非财务人员与财务衔接相关知识讲座

相关部门与财务衔接的相关基础知识

讲座

第一部分 本次培训的纲要

首先记住的简单关系： 一、三个简单框图关系

（一）资产、权益（负债和所有者权益）的简单关系（资产负债表）

负债 资产 所有者权益（净资产）

注：从上图得出简单的平衡等式

资产＝权益＝负债＋所有者权益（净资产） （二）收入、费用、利润之间简单关系（利润表）

费用 收入 利润

注：从上图得出简单的平衡等式

收入＝费用＋利润

（三）权利和责任发生时点之间得关系（会计核算的基础为权责发生制）

权利 义务

注：从上图得出简单的平衡等式

发生时权利＝发生时义务

1

第二部分 会计相关基本概念

一、总论 （一）会计的定义

会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。

从会计的对象、职能和特点入手，可以更清晰理解会计的涵义： 1、会计以货币为主要计量单位。

2、会计的主体是企业、事业、行政等单位，该主体决定了会计工作仅在该单位范围之内而不是之外。

3、会计具有核算和监督两大基本职能。 4、会计的对象是一个单位的经济活动，并且该活动能够用货币表现出来。

5、会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。 6、会计是一种管理活动。微观上，是某单位管理的重要组成部分；宏观上，是国民经济管理的重要组成部分。

（二）会计的职能和特点

1、会计的两大基本职能：核算和监督。

会计的核算和监督两大职能是密切结合、相辅相成的。核算是监督的基础，只有核算反映的真实情况，监督才有可靠的资料；监督是核算的继续，只有做到严格的监督，才能为经济管理提供可靠的数据资料。 核算：各种经济活动，真实、准确、完整、及时。 监督：真实性、合法性、完整性。 2

2、会计的特点

(1) 会计以货币为主要计量单位，也是现代会计的一个重要特征。 （2）会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。

（三）会计的对象

1、会计的对象是会计核算和监督的内容。宏观上：会计对象是社会再生产过程中的资金运动；微观上：会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动。

2、会计要素是会计对象的具体化，是将会计对象具体内容按经济特征划分的基本项目。

企业的会计要素可划分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。 资产、负债、所有者权益是财务状况的静态表现，也是资产负债表的构成要素，体现的是基本产权关系。收入、费用、利润是经营成果的动态反映，也是收益分配表的构成要素，反映一定期间的经营成果。 资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。

（1）流动资产：指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

（2）长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变

3

现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资。

（3）固定资产：

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2） 使用寿命超过一个会计年度。 其中“出租”的固定资产，是指用以出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产；未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。

固定资产核算的一般规定

已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不得任意变动： 1．根据国家规定对固定资产价值重新估价。 2．增加补充设备或改良装置。 3．将固定资产的一部分拆除。 4．根据实际价值调整原来的暂估价值。 5．发现原入账固定资产价值有错误。 固定资产的分类

对固定资产按发电、输电、配电及使用情况分为十六类： 后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

4

（4）无形资产：是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、单独计价的软件、土地使用权、商誉等。

无形资产主要具有如下特征： 1．不具有实物形态； 2．属于非货币性长期资产； 3．是为企业使用而非出售的资产； 4．在为企业创造经济利益方面存在较大不确定性。 无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认： 1．该资产产生的经济利益很可能流入企业； 2．该资产的成本能够可靠地计量。

企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

（5）其他资产：主要指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

负债 负债，指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 企业的负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：是指将在1年内（含1年）偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他暂收应付款项、预计费用和一年内到期的长期

5

借款等。

（2）长期负债：长期负债，指偿还期在1年以上（不含1年）的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

所有者权益

所有者权益，指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，即净资产。

企业的所有者权益，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （1）实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

（2）资本公积：是指投资者或他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或资产。资本公积的来源：①资本溢价；②接受捐赠非现金资产准备；③股权投资准备；④拨款转入；⑤外币资本折算差额；

（3）盈余公积：指企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。 （4）未分配利润：是指企业留于以后年度分配的收益。 资产、负债、所有者权益的关系 ：

资产的来源（提供者）有两类：债权人和投资者。 （1）债权人对企业通过举债形成的资产拥有索偿权，这种索偿权称为债权人权益。

（2）投资者对投资所形成的资产拥有索偿权，这部分索偿权称为所有者权益。

资产和权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的

6

权益，二者总额必定相等。因此有： 资产总额=权益总额=负债+所有者权益 收入

收入，指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，收入不包括为第三方或客户代收的款项。 费用

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 电力企业的成本核算对象，按发、输、配（售）电环节分为：发电成本、输电成本、购电成本和配电成本。 电力企业的成本计算期与财务报告期一致。每一月为成本计算期，每一年为成本决算期。

利润 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 （四）会计核算的基本前提和一般原则 1、会计核算的基本前提

会计核算的基本前提是指会计核算工作赖以存在的前提条件，亦称会计假计。按照国际惯例，结合我国国情，在组织会计核算时，应以下

列条件为基本前提。

（1）会计主体 会计主体是指独立的经济实体，凡是实行独立核算的经济组织，即为一个会计主体。会计主体为会计工作明确规定了活动的空间范围。会

7

计核算不是漫无边际的，而是严格限制在本主体范围之内，即会计核算应当以本经济组织发生的各项经济业务为对象，核算和监督本经济组织的各项经济活动，反映本经济组织的财务状况和经营成果。

作为会计主体必须具备三个条件：（1）具有一定数量的资金；（2）进行独立的生产经营活动；（3）实行独立决算。 会计主体为会计核算工作规定了空间范围和界限。

（2）持维经营 持维经营是指在正常情况下会计主体生产经营活动将按照既定的目标无限期地延续下去。在可以预见的将来，不会面临破产、清算、合并、分解。只有假定会计主体能够持续正常的运营，从而为资产计价、负债处理、利润确定等提供了重要前提和依据。 （3）会计分期 会计分期是指将会计主体无限期的持续经营活动人为地划分为一定的期间，据以结算帐目，编制会计报表，及时提供会计信息。若这一会计期间为一年，通常称为会计年度。《企业会计制度》规定以日历年

度即每年1月1日至12月31日止为一个会计年度。会计期间一般可分为：年度、半年度、季度、月份等。

（4）货币计量 货币计量是指会计核算以货币作为统一的计量单位，并假设币值是稳定不变的，就是在正常的会计业务处理以及编制会计报表时，不考虑币值变动的因素。

2、会计核算的一般原则 会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。企业在会计核算时，应遵循以下三个方面的一般原则：

8

（1）衡量会计信息质量的一般原则 ①客观性原则

企业的会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

②可比性原则

企业应按照本办法规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应口径一致、相互可比。

③一贯性原则

企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。如有必要变更，须报经南方电网公司、省电网公司批准，并将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

④相关性原则

企业提供的会计信息应能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

⑤及时性原则 企业的会计核算应及时进行，不得提前或延后。 ⑥明晰性原则

企业的会计核算和编制的财务报告应清晰明了，便于理解和利用。 （2）确认和计量的一般原则

①权责发生制原则 企业的会计核算应以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不

9

应作为当期的收入和费用。 ②配比原则

企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应在该会计期间内确认。

③历史成本原则

企业的各项财产在取得时应按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生

减值，应按照本办法规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

④划分收益性支出与资本性支出原则 企业的会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出。 （3）起修正作用的一般原则 ①谨慎性原则

企业在进行会计核算时，应遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。

②重要性原则

企业的会计核算应遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实

10

性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

③实质重于形式原则

企业应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

11

第三部分 会计核算的基本流程

一、会计核算程序（科目汇总表帐务处理程序）

（一）核算流程图 ① 原始凭证 记帐凭证 ④ 科目汇总表 ⑤ 总 帐 ⑥ ⑦ 明细帐 ② 日记帐 ⑥ ⑦ 会计报表 （二）借贷记帐法

1、复式记帐：是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。

2、借贷记账法：是运用复式记账原理，以资产和权益的平衡关系为基础，以“借、贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。

3、借贷记账法的由来：是历史上的第一个复式记账法，起源于13世纪的意大利佛罗伦萨市的金融业，形成于15世纪的威尼斯商人，后

来在欧洲大陆广泛传播，并传入英美，被世界各国广泛采用。借贷记账法于1905年从日本传入我国，开始在银行和铁路界得到应用，到现在已成为世界通用的记账方法。

12

4、借贷记账法的理论基础

借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为：

资产=负债+所有者权益 （1） 收入-费用=利润（收益） （2） 资产=负债+所有者权益+（收入－费用） （3） 资产+费用=负债+所有者权益 +收入 （4）

以上会计等式主要揭示了三个方面内容： （1）会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。有一定数量的资产，就必然有相应数量的负债和所有者权益与之相对应；反之，有一定数量的负债和所有者权益，就一定有相应数量的资产与之相对应。

（2）各会计要素增减变化的相互联系。在一个会计要素的项目发生变化时，在同一会计要素另一项之间，或另一类会计要素的一项也必然发生增减变化，以维持以上公式的平衡关系。

（3）等式有关因素之间是对立统一的关系。资产、负债、所有者权益、收入、费用分列于等式的两边，左边是资产和费用，右边是负债、所有者权益和收入，形成对立统一的关系。

会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此说会计恒等式是借贷记账法的理论基础。 根据这一理论基础，任何经济业务发生都不会影响“资产+费用=负债+所有者权益+收入”这种平衡关系。因此所有的经济业务发生所引起的变化都离不开以下四种类型：

（1）资产、费用类和负债、所有者权益、收入类同时增加； （2）资产、费用类和负债、所有者权益、收入类同时减少；

13

（3）资产、费用类内部变化，引起等额一增一减；

（4）负债、所有者权益、收入类内部变化，引起等额一增一减。 5、借贷记账法的记账规则

借贷记账法是建立在复式记账原理的基础上，具体的记账规则，可概括为“有借必有贷，借贷必相等”。具体为：

（1）对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，在一个账户中记借方，必须同时在一个或几个账户中记贷方，或者在一个账户中记贷方，在另一个或几个账户中记借方。

（2）以相等的金额同时记入借方账户与贷方账户。由于借贷记账法的理论基础是“资产+费用=负债+所有者权益+收入”，因此，反映因经济业务的发生而引起各项目变动时，只有以相等的金额登记，才能保持会计恒等式两端要素之间的平衡关系。

6、借贷记账法的试算平衡 试算平衡公式

（1）会计分录试算平衡公式 借方科目金额=贷方科目金额 科 目 汇 总 表 会计科目 本期发生额 借方余额 贷方余额 备注

（2）本期发生额试算平衡公式

14

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （3）余额试算平衡公式

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

试算平衡表：在会计实务中通常应用在会计期末，用试算平衡表的方式进行本期发生额及期末余额的试算平衡。常用的试算平衡表有3种：

（1）总分类账本期发生额试算平衡表； （2）总分类账期末余额试算平衡表；

（3）总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表。

发生额及余额试算平衡表 期初余额 会计科目 借方 合计 -- 贷方 -- 借方 × 贷方 × 借方 O 贷方 O 本期发生额 期末余额 （二）会计科目和账户

1、会计科目：是对会计要素按照经济内容和经营管理要求进行分类核算的项目，是对会计对象具体内容所作的科学分类的名称。

2、会计科目的分类：会计科目按其经济内容分类的方法与会计要素是一致的，它说明各个科目的基本性质和用途，是最主要的分类。就企业而言，可以将会计科目分五类：即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

会计科目按其提供核算指标的详细程度，可分为总账科目（又称一级科目）和明细科目。

总账科目由财政部门统一规定。明细科目一般由各单位根据需要自行确定。

3、会计账户

15

（1）会计账户是根据会计科目在账簿中开设，用来系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变化情况及其结果的载体（单元）。

对某项经济业务，通过总分类账户进行核算，称为总分类核算；对某项经济业务，通过有关明细分类账户和明细账户进行核算，称为明细分类核算和明细核算。

（2）账户的分类

按其核算的经济内容，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。

（3）账户的基本结构 A：一般格式

年 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 B：“T”字账户

借方 账 户 名 称 贷方 （4）会计科目和账户的联系与区别

会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用；会计科目本身没有结构，而账户则有相应的结构，能够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。账户的内容比会计科目更为丰富。

（三）会计凭证

会计凭证：是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记

16

账的依据。

1、会计凭证的种类

主要按填制程序和用途分：原始凭证和记账凭证。

（1）原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。 原始凭证的内容：①凭证的名称；②填制凭证的日期和编号；③填制凭证的单位名称或者填制人姓名；④经办人员的签名或盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务的内容：包括经济业务项目、数量 、单价、金额等。 （2）记账凭证 记账凭证的格式

记 账 凭 证 年 月 日 第 号

摘 要 借 方 总账科目 明细科目 贷 方 总账科目 明细科目 金 额 后 附 单 据

张

记账凭证的内容

①填制凭证的日期；②凭证的编号；③经济业务内容摘要；④会计科目；⑤金额；⑥附原始凭证张数；⑦填制人员、会计人员、负责人签名或盖章。

2、会计凭证的填制和审核 《会计基础工作规范》第五十二条规定，填制会计凭证，字迹必须

17

清晰、工整，并符合下列要求： （1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 （2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角元分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。 （3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0，一，二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 （4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 （5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 （四）会计账簿 1、会计账簿的作用

18

（1）是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的工具； （2）是编制会计报表的主要依据； （3）是检查、分析经济活动的依据。 2、账簿的种类

（1）按用途分类：①序时账簿 ②分类账簿 ③备查账簿 （2）按形式分类：①订本式账簿 ②活页式账簿 ③卡片式账簿 （3）按格式分类：①三栏式账簿 ②数量金额式账簿 ③多栏式账簿 三、财务报告 （一）财务报告概述

财务报告，指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。

财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 季度、月度财务报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。

半年度财务报告中的会计报表附注至少应披露所有重大的事项，如转让子公司等。半年度财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或

19

有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。

云南电网公司要求： 1、财务会计报告的组成 财务会计报告由财务报表和财务情况说明书组成。 企业对外提供的财务会计报告的内容、财务报表的种类和格式、财务情况 说明书的格式等，由南方电网公司按国家有关规定制定；企业内部管理需要的财务报表的种类和格式由企业自行规定。 一套财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 2、财务会计报表的编制 财务报表分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个 完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。 南方电网公司另有规定的除外。 需要编制合并报表的，母公司还应同时报送合并财务报表。

20

（二）主要会计报表 1、会计报表格式

编号 会企01表 会企02表 会企03表 会企01表附表1 会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会计报表名称 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 所有者权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 编报期 中期报告；年度报告 中期报告；年度报告 （至少）年度报告 年度报告 年度报告 中期报告；年度报告 年度报告 2、具体报表格式

资产负债表

会企01表

编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 行次 年初期末负债和所有者权益 行次 年初期末数数数数流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 68 短期投资 2 应付票据 69 应收票据 3 应付账款 70 应收股利 4 预收账款 71 应收利息 5 应付工资 72 应收账款 6 应付福利费 73 其他应收款 7 应付利润 74 预付账款 8 应交税金 76 应收补贴款 9 其他应交款 79 存货 10 其他应付款 80 待摊费用 11 内部往来 81 一年内到期的长期21 预提费用 82 债权投资 其他流动资产 24 预计负债 83 一年内到期的长期86 流动资产合计 31 长期投资及拨付所 负债其他流动负债 90 属： 长期股权投资 32 流动负债合计 100 长期债权投资 34 长期负债：

21

拨付所属资金 合并价差 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 固定资产清理 工程物资 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 35 36 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 长期借款 应付债券 长期应付款 上级拨入资金 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 待转资产价值 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未确认的投资损失 未分配利润 外币报表折算差额 所有者权益合计 101 102 103 104 106 108 110 111 114 115 117 118 119 120 121 122 资产总计 67 负债及所有者权益合135 计 利润表

会企02表

编制单位： 年 月 单位：元

项 目 行次 本月数 一、主营业务收入 1 其中：农网还贷资金（一省一贷） 2 减：农网还贷资金（一省多贷） 3 三峡基金 4 库区建设基金 5 城市公用事业附加 6 价内其他 7 二、主营业务收入净额 8 减：主营业务成本 9 主营业务税金及附加 10 三、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 11 加：其他业务利润（亏损以“－”号填12 减：营业费用 13 管理费用 14 财务费用 15 四、营业利润（亏损以“－”号填列） 16 加：投资收益（损失以“－”号填列） 17 补贴收入 18 营业外收入 19 减：营业外支出 20 五、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 21 减：所得税 22 少数股东损益 23 加：未确认的投资损失 24 六、净利润（净亏损以“－”号填列） 25

本年累计数 22

补充资料：

项 目 1．出售、处置部门或被投资单位所得收益 2．自然灾害发生的损失 3．会计政策变更增加（或减少）利润总额 4．会计估计变更增加（或减少）利润总额 5．债务重组损失 6．其他 本年累计数 上年实际数 现金流量表

会企03表

编制单位： 年 度 单位：元

项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 行 次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 金 额 23

五、现金及现金等价物净增加额 56

补 充 资 料 1．将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用的减少（减：增加） 预提费用的增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 76 77 78 79 80 81 82 83 金额 资产减值准备明细表

会企01表附表1

编制单位： 年度 单位：元

项目 行次 年初余额 本年增本年减少数 年末余额 24

加数 一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款 二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、存货跌价准备合计 其中：材料 备品备件 1 2 3 4 5 6 7 8 9 因资产价值回升转回数值 × × × 其他原因转出数 × × × 合计 四、长期投资减值准备合计 10 其中：长期股权投资 长期债权投资 11 12 五、固定资产减值准备合计 13 其中：房屋、建筑物 机器设备 六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 九、总计 14 15 16 17 18 19 20 21 所有者权益增减变动表

会企01表附表2

编制单位： 年度 单位：元

项目 行次 1 2 3 4 5 6 10 15 本年数 上年数 一、实收资本： 年初余额 本年增加数 其中：资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本 本年减少数 年末余额 二、资本公积：

25

年初余额 本年增加数 其中：资本溢价 接受捐赠非现金资产准备 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 本年减少数 其中：转增资本（或股本） 年末余额 16 17 18 19 20 21 22 30 40 41 45 46 47 48 49 50 53 54 55 56 62 63 66 67 68 70 71 75 76 77 78 80 三、法定和任意盈余公积： 年初余额 本年增加数 其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金转入数 本年减少数 其中：弥补亏损 转增资本 年末余额 其中：法定盈余公积 四、法定公益金 年初余额 本年增加数 其中：从净利润中提取数 本年减少数 其中：集体福利支出 年末余额 五、未分配利润 年初未分配利润 本年净利润（净亏损以“-”号填列） 本年利润分配 年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列） 应交增值税明细表 会企01表附表3

编制单位： 年 月 单位：元

项目 一、应交增值税： 1、期初未抵扣数（以“-”号填列） 2、销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值税 3、进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 4、年末未抵扣数（用“-”号表示） 二、未交增值税： 1、年初未交数（多交以“-”号填列） 行次 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 15 16 本月数 X X X 本年累计数 26

2、本年转入数（多交以“-”号填列） 3、本年已交数 4、本年未交数（多交以“-”号填列） 17 18 20 X 利润分配表

会企02表附表1

编制单位： 年度 单位：元

项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付利润 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润

1 2 4 8 9 10 16 17 18 19 20 25

27

第三部分

具体业务流程介绍

一、固定资产

1、已经交付使用及直接购买形成的固定资产

使用部门申购报告——→预算批复——→合法发票——→资产归口管理部门和使用部门共同验收的验收单——→审批手续完备——→编制记账凭证——→建立固定资产卡片——→传出纳岗审核付现登记现金日记账—→传审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

固定资产卡片应记录下列内容： —— 资产的名称、规格型号、生产制造单位，计量单位和数量。 —— 资产原值及其变动情况。 —— 主要附属设备的名称、规格型号、制造单位、数量和原值，及其变动情况。 —— 资产启用时间、预计使用年限、保管使用单位、存放地点、保管人及验收人。 —— 累计折旧情况：包括建卡时已提累计折旧及调整折旧额，年折旧率及其变动情况，停提折旧情况等。 —— 固定资产净值及其变化、已提减值准备等。 要点：

（1）依据《固定资产管理办法（试行）》、《云南电网公司供电单位财务管理办法》：固定资产采购必须按计划申购，有预算批复文件，申购报告由使用部门负责人签字，按授权权限由资产归口管理部门审批，

28

财务负责人根据预算及经审批的申购表安排采购资金；报销时根据经审批的采购申请、合法完整的采购发票及资产清单，按报销程序审批后核对预算批复项目办理报销手续。 （2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、申购部门等。 2、固定资盘点

组织财务部、生计部、使用部门等相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告，至少每年一次，一般在年末。

（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。

（2）清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→按规定程序经报批后凭批复文件编制记账凭证—→传审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

二、工程物资 （一）材料物资 1．暂估入库

在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价

不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

2．发料

29

领料单填写规范，签字手续完备——→仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制领料单明细表（附后）——→做成本计算领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各部门项目费用——→核对领料数量，传递发出成本数据——→核对无误后，按各部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证——→审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

3.盘点

每季度组织对原料、包装物、低耗仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制实物盘点表——→编制存货盘存明细表和汇总表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关事项——→根据公司处理决定编制记账凭证。

三、工程管理 （一）技改、大修 工程立项

1．工程立项的主要依据

电网建设发展规划、电网技术改造规划、电网降损计划、反事故措施和安全技术措施计划、设备缺陷、先进经验及采用新技术新工艺推广、上级指令性文件等。

2．工程立项的程序

重点工程按工程项目的职责性质分别由工程部、生技部等部门组织可行性研究，提出可行性报告，经主管领导主持审核，报请上级主管部批准。 3．按工程项目类别填写工程立项报告报本单位生产技术部，生产技术部汇总公司的技改计划后报主管领导审核，最后经审定。

30

工程招标 支付工程款

财务部是技改、配网、科技工程和大修项目资金管理归口部门，生产技术部和工程建设部是技改、大修、科技和配网项目的业务主管部门，对项目行使建设单位责权,工程资金的启用由生产技术部和工程部控制，财务部执行，财务部对技改、科技、配网工程和大修项目资金应单独立项，专款专用,按规定编制财务报表，交生产技术部和工程部核对。

1．核查工程合同及在建工程款项付出情况——→ 审核预委会下达的月度预算。

2．根据月度资金计划核查付款项目——→工程合同、物资采购合同、工程进度报告——→收据或发票、入库单等——→“拨款通知书”手续

——→编制记账凭证。

大修理费用

实际发生时以经批准的大修理项目计划为依据，据实列入生产成本——→编制记账凭证——→审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

工程竣工验收

工程完工后,由施工单位提出竣工报告, 项目主管部门组织有关单位现场验收，验收时应严格执行验收规程，验收后应作出工程验收评价（验收报告）。对验收合格的工程，施工单位必须在验收后将工程结算及竣工图上报工程主管部门。

要点：审核工程合同——→审核工程验收记录——→工程结算及竣工图批复——→编制记账凭证结转工程成本——→技改等工程等需

持有关通知暂估增资。

工程竣工投产

31

清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计（按规定需要审计的项目才实施）——→编制财务竣工决算——→根据决算批复及交

付使用资产明细表——→审查资产移交清单并调整暂估增资数—→编制记账凭证——→审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

工程价款的结算

审核经本单位工程管理部门审定的施工单位填报的《工程价款结算签证表》审签手续是否齐备、工程质保金是否按规定扣留——→编制记账凭证。 要点：

1．是否有批准设计方案中的设备、材料清册及经生产技术计划部批准的工程材料清册。 2．领料单（关注使用的项目）是否有施工单位的签字，所领材料是否与设计方案中的设备、材料清册及经生产技术计划部批准的工程材料清册一致，如果领料是一次完成，应将材料清册复印件附于凭证后作

为附件。如果分次完成，应将材料清册附于最后一次领料报账凭证后。

3．工程拨款根据施工合同及工程进度由生产技术计划部开具“付款通知单”并附工程进度审批单进行拨款。 4．技术改造项目：是对供电系统现有设备、设施，应用国内外成

熟的先进技术进行的完善、配套、改造，以消除隐患和缺陷；还包括对房屋建筑物的推倒重建、移地重建的工程，技术改造工程一般均增加固定资产。

（二）基建工程 工程立项

1．凡工程项目已确定——→向工程管理部门索取核准后的如下资料

32

——→设立明细科目

（1）工程立项后，下达的工程设计任务书，项目建议书，可行性研究报告（计划发展部提供）； （2）初步设计文件审查完成后，提供概算书及设备材料清册； （3）施工图设计审查完成后，及时提供预算书；

（4）与工程项目有关的工程施工、征地、青苗赔偿费等合同原件； （5）在工程建设过程中，所有设计变更由工程管理部门按设计变更及费用的批准权限及程序完成审批后报财务部； （6）经批准的工程开工报告。 工程招标

阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合同条款的订立——→保留合同复印件。

注意要点：

（1）招标范围：按云南电网公司招标管理办法规定或公司授权基层供电局发包的全部工程及设备采购招标；局下属单位工程及采购中经本单位指定由本单位招标中心招标的；受其它单位委托的招标项目。

（2） 经由云南电网公司授权，满足下列条件之一的，由单位招标中心组织招标：

1）云南电网公司招标管理委员会书面授权组织的招标； 2）设备单价超过50万元低于100万元的设备采购招标； 3）设备总价超过200万元低于800万元的采购招标；

4）110kV及以下输变电工程及小型基建工程合同价款估算超过200万元，低于800万元的施工招标；

5）勘察、设计、监理等单项合同估算在50万元以上，100万元以下的招标。

33

（3）低于以上标准下限的可根据近期云南电网公司中标价采用直接合同谈判，在开展谈判前，确定技术、商务的谈判小组，制订谈判方案，经本单位主管领导批准后报本单位招标管理委员会备案。高于以上标准上限的由云南电网公司统一组织公开招标。

（4）重大招标项目，应成立监督小组，对招标活动实施全过程监督。监督小组有局监察、审计、财务和法律等相关部门的人员组成，一般不少于3人。 支付工程款

1.根据资金计划核查付款项目——→工程合同、物资采购合同、工程进度报告——→收据或发票、入库单等——→ “付款审批单”审批

手续是否完备——→编制记账凭证

3.工程价款的结算

审定的施工单位填报的《工程价款结算签证表》——→编制记账凭证——→传审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

工程竣工投产

清理完工工程的各项支出——→审核工程验收报告——→审核工程管理部提供的暂估入账通知单——→编制记账凭证传审核岗审核——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

固定资产正式交付使用

清查完工工程的各项支出——→清理工程设备、材料以及往来账款——→按规定编制工程结算——→组织完工工程审计——→编制财务竣工决算并向相关部门提供竣工决算表——→审查固定资产移交清单———→调整暂估入账金额——→编制记账凭证——→传审核岗审核

——→财务负责人复核——→传档案管理装订归档。

34

要点：

（1）工程价款的支付必须符合规定、手续齐全。要有工程承包合同、工程价款结算单、工程进度报告、收款收据，工程部门开具的拨款通知书。 （2）付款款项按资金审批权限审核，经批准后履行有关程序后付款。 （3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应付款中核算，并在摘要中注明工程名称。

（4）应对工程设备材料及时办理出入库手续，对已领用而实际未安装的设备材料，及时办理退库手续。

（5）设备材料的采购严格执行招投标制度。

（6）设备和材料价款的结算，必须坚持钱货两清的原则。工程物资第一笔预付款，须有订货合同、付款审批单，在严格按照合同分次付款时，最少要保留10%的尾款，待设备经过试运行并验收合格后凭验收文件支付。设备和材料价款的结算方式、结算条件、货款支付额度等、必须在设备订货合同、材料采购合同或委托加工合同中明确规定。 （7）土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、监理费,根据合同价款支付，青苗补偿费还应提供受偿人签章的明细清单。 （8）购买低耗品或劳保物资等必须有详细的明细清单（一般情况下应取得实时电脑小票清单，而不是手写清单），明细清单应加盖供应商

的发票专用章；预算内费用须核对相应的经批复的部门预算项目；预算内费用在授权范围内经部门负责人、经办人签字、财务部主任审批；预算外费用须有局长批示；业务招待费必须有经审批的接待登记单，登记单内容必须完整，不得漏填、简填，接待登记单作为凭证附件入账；差旅费报销必须有出差派遣单、审批后的行程安排表，并作为凭证附件入账；会议费必须有会议通知，注明会议地点、会议时间、参会人员及会

35

议内容。

四、电费

1、电费会计根据营销部传来的由公司客户服务支持系统编制的实收电费日报表和当天电费进账单回单汇总表（截止当天下午下班前）进行逐张审核——→核对当天营销部门的应收账款三级明细账——→编

制记账凭证，核对当天财务应收账款余额与营销部余额一致并签章交出纳——→出纳登记银行存款日记账并在实收电费日报表及进账单汇总表上签章——→凭证交审核岗审核签章——→传财务负责人复核签章。 要点：

1、少抄、多抄电费，为了达到完成利润或线损的目的。 2、以收付实现制向财务报送数据。 3、

五、日常的报销 （一）流程：

对报销人员提供的原始发票（收据）进行逐张审核——→检查收据（发票）开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→检查原始发票（收据）是否已按《公司资金审批及支付管理办法》由相关授权人员审核签字——→检查被授权人员的签字是否符合资金审批及支付管理办法的规定——→检查原始凭证内容是否与实际经济业务内容一致，支付依据是否充分——→检查原始凭证附件是否完整、支付依据是否充分。

（二）要点

1、审核时必须严肃、认真，所有附件要求填写的内容必须填写完整；

2、费用审核注意原始凭证的完整性；

36

3、报销差旅费必须有部门的出差派遣单，并经相关部门负责人审核签字，出差派遣单作为差旅费报销的必备附件，复核时可与人事部门的考勤记录核对； 4、报销业务招待费，必须附业务招待接待登记单，登记单内容必须填写完整，审批手续齐全，接待登记单作为报销业务招待费的必备附件；

5、报销会议费，必须有真实的会议通知，会议地址、会议时间、会议议题、参会人员或参会单位是会议通知的必备内容，报销时应附与会人员签到表，按规定标准报销；

6、物资采购的运输费不得单独报销，必须构成相应物资的采购成本；

7、工程进度款支付必须有经审核签章的工程进度报告，检查合同； 8、工资支付必须有工资表；

9、工程项目直接支付的青苗补偿必须有受偿人签章的补偿清单，一定要补偿到户；

10、购置的物资、用品、工器具、低耗品必须有明细清单，并盖有销售方的发票专用章，日期必须与发票日期一致； 11、付款单位、合同单位、发票开具单位必须一致，如特殊情况，应有授权委托书或另行就付款事宜签定协议。 六、实际工作中存在的问题 （一）会计基础工作

1、发票开具不规范。电费收费发票记账联涂改严重，大小写金额、单价、电量均有涂改现象。 （二）物资

1、物资验收存在不足，采购后未办理验收入库手续，没有采购经

37

办、验收、领用及仓库管理等人员签章，大型设备及技术含量高的设备的检验过程未有相应的验收记录。 2、部分大额材料采购无申购审批手续，报销时经办人、验收人、审核人及单位领导签章和款项用途说明等均书写在发票上，未填写一式多联的验收入库单,仓库管理人员也未根据入库单登记仓库明细账，领用物资时未办理出库手续，不便于资产管理及账实核对。如红河县电力公司。

3、部分购入后就直接投入工程现场的物资，未办理入库及出库手续，导致仓库账、材料明细账反映的不完整。

4、仓库未定期与财务核对账实，西部农网工程物资未进行定期盘点。

5、物资混合堆放导致项目之物资拉用或生产基建拉用，公司的西部农网工程与无电人口工程的物资未分开堆放，大型设备、物资露天存放且安全措施不足，损毁、失窃风险较大；公司生产经营物资与农网、城网、无电人口、西部农网物资相互混用等。

6、对单位价值较大的低值易耗品，公司未建立领用登记台账。 7、公司的物资核算流程存在不足，存在工程完工验收后财务部门才做收到物资会计处理的情况，财务部门以工程管理部门核定的工程结算做物资出库，由于工程管理部门未及时核定工程结算，财务部门的物资出库及结转资产的会计处理（如技改工程）滞后，造成财务账面的库存物资与仓库实存物资存在差异。

8、公司物资的核算与实物流转脱节，财务收到对方单位开具的发

38

票才进行物资增加的账务处理，由于对方单位开具发票滞后，已入库的材料存在入账滞后现象，造成账实不符；采购的部分工程物资，直接计入固定资产，无法落实采购责任及领用责任。

（三）废旧物资

1、废旧物资已处置，但未及时做账务处理，公司正常生产经营换下的废旧物资很少能回收交由公司相关部门处置。报废技术鉴定、审批、回收、保管、处置、监督等各环节的责任无法得以落实等。

2、公司对废旧物资的处理没有审批制度，仅是处理人（物资采购供应组组长、保卫班长）处理完后列张清单报财务收款开票。

（四）、公司都存在跨期确认收入、成本的情况，职能部门在向财务部门传递单据上存在滞后情况，造成收人、成本、费用不能及时入账。 （五）、混淆收益性支出与资本性支出的界限。资本性支出费用化处理，会导致虚增当期成本，并容易形成账外资产。

（六）营销

1、营销部抄表时间与财务核算时间不同。电费回收率计算无有效审核机制，由各供电所计算上报至营销部，营销部仅通过其上报的电费月报表对回收率进行审核，对于公司的应收和实收电费未能有效掌握并核实。

2、公司线损波动比较大，部分供电所线损率出现负数。营销部提供的电费收入数据未进行复核，由于计算错误导致财务少确认电费收入。对供电所的电费抄、收、核过程未进行定期或不定期进行抽查，对部分用电量异常用户，未见抄表人员说明及其他复核人员意见。

39

3、公司的营销管理基础工作及电算化管理工作较差，不能按用电单位提供详细的应收、实收、欠费明细。财务每月根据营销部提供的应收电费月报表进行账务处理，但财务账面反映的应收电费余额与营销科提供的应收电费余额不一致，营销科提供的电费回收情况显示的电费均全额收回，而同一时点财务账面反映的应收电费余额与营销部差异较大。

（七）工程方面

1、未按工程建设流程进行施工管理，如，无电力相关施工资质的关联企业承建了公司有资质要求的工程。

2、工程价款的确定未执行招投标管理办法，部分工程未通过招投标就指定施工单位。

3、施工合同的订立不规范。部分委托代理人签订的工程合同无承包方法人签署的授权委托书；部分合同价款金额计算有误，复核不严；有的单位施工合同未进行会签；部分施工合同条款自相矛盾，《工程质量保修书》中对质保金的约定不一致，合同执行过程中无据可依；部分合同中对违约责任没有约定或约定不明确；部分合同条款未能严格得到执行等。

4、自建工程、外包工程、大修项目、技改项目缺乏工程施工过程中的监督，无工程施工管理的相关文件，部分工程无完工验收报告、无竣工报告，无设计合同、监理合同、以及土地征用及青苗补偿费支出依据等。 5、工程完工后未及时进行工程结算。存在以“预算”代“结算”

40

的情况。对工程造价审核不严谨，多结算工程款。工程委托书无受托方签字盖章。工程预算书签章不全，无预算资格人员签章、无审核单位和建设单位签章，无工程造价审核定案表。 6、工程结算的编制存在不足，工程结算书上建设单位及编制单位与实际情况不符。工程预算、结算资料数字多处涂改，数字间彼此矛盾。

7、对工程款进行结算时，审核手续不严，缺少工程文件、施工纪录、验收记录等资料。

8、在管理制度中规定了详细的工程结算及付款流程，但在实际执行中未严格按工程建设程序执行，有时先付款、后补结算等资料，出现实际执行程序“倒置”现象，制度流于形式。

9、工程项目可研、设计、招投标、施工和竣工等建设基本程序整理和完善工程资料并未单独装订成册；未严格执行公司制定的工程管理办法、招投标管理办法；未充分发挥概、预算和合同在工程造价中的控制作用，未能发挥合同、概算在工程造价管理中的控制作用而出现“三超现象”。

10、对已完工工程不及时办理工程结算、财务决算或暂估入账，并进行相应的审计，导致会计信息不真实。

（八）固定资产方面

1、未定期盘点。

2、固定资产的报废处置时缺乏资产处置申请、技术鉴定意见、审核批准等手续。

4、分类不正确

41

5、生技部、使用部门的台帐和财务部门的卡片账长期以不同的方式、口径记录资产，各部门之间未进行过详细的资产核对，造成清理前台帐和卡片账上的资产大多无法相互对应。

6、财务固定资产卡片账记录信息不全，部分卡片上缺少附属设备的名称、规格型号、生产制造单位、计量单位、数量等信息，另外卡片上对资产名称的表述不够完整、恰当。

7、不能正确的划分固定资产和低值易耗品的界限。 8、变电站存在财务卡片和台账上均没有反映的固定资产。 9、使用部门、生计部、财务部在资产增减及更新改造审批手续上未建立有效的沟通衔接机制，财务部门不能及时准确的掌握实物资产的变动信息，造成部分资产账实不符。如，互相调换变压器。

10、资产产权不明晰。

42

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/nh5p.html