《民营企业内部控制存在的问题及对策》1

安庆职业技术学院2012届毕业生毕业论文（设计）

摘 要

随着我国改革的深入发展以及国有企业改制的不断推进，民营企业已成为国民经济增长的重要力量和推动经济市场化的重要动力，民营企业内部控制的高低直接决定了企业的平稳健康发展。而民营企业暴露出的问题也直接影响着国民经济的健康发展。因而,如何加强和完善民营企业内部控制成为我国民营企业迫切需要解决的问题。本文对内部控制的内涵进行了解读，分析了强化民营企业内部控制的积极意义及当前民营企业内部控制存在的问题，提出了强化民营企业内部控制的具体对策。 关键词: 民营企业 内部控制 问题 改进对策

一、内部控制的内涵

内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。C0SO 《内部控制统一框架》给出了日前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个日标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。我国《独立审计具体准则》将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管珲当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素：①控制环境；②被审计单位的风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程) 和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。可见，我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO 内部控制统一框架保持了高度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴阁外先进的研究成果的基础上，脱离了对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段，已能从管理的角度对内部控制进行整体把握，因而对内部控制的理解也已取得突破性的进展。我国于2008年06月28日发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。”

二、强化民营企业内部控制的积极意义

(一)健全有效的内部控制，可以提高企业经营管理的水平

内部控制在实现企业目标的过程中所起到的作用是无可否认的,但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等固有限制,其自身的作用并不能完全发挥出来。当然,由于这些限制是内部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通过加强内部管理控制的建设在一定程度上就可以有效解决。如成本限制可以通过加强组织控制来加以克服。通过建立完

1

安庆职业技术学院2012届毕业生毕业论文（设计）

善的组织,可以提高企业的运营效率,从而降低企业的成本支出；人为错误可以通过加强人事控制来加以克服。通过有效的人事控制，可以提高人员素质,加强员工的专业水平，从而减少工作中的人为错误。而以上内容都是企业管理的重要环节,这些环节管理的改善,自然会促进管理水平的提升。

(二)健全有效的内部控制，可以规避和化解企业经营风险

内部控制是管理现代化的必然产物,是企业管理最重要的组成部分,也是规避企业经营活动风险的重要手段内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制.而健全内部控制将大大增强了企业运行的平稳性，为企业可持续发展打下良好的基础，在竞争和越发残酷的社会坏境中，对企业生存和发展具有长远帮助。

(三)健全有效的内部控制，可以消除贪污腐败行为

极大的防范了企业资产的流失，内部控制强调办理经济业务的多层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。

（四）健全有效的内部控制，可以提高会计信息的真实度

企业的生产经营活动是一个周而复始的过程,它有供、产、销三大活动构成,会计核算就是记录与这些活动相关的资金运动。搞好内部会计控制制度只是防范和打击财务造假的一个主要环节,而会计信息失真是一个社会弊病,仅仅依靠财会部门是不能解决的。会计信息质量的基本要求是真实可靠，但是，会计人员只能保证依据原始会计凭证做出的会计核算是真实的,却并不能保证原始凭证是真实的，因为其无法控制原始凭证所反映的经济活动。因此，尽管内部管理控制与财务记录只有间接关系,但我们应该认识到,只有将内部会计控制建立在内部管理控制的基础上,和其相互制约、通力配合的时候，才能从信息源头上充分保证会计资料真实可靠。

三、当前民营企业内部控制存在的问题

(一)内部控制意识淡薄，没有引起足够重视

对内部会计控制的重要性熟悉不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严厉性。内部控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，失去了应有的严肃性。

(二)企业治理结构存在诸多需要完善的问题

当前我国民营企业治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行，比如很多的民营企业内部控制更多的维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上，同时我国民营企

2

安庆职业技术学院2012届毕业生毕业论文（设计）

业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工。没有按照国际惯例分设委员会。结果对内部控制至关重要的内外部审计，薪酬激励机制，投融资决策没有专门董事监督。内部人或控股股东集控制权，监督权和执行权于一身，自觉不自觉的凌驾于内部控制之上。

(三)风险管理工作较为滞后

我国民营企业的投资决策、经营决策、销售决策、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险。一些管理人员风险管理观念淡薄、重经营轻管理。有的职工甚至认为风险管理仅仅是公司高层的事情，与自己无关。

（四）内部审计没有发挥应有的功效

民营企业信息系统存在的最严重问题是会计处理缺乏一贯性与完整性，信息失真现象

的普遍存在。而信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性。民营企业股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制。由此导致民营企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。有的企业为达到某种目的，甚至可以根据不同用途编制不同的报表内容。同时民营企业存在规模小、业务少、交易额小，财务基础薄弱等特点，不易引起各检查机关的足够重视，于是有些企业领导就利用这一点，指使会计做假账、虚数，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。

四、强化民营企业内部控制的具体对策

(一)提高内部控制意识.

许多民营企业把利润最大化作为企业经营目标，而忽视了内部控制的作用。为了从根本上提高内部控制的作用，我们要提高高层管理者的专业素养和职业道德；要加强管理者对内部控制的认识，使其重视起内部控制。只有高素质管理者对内部控制有了充分的认识， 他才能自觉而有效地实施内部控制制度，使其更好地发挥作用。

(二)完善公司内部治理结构，进一步提高自身管理水平

一是积极推行独立董事制度,实现董事会成员的社会化。独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务,并与其所受聘的公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。二是理顺新、老“三会”的关系，发挥新“三会”的治理监督作用。

(三)重视风险管理工作，切实提高风险管理水平

民营企业管理者应树立风险意识，对内应分析自身的优势、劣势，对外分析机遇和风险，考虑企业的生存境遇；在管理过程中则应保持清醒的头脑和谨慎的态度，时刻警惕任何风险的表征。同时要建立有效的风险防范与控制机制，民营企业的管理者要采取一定办

3

安庆职业技术学院2012届毕业生毕业论文（设计）

法全面评估和分析风险，尽量防止风险的发生或将其降至最低；要根据行业特点、自身情况，建立起有效的风险预警机制以及合适的风险应急系统以应对随时可能出现的风险。

(四)增强内部审计的独立性，不断提高工作水平

审计是内部监督的一种重要手段,内部审计既是企业内部控制的一部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量，是对内部控制的再控制。内部审计通过评价控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，揭露、制约各种不道德和不规范的行为，协助企业管理层履行管理职责，帮助企业更有效地实现预期控制目标。

结论

随着民营企业的迅速发展和壮大，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是民营企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。为此必须高度重视民营企业内部会计控制制度建设问题，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，有效促进企业控制目标的实现，促进民营企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。

4

安庆职业技术学院2012届毕业生毕业论文（设计）

参考文献

[1] 陆珍姣，浅论我国民营企业内部控制及发展问题的对策[J]. 时代经贸(下旬刊);2010年(2):12-14

[2] 李静. 民营企业内部控制探讨[J]. 财经论坛,2009(9):21-22

[3] 徐雪华，民营企业内部控制的现状及失效的原因分析[J]. 嘉兴学院学报,2010,(12)：22-24.

[4]王建礼，杨荣本.浅谈民营企业的内部控制[J] .科学咨询决策管理报，2010,(4):43-45 [5]韩永恒, 企业内部控制基本规范[J].河北财会,2011（3）:54.

5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/nhfv.html