国际税收习题附答案版

一、单项选择题

1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范

D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范

2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）

A.实际支付地标准 B.劳务提供地标准

C.权利使用地标准 D.比例分配标准

3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。 A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间 C．无关联公司之间 D．跨国自然人

4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）

A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.直接投资的增多 D.国际法的复杂程度 5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。 A.90天 B.183天 C.365天 D.5年 6. 国际税收的本质是（ A ）

A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税 C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税

7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )

A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权 C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权

8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )

A．注册地标准 B．常设机构标准 C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准 9．免税方法的指导原则是（ C ）。.

A.放弃行使所得来源地管辖权 B.承认所得来源地管辖权的独占地位 C.避免双重征税 D.对跨国所得的分享

10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。 A.中国 B.日本 C.美国 D.俄罗斯

11.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。 A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》 B.《关贸总协定》 C.《维也纳外交关系公约》 D.《关于避免双重征税的协定范本》

12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（ ）。 A.使居住国多征一部分税收 B.使居住国少征一部分税收 C.与居住国没有什么关系 D.减缓了国际双重征税

13. 一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（ D ）。 A. 只向英国纳税 B. 只向美国纳税

C. 只向中国纳税 D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税 14.下列地区中，属于国际上著名避税港集中地的是（ A ）。 A.靠近美国 B.靠近亚洲 C.靠近非洲 D.靠近中国

15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )

A.母子公司之间 B.总分公司之间 C.民营公司之间 D.独立公司之间

D

16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）

A．不满一年 B．一年以上，未超过五年 C．两年以上，未超过六年 D．五年以上

17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为（

D )

A．2.9万元 B．3万元 C．2.5万元 D．2.4万元 19.下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ A ）。

A.避税合法但不合理，节税合法又合理 B.避税不合法但合理，节税合法但不合理 C.避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 D.避税合理，节税合法又合理 20.下列选项中属于国际税收研究范围的是（ C ）。 A.国际税收与国际经济的关系 B.关于涉及的纳税人和征税对象的问题 C.国际税收和各国税制的关系 D.国际税收与国际经济法的关系 21.中国香港属于（ B ）

A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区 B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区

C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区

D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区 22.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收( B ) A.个人所得税 B.预提税 C.公司所得税 D.赠与税 23.自由港在税收上的主要特征是( C )

A.减免所得税 B.税负较轻 C.免征关税 D.提供特殊的税收优惠 24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ） A.1年 B.3年 C.5年 D.7年

25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）

A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B．负有双重纳税义务的跨国自然人 C．负有双重纳税义务的跨国法人 D．负有多重纳税义务的跨国纳税人 26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )

A．总利润原则 B．独立核算原则

C．合理原则 D．合理利润划分安全地原则

27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ）。 A．法律手续比较复杂

B．不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠 C．不容易实施转让定价

D．分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润

29. 如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为（ D ） A.非居民 B.税收难民 C.临时移民 D.税收流亡

30. 联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了（ A ）

A．引力原则 B．比例分配原则 C．最大负担原则 D．平等原则 31.对有关联企业之间的贷款重点是应防止（ D ）

A．人为地抬高利率 B．人为地压低利率 C．市场利率 D．随意指定利率 32.税收协定的受益人是（ B ）。 A.缔约国政府 B.缔约国居民 C.非缔约国居民 D.缔约国税务当局 33.直接抵免法适用于（ C ）。 A.非同一经济实体 B.母子公司 C.预提所得税

D.子公司在东道国缴纳的所得

34.发展中国家侧重于选用的税收管辖权（ B ）。 A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权 C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权 35.税收饶让抵免实际上抵免的是（ D ）。 A.国际双重征税 B.跨国纳税人的一部分 C.跨国纳税人实际已交税负 D.来源国的其他税负

36.目前税收国际协调与合作最主要也是最基本的方式是（C ）。 A.税收协定模式 B.税收一体化模式 C.双边模式 D.多边模式 37.免除国际双重征税的最佳方法是（ C ）。

A.减免法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法 17.经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行（ AA.居民管辖权独占征税权原则 B.税收分享原则 C.来源地征税原则 D.来源地优先征税原则

38. 在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方 居民公司股权的( C

）

)

A．5％ B．8％ C．10％ D．15％ 39. 对转让定价的最大约束是（B ）

A.国际双重征税 B.正常交易原则 C.国际会计公司查帐 D.总利润原则 40.有关国家可能运用的反避税港的措施是（ D ）

A.控制本国纳税人流出 B.严格监督避税港国家的税务管理 C.改变避税港国家的税收制度 D.阻止利用避税港的计划得以实现 41.在实行抵免法的情况下（ D ）。

A.居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权

B.居住权仅承认居民税收管辖权，而不是优先权

C.居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权 D.居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权 42.成本标准所采用的主要分配依据是（ A ）。 A.权责发生的费用 B.实际发生的费用 C.市场平均利率 D.合理利润

43.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（C ）。 A.只向英国纳税 B.只向美国纳税

C.既向英国纳税又向美国纳税 D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税 44.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ）。 A.《经合组织范本》 B.《关税与关贸总协定》 C.《联合国范本》 D.《维也纳外交关系公约》

45.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（A.逃往国外 B.宣告死亡 C.放弃原国际获得别国国籍 D.争取双重国籍

46.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（C ）。 A.实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额 B.实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额 C.实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额 D.应当根据具体情况判断

47.发展中国国家侧重于选择的税收管辖权是（ B）。 A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权 C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权 48.在双边或多边的反避税措施中，最突出的是（ A ）。 A.防止滥用税收协定 B.强调反运用避税港 C.同步调查与审计 D.反避税港 49.我国税法在企业所得税的抵免上的规定是（ D ）。

）。 C A.综合分项限额 B.综合不分项限额 C.分国分项限额 D.分国不分项限额

50.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判断，税收协定中所规定的顺序标准，首位标准是（ C ）。

A.重要利益中心 B.习惯性居所 C.永久性居所 D.国籍

51．下列选项中属于纯国际避税地的是（ C ）。 A.香港 B.澳门 C.百慕大 D.新加坡

52.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列税法正确的是（D ）。

A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税 B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税同，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税 C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税 D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一所得征两次税 53.国际避税地较集中的地区有（ B ）。 A.西欧地区 B.太平洋沿岸 C.发展中国家 D.亚洲地区 54.涉外税收负担原则的含义是（ C ）。 A.国际税负水平的比较 B.涉外纳税人的税收负担

C.外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较 D.跨国纳税人的税收负担

55.常设机构的性质应表述为（B ）。 A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务

B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待 C.非独立法人，没有营业活动 D.具有独立法人地位，而没有固定场所

56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ）。

A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权 C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权

57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C）。 A.国籍原则 B.领土原则 C.属地原则 D.属人原则 31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ）。 A.坚持税收饶让原则

B.坚持维护所得来源地征税权的原则 C.坚持平等待遇的原则

D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则 58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ）。 A.各国所得税制度的差异 B.国别的差异 C.经济体制的差异 D.收入来源地的差异

59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ）。 A．只向美国纳税

B.既向美国纳税又向加拿大纳税 C.只向加拿大纳税

D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税 60.比照市场标准是( B )

A．通过进销差价倒算出来的市场价格

B．按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格 C．用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准 D．按实际发生的费用作为分配标准 61.世界上建立最早的现代避税港是( C ) A．荷兰 B．卢森堡 C．瑞士 D．巴拿马

62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ）。 A．规避东道国公司所得税 B．规避东道国利息预提税 C．规避东道国利息所得税 D．规避东道国股息预提税

63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（ B ）

A．税收饶让待遇 B．税收抵免或免税待遇 C．免缴关税待遇 D．免缴利息税待遇

二、多项选择题

1.根据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ）。 A.经营所得 B.劳务所得 C.流通所得 D.财产所得 E．投资所得 2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ）。

A.征税权力的非同一性 B.课税权主体的非同一性 C.纳税主体的同一性 D.纳税客体的同一性 E.纳税主体的非同一性

3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ ＡＢＤ）。

A.股息 B.利息 C.动产租金 D.特许权使用费 E.转让机器设备所得 4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ）。 A.固定基地 B.收入支付地 C.停留时间 D.所得支付者 E．居住地

5.广义的国际税法的调整对象包括（ ACD ）。 A.国家的涉外税收征纳关系 B.国际税收与国际经济法的关系 C.国家间的税收分配关系 D.国际税收与国内税法的关系 E．国家间的经济关系

6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ）。 A．管理上存在困难

B．不利于鼓励美国资本对外投资

C．让美国政府承担过多的经济损失

D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠 E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率 7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）

A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易 8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）

A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素 4.国际税收产生的前提条件是（ ABE ）。

A.国家的产生和发展 B.跨国所得的形成 C.私有财产制度的存在 D.增值税的开征 E．所得税的普遍开征 9.税收管辖权的基本理论原则有（ BC）。 A.普遍性原则 B.属地主义原则 C.属人主义原则 D.保护性原则 E.公平性原则

10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ）。

A.纳税人收入的国际化 B.各国所得税法的普及化 C.各国实行复合税制 D.各国税收管辖权的剧烈冲突 E．跨国公司向股东分配股息红利冲突

11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ）。 A.权利使用方所在地标准 B.支付方所在地标准 C.常设机构所在地标准 D.劳务提供地标准

12.下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ）。 A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税 B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税

C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税 D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税 E．跨国自然人在境外缴纳的个人所得税

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