2010年全国注册税务筹划师认证考试

复核总分 复核人 总 分 合分人 得分 评卷人 复查人 2010年全国注册税务筹划师认证考试

题 号 题 分 得 分 一 二 三 四 五 六 七 八 一、单项选择题（每小题1分，共20分）

在下列每小题的4个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。

1. 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。

A．销售货物支付的运输费用 B．外购免税农产品支付的运输费用 C．外购生产设备支付的运输费用 D．购买原材料支付的运输费用 2. 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（ ）

A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金 3. 下列项目中，属于纳税人权利的是（ ）。

A．依法办理税务登记 B．自觉接受税务检查 C．税收知情权 D．追回欠缴的税款

4. 一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法第三年计提的折旧为（ ）万元。

A．14.25 B．14.4 C．19.5 D．24.4 5. 出口货物完税价格的计算公式应为（ ）。

A、离岸价格÷出口税率 B、离岸价格÷（1＋出口税率） C、到岸价格÷出口税率 D、到岸价格÷（1＋出口税率） 6. 从2009年5月1日起，我国甲类卷烟消费税，适用的比例税率是（ ）。 A．45% B．30% C．56% D．36% 7. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。 A．公允价值 B．重置价值 C．历史价值 D．原始价值

8. 甲企业2008年度的销售收入为4000万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司允许税前扣除的业务招待费是（ ）万元。

A．60 B．100 C．240 D．20

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9. 个人所得税条例规定，纳税人来源于境外的所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是（ ）。

A．不分项不分国计算 B．分国不分项计算 C．分项不分国计算 D．分国分项计算

10. 2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2010年甲企业应纳税所得额为300万元，则2010年甲企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A．25 B．40 C．50 D．75

11. 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（ ）。 A．个体户生产经营所得 B．稿酬所得 C．工资薪金所得 D．劳务报酬所得

12. 某县城一所剧院为某歌星办演唱会提供场所,收取场租收入10000元,应纳城市维护建设税（ ）。

A.15元 B.25元 C.35元 D.500元 13. 房产税的计税依据是（ ）。

A．房产原值 B．房产余值 C．房产净值 D．房产市价

14. 纳税人有特殊困难，不能缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过（ ）。

A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年 15. 下列项目中，按每件5元定额缴纳印花税的是（ ）。 A．记载资金的账簿 C．权利许可证照 Ｃ．购销合同 D．产权转移书据 16. 下列各项中，不适用《税收征管法》的是（ ）。

A．契税 B．关税 C.车辆购置税 D.个人所得税 17. 我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（ ）。 A．习惯性住所标准 B．时间标准

C．永久性住所标准 D．习惯性住所和时间标准

18. 企业所得税法规定，采取缩短折旧年限方法计提折旧的，最低折旧年限不得低于规定

折旧年限的（ ）。

A．30％ B．40％ C．50％ D．60％ 19．车辆购置税的税率为（ ）。

A．10% B．13% C．15% D．17% 20. 下列油类产品中，应征资源税的为（ ）。

A．人造石油 B．天然原油 C．汽油 D．煤炭制品

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得分 评卷人 复查人

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

在下列每小题的5个备选答案中选出二至五个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。

21. 税收救济的内容包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．税务行政复议 B．享受税收优惠 C．税务行政诉讼 D．申请延期纳税 E．税务行政赔偿

22．在下列项目中允许结转以后年度继续扣除的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．业务招待费 B．职工教育经费 C．广告费 D．业务宣传费 E．职工福利费

23．企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．现金、存款 B．不准备持有至到期的债权投资 C．债务的豁免 D．准备持有至到期的债券投资 E．应收账款、应收票据

24．下列项目中，可享受“三免三减半”税收优惠的所得有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。 A．从事环境保护方面的所得 B．从事节能节水项目的所得

C．从事国家重点扶持的创业投资企业投资经营的所得 D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 E．企业发生的技术转让所得

25．增值税一般纳税人发生下列支出项目，可以按7%的扣除率计算进项税额的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．销售应税货物所支付的运输费用 B．销售免税货物所支付的运输费用 C．购入小汽车所支付的运输费用 D．购入生产用设备所支付的运输费用 E．购入大客车所支付的运输费用

26．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．在江苏南京工商局登记注册的企业

B．在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业 C．在美国注册的企业设在苏州的办事处 D．在上海注册但在中东开展工程承包的企业 E．在香港注册的企业设在在广州生产基地。

27. 下列可以列入“管理费用”科目的税种有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A．城镇土地使用税 B．车船使用税 C．印花税 D．房产税 E．资源税

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28. 按现行企业所得税法规定，下列行为中应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务计算应纳税所得额的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。 A．将资产在总机构及其分支机构之间转移 B．企业发生非货币性资产交换

C．将企业存货用于赞助、集资、广告、样品等用途 D．将企业不动产用于捐赠、广告、样品、职工福利等用途 E．将企业提供的加工和运输劳务用于偿债

29．预约定价安排一般适用于以下企业（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。 A．关联交易金额在10亿元以上 B．关联交易金额在1亿元以上 C．实际经营期超过10年 D．以前年度无重大偷漏税问题。 E．实际经营期超过8年

30. 个人从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收个人所得税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。

A.股息 B.转让财产所得 C.利息所得 D.特许权使用费所得 E．偶然所得 得分 评卷人 复查人

（ ）

32.只要是增值税一般纳税人销售货物，就必须开具增值税专用发票。（ ） 33.国际税收协定的基本内容包括国际税收抵免制度。（ ）

34.税务机关采取税收保全措施的前提是纳税人不能提供纳税担保 。（ ）

35.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，则应视同销售货物缴纳 增值税。（ ）

36.企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价 格应当是材料成本与加工费之和。（ ）

37.宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税 劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。（ ）

38.企业发生亏损，是指企业的会计利润为负，可以用以后五个年度的利润弥补。（ ） 39.个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。( ) 40.纳税人、扣缴义务人对于税务机关作出的征税行为和不予审批减免税或者出口退税、不 予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，必须先提出行政复议，对行政复议决定不服

2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 4 页（共 10 页） 三、判断题（每小题1分，共10分。判断正误，并将答案

填在表格内。正确的填T,错误的填F）

31.了解国家税收法律、行政法规的规定，依法办理税务登记是我国纳税人的一项义务。

的，才可以再向人民法院提起行政诉讼。（ ） 得分 评卷人 复查人

41.某大型商场 “五一”期间开展促销，该商场推出了自己的营销策略，即凡购买一套某品牌西服便送该品牌领带一条，两种产品实际对外销售价格分别为3510元和468元（均为含税价）。

该商场的具体操作方法：对客户出具的发票是填写西服一套，价格为3510元，同时领出领带一条。客户付款3510元，在账务处理上其销售收入为3000元，增值税额为510元。对于赠送的领带按实际进货成本予以结转，进入当期“销售费用”科目核算。

按增值税法规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳增值税，所以，随西装赠送的领带价值468元视同销售计算增值税销项税额68元。此项销售活动每人次涉及增值税销项税额578元，同时补交相应的企业所得税和个人所得税。

分析：对于商场而言，借赠送商品这样的销售活动来吸引顾客，提高市场占有率，其结果却加重了企业的税负，降低了企业效益。那么，有没有更好的纳税方案可降低税负呢？

得 分

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四、案例分析题（每小题 7 分，共 35 分）

42．某汽车生产企业，5月份对外销售汽缸容量为2.5升的小汽车共有三种价格，以20万元的单价销售150辆，以22万元的单价销售200辆，以25万元的单价销售50辆。当月以8辆同型号的小汽车与一汽车配件厂换取其生产的汽车玻璃，双方协定按当月的加权平均销售价格确定小汽车的价格。小汽车的消费税率为9%。对于8辆小汽车，企业有两种销售方案：

方案一，以自产的小汽车换取汽车用玻璃配件； 方案二，先销售汽车再购买汽车用玻璃配件。 分析：企业选择哪种方案能节约消费税？

得 分

43．A企业2009 年8月向B企业销售2月份购进的设备一台，同时进行技术转让，合同总价款为1800万元，其中设备价款1500万元（原价1800万元），专有技术费250万元，专用技术辅导费为50万元。

方案一，转让设备与提供服务分列；

方案二，将服务费用并入价格，售价2000万元； 分析：哪种方案节税？

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得 分

44．某国有股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1500万元技术转让费。技术转让方案如下：

方案一，每年平均收取技术转让费各500万元；

方案二，第1年收取800万元，第2年收取300万元，第3年收取400万元； 方案三，第1年收取500万元，第2年收取400万元，第3年收取600万元。 分析，哪一方案有利于企业节税？

分 45．小张每月工资4000元，全年奖金24000元。单位全年奖金发放常采用以下两种方式：

方案一，12月份一次性发放； 方案二，半年发放一次；

方案二，每月发放一次，每次2000元。 分析：哪种方案能节税？

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得 附：工资、薪金所得税率——九级超额累进税率，按月征收 级次 1 2 3 4 全月应税所得额（∽） ∽≤500 500＜∽≤2，000 2，000＜∽≤5，000 5，000＜∽≤20，000 税率（%） 5 10 15 20 速算扣除数 0 25 125 375

得 分

46．某镇一机械厂2008年1月兴建。该厂拥有土地面积5万平方米，房产原值200万元。如果厂址建在镇上，城镇土地使用税的征收标准为0.8元/平方米，房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响？能够节约税款多少？

得 分 2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 8 页（共 10 页）

47．某电子设备公司拟使用一项新技术，以提高设备的质量，增加企业经济效益，有两个方案可供选择：

方案一，直接向某研究所购买价值800万元，按财务制度规定，该费用计入“无形资产”账户，摊销期只能10年以上。

方案二，改变交易形式，电子设备公司自行开发，可雇用研究所科研人员。假设为完成该技术开发当年耗资600万元（其中给开发人员费用200万元）的，已经于当年研发成功。

分析：两个方案哪个节税？

得 分 得分 评卷人 复查人 五、综合分析题（共15分）

48. 资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下（相关票据在有效期内均通过主管税务机关的认证）：

（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元，增值税税额986万元；支付购货的运输费用40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为利润分配给股东，市场销售价每套1638元；全年扣除的销售成本为5650万元。

（2）年初，让渡商标使用权取得收入200万元。

2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 9 页（共 10 页） （3）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。 （4）全年发生财务费用200万元。其中包含从其他企业借款支付的利息120万元（借款本金为1500万元，金融企业同期同类贷款利率为5%）；因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。

（5）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。

（6）发生销售费用1800万元，其中包括广告费1000万元、业务宣传费用340.8万元。 （7）“营业外支出”125万元，包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市青少年宫的捐款100万元。

（8）前三个季度已预缴企业所得税额45万元。 要求：

（1）请分析并计算该企业全年应缴纳的流转税金及附加。 （2）请分析并计算该企业应补（退）的企业所得税。 （以万元为单位，四舍五入保留两位小数）

得 分

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