商业企业，其赠品业务的发生更频繁、花样和方式更多，对其的业务管理需求的解决更强烈。

一、什么是赠品及赠品业务的管理难点

所谓赠品，即指在采购销售时，供需双方在除议定的货物（产品或物料）之外，供货方无偿赠送给客户的一定数量的同种或其他货物。若供销需要计算支付价格的，应当是采购(销售)的产品物料正品。

赠品业务的管理难点在于：

1、赠品是有价值的。但这种价值，购货方可能知道其市场交易价格，例如，商业促销的“买十送一”，即买十支牛奶赠送一支牛奶；购货方也可能无从知道其市场交易价格，仍拿商业促销的“买十送一”来说，买十支牛奶赠茶杯，其茶杯价格无法准确确认。

2、赠品可能需要进行价值管理，也可能不需要进行价值管理。从金蝶k3或专业版的角度来说，要走价值管理的产品物料必须通过实仓来管理和核算，不走价值管理的产品物料必须通过虚仓来管理。

3、赠品的单据处理问题。从应用企业角度来说，大多企业特别是商业企业更希望，无能是正品还是赠品，其都在一张出库单、入库单上显示，只有这样，业务的来龙去脉才更清楚，才更便于供需双方的查询、核对等工作的进行。

4、赠品的会计核算的问题。这主要体现在需要进行价值管理方面的赠品的核算，从各自企业业务面说，又可从采购和销售两个方现来解析。

⑴、采购核算。拿“买十送一”方式之下的同种产品物料业务来说，假定双方谈定的物料的单价是20元，不考虑税金。 第一种企业的处理方式是：

借：物料 (11×18.18） 200 贷：应付账款 200 第二种企业的处理方式是：

借：物料 (11×20） 220 贷：应付账款 200 其他收入 20 第一种处理方式，企业把物料的正品数量和赠品数量都视为正常采购，因为数量段上面的原因，销售方给予了商业折扣，从而应降低物料的单位采购成本。这种处理方式在软件管理的角度来说，最大的问题就是钩稽和核销的问题、以及物料价格管理资料管理的问题。

第二种处理方式，与第一种处理方式恰好相反，赠品仍按正常购价计算，很好地解决了钩稽和核销的问题、以及物料价格管理资料管理的问题，但其赠品能否视为收入或待转收益，从产否适用会计制度、会计理论的角度来说，是存在较大的争议的。 若是，赠送的不是同种产品物料，处理方式基本是第二种。

⑵、销售核算。在销售环节下，无论销售赠送的是同种产品物料、还是其他货物，没有企业愿意，再为赠品虚增企业销售业务收入。从制度上来说，也不允许。

这里主要考虑的是税务上的问题，即赠品如何计税的问题。。仍拿“买十送一”方式之下的同种产品物料业务来说，假定双方谈定的物料的不含税单价是20元，税率17%。 第一种企业的处理方式是：

借：应收账款 234 贷：主营业务收入 (11×18.18）200 应交增值税 34 第二种企业的处理方式是：

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 (10×20） 200 应交增值税 34

借：主营业务费用 3.4（赠品税金） 贷：应交增值税 (1×20×0.17） 3.4

第一种方式，可能是会绝大多数企业考虑的操作方式，赠品多缴出的税金，毕竟是一笔不小的开支，另外，从业务角度来说，这也不过就是商业折扣操作。从税务控制的角度来说，要这样进行处理，必须开具发票，且正品与赠品在同一张发票上体现，另外，折后价格不得明显低于市场价格或相关制度文件规定的关联价格。

第二种方式，把赠品视同销售、且按同单价产品价格计算，虽然没有增加收入，但国家税收还是不能少的，即便不这样处理，该赠品的进项税金必须不予抵扣。考虑的企业不多，最常见的可能，是税务在稽查后的分录，呵呵。

若是，赠送的不是同种产品物料，处理方式应当是第二种。

从上述分析分析结果来看，赠品业务的处理，会由会计核算和税收监管的加入，变复更加复杂化。

难怪，有的企业实施 ERP，有的人，一听说有财务管理加入，就说准没好事、流程控制环节肯定会复杂化，问题是，没有了财务，这ERP还是不是理想的ERP？管控效果究竟又会如何？这是外话。

二、金蝶目前的赠品业务处理方式 (一)、K3的赠品业务方式：

截止到目前的K3V10.4版，金蝶官方就K3对销售赠品业务的处理是这样定义的： -------------------------------------------------- 在销售系统中，销售出库单和赠品类型的虚仓出库单形成连属单据，是解决在发货时发生的赠品出库情形： 即除议定的货物外，附带无偿送给客户一定数量的同种或其它货物，这些货物不需要进行成本核算。

-------------------------------------------------- 采购问题也如此。

对于相关业务的处理，我简述之：

1、赠品必须通过“赠品仓”(虚仓)来处理，虚仓不能进行价值管理。这种方式只能处理不需要进行价值管理的赠品，操作方式是，即在销售时，需要通过采购入库单、销售出库单来处理正品，再由其关联虚仓入库单、虚仓出库单来处理赠品。 入库业务被分割成外购出库单和虚仓入库单，出库业务则被分割成销售出库单和虚仓出库单。 赠品类虚仓记录不生成凭证、不被关联生成发票、不被钩稽、不进行成本核算。

2、若要进行价值管理，则必须通过实仓，即便是赠品也不例外。因为发票不能处理金额为零的业务，若是同种产品物料，正品、赠品与发票的核销只能基于“采购发票与入库单钩稽数量不一致时允许钩稽”、“销售发票与出库单钩稽数量不一致时允许钩稽”（反之不行），这种方式可以实现正品与赠品同单出(入)库，但业务情况，赠品清晰与否，若不通过上游单据联查，并不是十分清楚。若是不同种产品物料，赠品不好处理。

造成这些问题的根源，还是存货核算的问题，仍是软件构架被分割为实仓和虚仓之惑。 (二)、专业版的赠品业务处理方式：

作为K3产品的简化版，KIS专业版虽然在很多功能上裁切，但在赠品这个问题上，较K3的处理，对于小企业应用特别是商业企业的说，还是有进步的。 截止目前的专业版V9.1，其对赠品业务是这样处理的：

1、对于不需要进行价值管理的的赠品，以销售赠品出库为例，可以通过两种途径处理：

⑴、随单(随正品)赠送；

此种方式是通过开具出库单时，若是赠品，通通过点击工具栏上的<赠品>按钮，来录入赠品，录入的赠品仍体现在当前销售出库单据上。此种方式，可以实现无成本类赠品或样品的赠送同单处理。

一个销售出库单不能够同时存在两个或两个以上的赠品仓。 销售出库单出库记录不能够全部都是赠品类记录，必须随同正常销售同步进行，如果是单独的赠送，须以虚仓出库单处理该业务。 ⑵、不随单(随正品)赠送；

此种情况，直接作虚仓出库单，出的是全是赠品，或出的赠品与销售出库单没有关联。 采购赠品入库原理亦如此。

这两种方式，两者仍是以通过虚仓来处理，且仅进行数量核算，销赠品类虚仓记录不生成凭证、不被关联生成发票、不被钩稽、不进行成本核算。 2、若要进行价值管理的产品物料，同K3一样，仍必须通过实仓，操作处理方式同K3一样。

三、关于对金蝶对赠品业务处理能否拓展的一些想法和考虑

1、对于不需要进行价值管理的赠品，即虚仓处理，从用户角度来说，我支持K3也能像专业版一样，在外购入库单、销售出库单等仓存单据上，能够处理虚仓业务。这当然需要金蝶从构架上去考虑。

2、对于需要进行价值管理的赠品业务，应当从分录别上予以清晰体现、并在发票处理及核算环节予以考虑，这仍需要金蝶从应用流程等方面去考虑。 具体来说：

⑴、外购分录和销售分录必须区分“普通交易”和“赠品”。 ⑵、赠品的发票分录金额可以为零。 ⑶、赠品的核算可增设“同种赠品入库核算单价取关联正品平均入库单价”，当用户勾选时，按前述的“赠品的会计核算的问题”的外购入库核算中的第二种情况处理。 否则，软件自动实现在赠品业务下，“采购发票与入库单钩稽数量不一致时允许钩稽”、“销售发票与出库单钩稽数量不一致时允许钩稽”。

四、基于需要进行价值管理的赠品业务的管理需求，对现存版本的改造 对于上述对于需要进行价值管理的赠品业务的管理需求，上面我提出的一些想法，实际上，部分功能，是可以在目前版本中实现的，以外购赠品为例：

⑴、在辅助资料中增加“交易类型”，下设“普通交易”和“赠品”两种，设定为用户不可以修改，呵呵。

⑵、在外购入库单上新增”交易类型”字段，数据来源于基础资料”辅助资料—交易类型”，

默认为”普通交易”。

⑶、更改”外购入库单→采购发票”的选单过滤条件，只能选择非赠品的的外购业务分录。 ⑷、发票的钩稽和外购入库核算。 当用户外购进入的是同种赠品，且核算方式是将外购单价是根据外购总成本除以正品及赠品

数量之和求得的，采用“采购发票与入库单钩稽数量不一致时允许钩稽”核算方式。

若用户更重视价格资料时，可以借助触发器，设置赠品分录在新增时，自动处理钩稽数量金额等字段，以期其在钩稽列表中不出现，也就是赠品不进行外购入库核算处理，永远视为暂估核算。此种方式下，其价格来源，可以通过存货核算的无单价单据维护来处理。此种方式最大的遗留问题是，在结转新账套的暂估入库单需要进一步做出处理。 外购进入的是其他随赠货物，只能通过存货核算的无单价单据维护来处理。

⑸、存货核算的会计分录。基本上，思路如前面在“赠品业务的管理难点”中的“赠品的会计核算的问题”中所述。若是通过“物资采购”科目中转的，月底可以根据当月的赠品入库情况，做一张汇总凭证处理。 借：材料采购 贷：其他收入

以上思路，已在K3 V10.4中验证，原则上专业版也适用。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/nhot.html