《审计学》案例分析题

《审计学习题与解答》 P141 七、案例分析题

1． 注册会计师甲是Q公司2009年度财务报表审计负责人，在审计过程中，需对负责负债

项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。

在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代注册会计师甲解答。

（1） 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠。 （2） 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的

会计数据更为可靠。

（3） 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的

会计数据更为可靠。

（4） Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，

也不可靠。

答：该审计助理人员对短期款审计证据可靠性的判断的（1）、（2）、（4）项正确。

2. L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票。

（2）销货发票副本与产品出库单。 （3）领料单与材料成本计算表。 （4）工资计算单与工资发放单。 （5）存货盘点表与存货监盘记录。 （6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答：（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供的收料单更可靠。

（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，这会比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是收料单，因此，收料单较材料成本计算表更可靠。

（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。

（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录是注册会计师实施存货的监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。

（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。

《审计学》P246 案例分析10-1；10-2与《审计学习题与解答》P141七案例分析题目及答案一致。

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