塘厦会计培训《基础会计》会计分录和计算题金账本会计

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《基础会计》会计分录和典型计算题

一、筹资过程的核算

1、 向银行借短期借款，存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 2、 提息

借：财务费用

贷：应付利息 3、 支付本季度借款利息 借：应付利息（已计提） 财务费用（应提未提） 贷：银行存款

4、 向银行借入长期借款，存入银行 借：银行存款

贷：长期借款

5、 计提长期借款利息 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化）

贷：长期借款（应计利息） 6、 长期借款到期还本付息 借：长期借款（本+息） 贷：银行存款

7、 接受国家投入资本 借：银行存款

贷：实收资本—国家资本金

资本公积（超过注册资本限额的部分） 8、 经有关部门批准，企业向内部人员集资 借：银行存款

贷：实收资本—个人资金 9、 企业收到外单位旧设备投资 借：固定资产（双方协议价） 贷：实收资本（双方协议价） 10、企业受捐赠设备一台

借：固定资产（现行市价） 贷：营业外收入

11、企业以设备对外投资 双方评估价为x 已提折旧为a 借：长期股权投资x 累计折旧a

借或贷：资本公积x+a-A 贷：固定资产A

、接受投资者投入专利权 借：无形资产

贷：实收资本

13、 接受原材料投资

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设备原值为A

12

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借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 盈余公积

14、资本公积、盈余公积转增实收资本

借：资本公积 盈余公积

贷：实收资本 15、 发行股票 借：银行存款等 贷：股本

当金额不等时，通过资本公积调节

16、 发行债券 借：银行存款等 应付债券—债券折价 贷：应付债券—债券面值 —债券溢价 17、 借款用专在建工程，计提利息 借：在建工程 贷：长期借款 18、 接受货币资金投入 借：货币资金 贷：实收资本 19、 收到外币投资 借：银行存款（当日汇率折算）

借或贷：资本公积—外币折算差额

贷：实收资本（股本）（约定汇率） 20、 拨款转入

（1） 收到，借：银行存款

贷：专项应付款

（2） 项目完成，借：固定资产等

贷：有关项目账户（如人工费等）

借：专项应付款 贷：资本公积

21、 外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金） 借：盈余公积—企业发展基金 贷：实收资本 借：利润分配

贷：盈余公积—企业发展基金 二、供应过程的核算

1、 购入无需安装的固定资产

借：固定资产（买价+税金+运费等） 贷：银行存款

2、 购入需要安装的固定资产

借：在建工程（买价+税金+运费+安装费）

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贷：银行存款 安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3、 购入材料

借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、

消费税】

贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款等

4、 购入材料 共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z，款未付 借：材料采购（x+y）

应交税费—应交增值税（进项税额）z 贷：应付账款（x+y+z） 5、 验收入库 借：原材料（x+y） 贷：材料采购

6、 运输过程中，发生合理消耗和意外毁损 意外毁损责任人的过失 借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗），

其他应收款（责任人赔偿） 贷：材料采购

【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】 验收入库超定额损耗计入“管理费用”

7、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票 借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据

8、 ★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%

借：材料采购（买价+运费×93%）

应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%） 贷：银行存款

9、 购入材料款（已预付） 借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时

借：预付账款 贷：银行存款 11、退回多付款时

借：银行存款 贷：预付账款

12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本

借：在建工程 贷：原材料

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应交税费—应交增值税（销项税额） 13、确定无法支付的应付账款 借：应付账款

贷：资本公积

三、生产过程的核算

1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本

制造费用（车间+车间管理部门） 管理费用（厂部管理人员）

贷：原材料

2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资） 借：生产成本 制造费用 管理费用

应付职工薪酬—职工福利

贷：应付职工薪酬—工资

3、 计提福利费（工资17%） 借：生产成本 制造费用

管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）

贷：应付职工薪酬—职工福利

4、 购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担 借：管理费用

制造费用

贷：银行存款

5、 生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票 借：制造费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

6、 支付电话费 借：管理费用

贷：银行存款等

7、采购员出差，预付差旅费

借：其他应收款—×× 贷：库存现金

8、 报销旅费，退回多余款 借：管理费用

制造费用 库存现金

贷：其他应收款—××

9、 报销旅费，预付不足，补付 借：管理费用

贷：其他应收款—×× 库存现金

10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费

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借：待摊费用—报刊杂志费 —财产保险费

贷：银行存款

11、计提短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 支付短期借款利息时 借：预提费用 贷：银行存款

10、 结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费 借：管理费用 制造费用 在建工程等

贷：长期待摊费用 无形资产

13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担

借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 14、支付水电费

（1） 支付本月水电费

借：制造费用

管理费用 贷：库存现金

（2） 以前月份水电费

借：应付账款 贷：库存现金

银行存款等

15、工资中代扣垫款

（1） 代扣电费

借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—供电公司

（2） 房租

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款（本单位） 其他应付款（外单位）

（3） 公积金

借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应交款—**专户

16、报销医药费

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：库存现金 17、职工困难补助

借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金

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18、应领而未领的工资

借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款

19、本月出租的固定资产折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧

20、收到本月出租机床的租金 借：银行存款等

贷：其他业务收入

22、 为提供运输服务而发生的费用 借：其他业务成本

贷：库存现金

23、 计算本月租金收入和劳务收入的营业税 借：其他业务成本

贷：应交税费—应交营业税

24、 本月发生企业招待费 借：管理费用 贷：库存现金 25、 企业因违反合同约定受到违反处理 借：营业外支出 贷：其他应付款 26、 向灾区人民捐赠 借：营业外支出 贷： 银行存款 27、 以银行存款支付本公司办的技工学校经费 借：营业外支出 贷： 银行存款 28、 支付劳动保险费 借：管理费用

贷：银行存款等 29、 计提坏账准备 直接转销法 借：管理费用 贷：应收账款

备抵法 计提坏账准备时， 借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账， 借：坏账准备

贷：应收账款

发生坏账又收回， 借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

30、 工资代扣个人所得税 借：应付职工薪酬—工资

贷：应交税费—应交个人所得税 支付个人所得税

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借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款等 31、 生产产品领用包装物 借：生产成本 贷：包装物

32、 计提工会经费 借：管理费用

贷：其他应付款—工会经费 33、 计提职工教育经费 借：管理费用

贷：其他应付款—职工教育经费

34、 结转本月制造费用

制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和

某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）×制造费用分配率

借：生产成本—×× 贷：制造费用 35、 结转完工入库产品成本 借：库存商品—××

贷：生产成本—×× 四、销售过程的核算

1、 企业销售产品，取得收入，存入银行 借：银行存款

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额） 2、 销售产品，款项尚未收到 借：应收账款—××公司

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额） 3、 收到前欠货款，存入银行 借：银行存款

贷：应收账款—××公司

4、 企业销售产品，收到商业承兑汇票一张 借：应收票据—××公司

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额） 5、 用银行存款支付运杂费 借：销售费用 贷：银行存款

6、 用银行存款代垫运杂费 借：应收账款—××公司 贷：银行存款

7、 用银行存款支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款

8、 结转本月销产品成本

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月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本

借：主营业务成本—××产品

—××产品

贷：库存商品—××产品

—××产品

9、 本月支付增值税 ①计算本月应纳增值税额，

应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）

②并支付时

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

10、企业应交的增值税x ，应交的营业税y，应交的消费税Z ，按三税之和的7%计提城市维护建设税，

按三税之和的3%计提应交教育费附加

借：营业税金及附加（X＋Y+Z）×10%

贷：应交税费—应交城市维护建设税（X＋Y+Z）×7% 其他应交款—应交教育费附加（X＋Y+Z）×3%

11、企业销售材料，款已存入银行

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

12、结转销售材料成本

借：其他业务成本

贷：原材料—×材料

13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入

借：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款

14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）

借：库存商品

贷：主营业务成本

15、计提固定资产资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交固定资产资源税 16、计提固定资产减值准备 借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备 17、计提在建工程减值准备 借：资产减值损失

贷：在建工程减值准备

18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）

借：其他业务成本

贷：应交税费—应交营业税

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19、转让无形资产所有权

借：营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税） 贷：应交税费—应交营业税 20、计提长期减值投资准备

借：投资收益

贷：长期投资减值准备

21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”

22、固定资产出售、报废、毁损的核算

①注销固定资产原值 已提折旧额和固定资产减值准备

借：固定资产清理（差额）

固定资产减值准备（已提减值准备） 累计折旧（已提折旧额）

贷：固定资产

②发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应付职工薪酬—工资

③取得清理收入 借：银行存款

贷：固定资产清理 ④结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ⑤结转净损失 借：营业外支出

贷：固定资产清理

23、对出售的固定资产还要计提营业税

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税（清理收入×5%）

24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时

借：原材料（残殖）

其他应收款—××保险公司 贷：固定资产清理 25、固定资产盘盈

借：固定资产（视新旧程度）

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 结转时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 26、固定资产盘亏

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧额） 贷：固定资产（原值） 结转时

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

27、对存货的盘盈

借：原材料等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

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计量不准等原因结转时一般冲减管理费用 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用

28、对存货的盘亏因自然损耗

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：存货类账户

29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用

31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出

32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出

批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 批准后：借：管理费用 其他应收款

贷：待处理财产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

五、利润分配过程

1、 结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入

贷：本年利润

2、 结转成本费用类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加＋投资收益

－资产减值损失+公允价值变动收益

营业利润＝主营业务利润－其他业务利润－财务费用－管理费用－销售费用 利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税额

应纳税所得额＝利润总额+调整账项 (若无调整账项应纳税所得额即等于利润总额) 应纳所得税额＝应纳税所得额×33% 3、计提所得税

借：所得税费用

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贷：应交税费—应交所得税 4、 实际交纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款等

5、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用

6、 按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余公益金、任意盈余公益金 应计提的盈余公积=净利润（即税后利润）×计提的比例 借：利润分配—提取法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积

7、 向投资者分配利润

可供投资者分配的利润=（年初未分配利润＋实现的净利润）－提取的盈余公积（公益金） 应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×分配的比例

借：利润分配—应付股利 贷：应付股利

8、 年终利润分配的明细分类科目转入“利润分配—未分配利润”账户 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积

年终未分配利润=可供投资者分配的利润－应分配的利润 9、 被投资单位宣告发放库存现金股利 借：应收股利 贷：投资收益

10、收到发放库存现金股利

借：银行存款 贷：应收股利

六、成本计算

1、 采购费用分配率=采购费用总额/各种材料总重量（或买价） 某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量（或买价）×分配率

2、 某种费用分配率=应分配费用总额/各种产品分配标准之和 某种产品应负担的某种费用额=该种产品的分配标准×分配率

3、 产品销售成本=产品销售数量×产品的单位制造成本 结转已销产品实际成本的方法有：先进先出法

后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 个别计价法等

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加权平均单位成本=

期初结存产品实际成本＋本期入库产品实际成

本 期初结存产品数量＋本期入库产品数量

发出产成品实际成本=加权平均单位成本×发出产成品数量 4、 结转本月完工产品成本

月初在产品成本＋本月发生的生产费用=本月完工产品成本＋月末在产品成本 月初库存商品成本＋本月完工产品成本=本月已销产品成本＋月末库存商品成本

附典型计算题

基础会计部分的典型计算题

一、权责发生制和收付实现制下收入、费用、损益的计算。

例：某公司6月份经济业务如下：

1、 销售产品56000元，其中36000元已收到现款存到银行，另有20000元货存尚未收到； 2、 收到上月提供劳务收入560元； 3、 支付本月份的水电费680元； 4、 预付下半年度房租1800元； 5、 支付上月份借款利息340元； 6、 本月应收劳务收入890元； 7、 预收销货款24000元；

8、 本月负担的年初已支付的保险费210元；

9、 上月预收货款的产品本月实现销售，收入为18900元； 10、本月负担的下月支付的修理费150元。

要求：分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。

二、配比原则下收益的计算。

例：某厂去年9月份生产A产品1300件，且完工入库，每件成本20元，此外9月份发生相关费用1200元，售出A产品1100件，售出产品每件30元，按配比原则，该厂去年9月份的利润为多少？

三、会计等式的计算。

期初资产—期初负债＝期初所有者权益 期末资产—期末负债＝期末所有者权益

期末所有者权益—期初所有者权益＝△’+△” △’＝本年利润

△”＝投资者追加的投资－投资者抽回的投资－向投资者分配的利润 例1：红星公司2005年年初及年末的资产总额、负债总额如下： 期初 期末

资产 1600000 1800000 负债 400000 200000 要求：根据下列三种情况，分别计算该公司本年度有关数据。

1、 本年度股东投资不变，费用为300000元，试问本年度利润和收入各是多少？ 2、 年度中增加股东投资80000元，利润是多少？

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3、 年度中股东曾收回投资40000元，但有增加股东投资60000元，其利润是多少？ 例2：【资料】华夏公司有下列各项资料： 2005年度实现收入 480 000元 2005年12月31日负债总额 500 000元 2005年度所有者追加投资 80 000元 2005年度所有者撤回投资 240 000元 2005年1月1日所有者权益 540 000元 2005年12月31日所有者权益 700 000元 【要求】1．计算2005年12月31日的资产总额。

2．计算2005年度的实现利润。 3．计算2005年度的费用总额。

例3：下列甲、乙、丙、丁分别代表四个相互独立核算的会计个体，某会计期间相关资料如下： 甲 乙 丙 丁 期初：

资产 （1） 388000 180000 644000 负债 90000 93120 72000 92000 期末：

资产 440000 446200 162000 828000 负债 70000 93120 36000 （4） 本期内：

追加投资 30000 （2） 37800 165600 收入 244000 182360 （3） 322000 抽回投资 12000 23280 10800 92000 费用 182000 120280 59400 248400 要求：根据以上资料，计算（1）、（2）、（3）、（4）这四个未知数。

四、材料采购费用，归集与分配。

例：2005年3月2日，W公司开出银行转帐支票支付A、B材料的运杂费用共计2106元，其中运费1800元，按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元，A材料7200元，B材料6000元。

要求：编制W公司运杂费分配表。

五、制造费用的归集与分配和生产成本的计算

例1： 制造费用明细帐 年 月 日 凭证号数 借方 方 贷额 余 例2：【资料】某企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：

1．本月制造费用总额50 400元，其中甲产品生产工时4 000小时，乙产品生产工时2 300小时，按生产工时比例分配制造费用。

2．本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下： 成本项目 直接材料 甲产品（6 000件） 84 000元 乙产品（4 000件） 26 000元 第13页

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9 000元 会计实务操作

直接人工 28 000元 甲、乙两种产品全部完工入库。（假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品） 【要求】计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。

例3：【资料】某企业某月生产Ａ、Ｂ两种产品，生产工时分别为2400小时和1800小时，本月生产工人计时工资为102 900元，生产工人福利费为14 406元，制造费用为34 650元。Ａ产品当月投产60件，当月全部完工，没有月初和月末在产品；Ｂ产品全部未完工。

【要求】对工资及福利费和制造费用要Ａ、Ｂ两种产品间进行分配（列出计算过程），分配结果填入Ａ产品产品成本明细账（Ｂ产品产品成本明细账不要求），并在明细账中计算出Ａ产品完工产品总成本和单位成本。

产品成本明细账—A产品

项 目 本月生产费用 结转完工产品总成本 完工产品单位成本 — 产量 60 60 料 94 800 直接材生产工人工资及福利费 制造费用 合计 六、销售成本的计算。 月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本 例：某工业企业有关企业生产和销售资料如下（金额单位：元） 项目 2月份 3月份

本月全部生产费用 26000 24000 期初在产品 （3） 3000 期末在产品 （2） 500 期初库存在产品 5500 7000 期末库存在产品 7000 （4） 主营业务收入 30000 （5） 主营业务成本 （1） 27000 销售费用 500 1000 主营业务税金及附加 1500 1450 营业利润 5000 -450 要求：计算（1）——（5）的数值，并列算式。

七、永续盘存制和实地盘存制下发出存货单价的计算。

例：某企业库存甲材料收发业务如下： 2005. 5.1库存甲材料3000公斤，单价3.0元 5.2购入甲材料2400公斤，单价3.2元 5.4生产领用甲材料1600公斤 5.6生产领用甲材料2400公斤

5.15购入甲材料1400公斤，单价3.3元 5.15购入甲材料1600公斤，单价3.5元 5.30生产领用甲材料1200公斤 5.31甲材料库存3100公斤

要求：试用先进先出法，在永续盘存制和实地盘存制下分别计算该企业5月31日材料结存成本和5月份甲材料发出成本。

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八、利润及利润分配的计算。

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加

营业利润＝主营业务利润－其他业务利润－财务费用－管理费用－销售费用 利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税额

应纳所得税额＝应纳税所得额×33%

应纳税所得额＝利润总额+调整账项 (若无调整账项，应纳税所得额即等于利润总额) 应计提的盈余公积=净利润×计提的比例

可供投资者分配的利润=年初未分配的利润＋本年实现的净利润－应计提的盈余公积 应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×分配的比例

例：南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下： 科目名称 借方 贷方 主营业务收入 800000 主营业务成本 600000 营业税金及附加 10000

管理费用 40000 500 销售费用 3500 财务费用 3000

营业外收入 20000 营业外支出 10000

该公司所得税税率为33%，假设无其他纳税调整事项

要求：根据上述资料分别计算该公司该会计期间内下列有关项目的金额（有计算过程） 主营业务利润： 营业利润： 利润总额： 所得税： 净利润：

例2：【资料】某制造业企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：

（1）本月制造费用总额为50400元。其中：甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2400小时。按工时比例计算分配并结转制造费用。

（2）本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下： 成本项目 直接材料（含期初） 直接人工（含期初） 甲产品（4100件） 84000元 28000元 乙产品（2000件） 26000元 9000元 甲、乙两种产品全部完工入库。计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。

（3）本月向外销售甲产品2000件，每件售价160元；乙产品1500件，每件售价140元，货款总计530000元，应收增值税销项税额计90100元，扣除预收账款320000元后由购货方补付货款及增值税款，款已收并存入银行。

（4）结转本月已销产品的生产成本（按本月单位生产成本计算）。

（5）本月除已发生并作会计处理的管理费用32000元、财务费用800元、销售费用4000元外，月末还

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有以下账项尚未调整：①本月管理部门应摊销报刊杂志费2500元；②预提本月短期借款利息2000元；③本月管理部门应计提固定资产折旧6000元；④分配本月厂部管理人员工资2500元。

（6）计提并结转本月营业税金及附加2000元。 （7）结转本月收入和相关费用，计算本月实现利润总额。按33%的税率计算本月应交所得税并结转至“本年利润”账户。

（8）假定该企业1—11月底累计净利润为483590.75元，结转全年净利润。

（9）假定该企业年初未分配利润100000元。根据董事会决议：按本年实现净利润的15%提取盈余公积，按可供投资者分配利润的40%向投资者分配应付利润。

（10）结转除未分配利润以外的利润分配各明细科目，计算年末未分配利润。

【要求】根据上述经济业务编制会计分录（其中涉及利润分配科目须写出明细科目，否则不得分）

九、银行存款日记账与银行对账单的核对及银行存款余额表的编制。

例:【资料】某企业2003年5月31日银行存款日记账账面余额为55 658元，银行送来的对账单上的银

行存款余额为53 000元。经核对发现以下问题：

1．企业于5月30日从银行提取库存现金2 500元，企业尚未入账。

2．企业于5月28日开出的转账支票8 500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 3．5月27日，企业收回应收账款3 500元存入银行，记账时错记为3 900元。 4．5月31日，企业将收到的转账支票5 000元送存银行，银行尚未入账。 5．企业于5月31日存入银行销货款5 258元，银行尚未入账。

6．银行收到企业的托收货款2 000元，企业尚未收到银行的收款通知，未入账。 【要求】根据上述资料，先进行错账的更正，然后编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表 年 月 日 项 目 金额 项 目 金额 十、实地盘存制和永续盘存制下，购销存情况计算。 例1、 本期销售 元 5月15日500箱，单位售价22元 期初结存 本期销售收入合计 300箱，单位成本15元 第16页

内容 实地存盘制 5月17日400箱，单位售价20 永续存盘制

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5月2日700箱，售价15元 5月12日300箱，售价16元 本期购入商品成本合计 本期可供销售商品成本合计 本期销售实地盘存制下商品销售成本 成本 永续盘存制下商品销售成本 （月末商品实地盘存390箱） 本期商品销售毛利 要求：将正确的数字填入空格内，在实地盘存制下采用最后进行法，在永续盘存制下采用加权平均法。

本期购入 例2、某企业9月份有关A商品的期初结存、本期购进和盘点资料如下表所示： 项目 期初库存 本期购入 本期销售 期末账面结存 期末实地盘点 库存 500件，单位成本15元 1000件，每件15元 1200件，每件15元 300件，每件15元 290件，每件15元 金额 永续盘存制 7500 （1） （3） （5） 实地盘存制 7500 （2） （4） （6） 要求：请分别用永续盘存制和实地盘存制计算表中的有关数据。

十一、资产负债表有关项目的计算。

【资料】某公司2004年12月31日部分总账及其所属的明细账余额如下表：

2004年12月31日部分账户余额

单位：元 余额 余额 总分类账明细分类账户 户 借方 贷方 借方 贷方 60 原材料 000 20 材料采购 000 40 库存商品 000 30 生产成本 000 甲公司 86 000 80 应收账款 000 乙公司 6 000 60 A公司 40 000 预收账款 000 B公司 20 000 12 待摊费用 000 17 17 应交税费 应交增值税 000 000 5 预提费用 000 短期借款 80 第17页

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000 【要求】（1）根据上述资料计算并填列资产负债表中的空白项目。

资产负债表（简化格式）

2004年12月31日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 应收账款 存货 待摊费用 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 短期借款 预收账款 应付账款 应交税费 预提费用 实收资本 未分配利润 （ ） （ ） 80 000 （ ） （ ） 600 000 －20 000 （ ） 150 000 （ ） （ ） （ ） 440 000 （ ） 400 000 资产总计 （2）回答下列问题：

823 000 负债及所有者权益总计 表中未分配利润项目“－20000元”反映的内容是（ ）。 A．本年未实现的利润 B．本年未分配的利润 C．累计未弥补的亏损

D．本年12月份未实现的利润

十二、利润表的编制。

例1、【资料】某企业2003年12月份发生下列经济业务：

1．企业销售产品一批，价款80 000元，增值税销项税额13 600元，货款及税金尚未收到。

2．企业按合同发出产品一批，价款120 000元、增值税销项税额20 400元，以银行存款代垫运费2 500元，该货款已于上月预收，预收金额为100000元。（该企业不设“预收账款”账户）

3．企业以银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费800元、广告费10 000元。

4．企业以银行存款支付本季度的短期借款利息12 00元。其中10月份和11月份两个月已分别预提了400元。

5．月末，结算本月应付行政管理部门人员的工资20 000元、应计提福利费2 800元。 6．月末，按规定计算本月的产品销售税金为2 280元。 7．月末，结转已销售产品的生产成本112 000元。

8．经批准，企业转销已盘盈的固定资产净值16 000元和盘盈的材料价值300元。 9．月末，结转各收入、费用账户的本期发生额并计算企业本期的利润总额。

10．根据企业的利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率33%），并结转所得税费用，计算企业本期净利润。

【要求】

1．根据所给资料编制会计分录（凡能够定明细科目的，应在分录中列出）。

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2．根据上述会计分录提供的有关数字编制该年12月份的利润表。

利 润 表

年 月 单位：元 项 目 本 月 数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：销售费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润

例2、【资料】莱克公司2003年12月份的有关资料如下：

1．12月份生产销售A产品，单位售价15元，本月产品销售情况如下：

库存商品明细账

品名：A产品 计量单位：件 2003年 月 12 日 数 1 期初 量 15 15 2 5 29 3 1 合计 销售 800 1800 9.80 7 840 17 940 1400 0 （销售 略） 0 50 完工 000 价 10.10 额 10 100 90 量 价 额 量 600 价 10.50 额 6 300 凭收入 证 摘要 号数单金数单金数单金发出 结存 完工 销售产品成本计算采用全月一次加权平均法。 2．营业税金及附加按主营业务收入的5%计算。

3．所得税税率为33%，且全年无任何纳税调整项目。按全年税后利润20%提取盈余公积，且本期未作其他利润分配。“盈余公积”账户年初余额28 700元。

4．“本年利润”账户月初贷方余额47 000元（税前利润），“利润分配—未分配利润”账户年初贷方余额22 500元。

5．应交税费只包括本月应交营业税和应交所得税，其他税金均已交纳。 【要求】1．完成“库存商品明细账”的登记。

2．填制“利润表”。

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3．填制“资产负债表（简化格式）”。

利润表

编制单位： 年 月 单位：元 项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 销售费用 财务费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润 本月数 （ ） （ ） （ ） （ ） 3 000 （ ） 850 450 6 810 （ ） 3 510 6 000 （ ） （ ） （略） （略） （ ） （ ） （ ） 本年累计数 （略） 资产负债表（简化格式）

编制单位： 年 月 日 位：元 资 产 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 金额 159 800 58 700 276 500 （ ） （ ） 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益合计 金额 20 000 34 000 （ ） 800 000 （ ） （ ） （ ）

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/nc8o.html