2011年会计电算化考试分录汇总(20111018)

会计从业资格考试分录总结

一、 接受投资业务 要点：（2个） 固定内容（1个） 二、 短期借款业务 要点：5种情形 三、 经营租赁 要点： 1、 区分租入和出租 2、 区分押金和租金的核算 3、 四、 采购业务 1、 材料采购（3看） 2、 设备采购（3看） 3、 办公采购（2看） 五、 销售业务 1、 商品销售（1看1固定） 2、 材料销售（1看1固定） 六、 固定资产处置（包括：出售、转让、报废、毁损、对外投资） 要点：

区分以下情形： 1、 将固定资产转入固定资产清理 2、 支付清理费用 3、 计算营业税 4、 确认相关赔偿 5、 收到处置收入 6、 结算损益（关键看“固定资产清理账户”的期末余额） 七、 交易性金融资产 要点：

区分以下情形 1、 购入时（重点区分股价、交易费、未领取的现金股利的核算账户） 2、 被投资单位宣布发放现金股利 3、 收到现金股利 4、 股价涨跌 5、 出售（1、确认投资收益；2、结转“公允价值变动损益”的余额） 八、 职工薪酬 要点：

区分以下情形： 1、 从银行提取现金备发工资 2、 用现金发放职工工资 3、 转账发放职工工资 4、 代扣代缴个人所得税 5、 代扣代缴职工个人医疗保险费、养老保险费、住房公积金 6、 从职工工资中扣除企业垫付的伙食费、水电费、医药费等 7、 分配职工薪酬（1、看部门；2、看薪酬种类） 8、 支付职工新酬（重点注意支付职工福利） 9、 支付代扣代缴款项 九、 结转业务 要点： 1、 分配制造费用时，将制造费用结转到生产成本

2、 3、 4、 5、 6、

产品完工入库时，将生产成本结转到库存商品

结转销售成本时，将库存商品结转到主营业务成本 结转本年利润时，将损益类账户结转到本年利润

结转净利润时，将本年利润结转到利润分配——未分配利润

结转时，原账户余额在哪一方，就结转到被结转账户的哪一方，即结转方向不变，原账户结转后，一般无余额。

十、 分配利润 区分以下情形： 1、 提取盈余公积 2、 分投资者分配利润（也称宣布发放现金股利） 十一、 财产清查结果的账务处理 要点： 1、 发现时（发现什么多了借什么，什么少了贷什么） 2、 处理时（依不同原因处理，对方科目都是待处理财产损溢） 3、 固定资产盘盈 4、 计提坏账 5、 确认坏账 6、 坏账转回 7、 转销无法支付的款项 十二、 其他 1、 计提折旧 2、 预收款 3、 预付款 4、 还欠款 5、 收欠款 6、 计提城市维护建设税、教育费附加 7、 支付城市维护建设税、教育费附加 8、 计算当期营业税 9、 计算当期消费税 10、 计算当期资源税 11、 计算企业所得税 12、 支付企业所得税 13、 支付当期增值税 14、 支付上期增值税

15、 将当期未交增值税转入下期

16、 支付印花税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税（直接计入管理费用，不通过应交税费核算） 17、 预借差旅费 18、 报销差旅费

19、 支付当期广告费

20、 支付当期销售运杂费

21、 支付采购材料的运杂费（材料尚未验收入库） 22、 生产产品领用材料 23、 车间耗用材料 24、 厂部耗用材料

会计电算化考试分录

1.职工王二报销医药费1679元，单位以现金支票付讫 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款

2.职工出差借差旅费，单位交付其现金900元

借：其他应收款 贷：库存现金

3. 采购员出差回来，用经审核的900元发票报销差旅费(原预借1000元)，并退回现金100元 借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款

4.支付需安装的新生产线的安装费12000元，以银行存款支付 借：在建工程

贷：银行存款

5.用银行转账的形式支付本期工资87000元 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款

6.用现金支付本期工资68000元 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金

7.用银行存款缴纳本期应交增值税28900元 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

8.用银行存款的形式偿还前期应付票据8000元 借：应付票据

贷：银行存款

9.用银行存款偿还上期购货欠货款43100元 借：应付账款

贷：银行存款

10.用银行存款200000元偿还机器设备的购置费 借：应付账款

贷：银行存款

11.用银行存款175400元取得一项专利权 借：无形资产——专利权 贷：银行存款

12.用现金700元购办厂部用了网站制作办公用品 借：管理费用

贷：库存现金

13.以银行存款支付销售乙商品应负担的运输费87000元 借：销售费用

贷：银行存款

14.以银行存款支付销售商品的广告费59000元 借：销售费用

贷：银行存款

15.以银行存款支付退休金30000元 借：管理费用

贷：银行存款

16.以银行存款支付短期借款利息6000元(尚未计提) 借：财务费用

贷：银行存款

17.以银行存款上缴已计提的尚未支付的城市维护建设税15000元，教育费附加5000元 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款

18.以银行存款缴纳已计提的应付所得税10000元

借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款

19.期末盘盈存货(A原材料)90000元，原因尚未查明 借：原材料——A材料 贷：待处理财产损溢

20.期末结转本期已销售乙商品成本为79500元 借：主营业务成本

贷：库存商品——乙商品

21.期末结转本期已销售甲、乙商品成本分别为27000元和213700元 借：主营业务成本

贷：库存商品——甲商品 ——乙商品

22.期末将本期发生的制造费用97260元分配转入商品的生产成本。甲商品应负担制造费用51139元，乙商品应负担制造费用46121元

借：生产成本——基本生产成本——甲商品 ——乙商品 贷：制造费用

23.经批准，将上期期末盘亏存货8000元转作管理费用 借：管理费用

贷：待处理财产损溢

24.结转销售的多余生产用A材料成本9100元 借：其他业务成本

贷：原材料——A材料

25.接受投资者以银行存款1000000元的股权投资，协商登记的注册资本为850000元 借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

26.接受对方以一项价值1000000元的大型机器的股权投资(该设备无需安装调试)，双方协商的注册资本投入820000元 借：固定资产

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

27.接受对方一项专利权(确认入账价值100000元)的股权投资，双方协商作为80000的注册资本投入 借：无形资产——专利权

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

28.计提本期销售商品应负担的城市维护建设税5500元，教育费附加1300元 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加

29.计提本期生产车间固定资产折旧17300元，企业管理部门固定资产折旧7300元 借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

30.购置一条需安装的新生产线价值250000元，以银行支票支付 借：在建工程

贷：银行存款

31.购置一台需安装的大型机器设备价值150000元，以银行承税汇票支付 借：在建工程

贷：应付票据

32.购买电脑一台价值8000元，款未付。 借：固定资产

贷：应付账款

33.分配本期职工工资98000元，其中制造甲商品生产工人工资32000元，制造乙商品工人工资48000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资10000元 借：生产成本——基本生产成本——甲商品 ——乙商品

制造费用 管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

34.单位提取现金800元备用 借：库存现金

贷：银行存款

35.单位办公室报销会务费8600元，以现金支票支付 借：管理费用

贷：银行存款

36.从银行取得一笔200000元的短期借款，已存入银行 借：银行存款

贷：短期借款

37.车间制造乙商品耗用A材料171700元，B材料130600元 借：生产成本——基本生产成本——乙商品 贷：原材料——A材料

38.车间商品生产完工入库，进行成本结转，其中甲商品完工产品成本为23000元，乙商品完工产品成本为22500元

借：库存商品——甲商品 ——乙商品

贷：生产成本——甲商品 ——乙商品

39.偿还前期欠货款220000元，用银行存款支付 借：应付账款

贷：银行存款

40.仓库发出A原材料283345元，B原材料164155元。其中生产甲商品直接生产领用两原材料共计207000元，生产乙商品直接生产领用两原材料共计13400元，车间制造甲商品和乙商品共同耗用两原材料共计6500元（经典题型）

借：生产成本——基本生产成本——甲商品 ——乙商品

制造费用

贷：原材料——A材料 ——B材料

41.仓库发出A原材料、B原材料。其中生产甲商品直接领用A材料100000元，B材料120000元，生产乙商品直接生产领用A材料117000元，B材料138900元 借：生产成本——基本生产成本——甲商品 ——乙商品

贷：原材料——A材料 ——B材料

42.本期向某公司采购B材料数量150吨，单价2000元，买价300000元，增值税51000元。上述款项尚未付款，材料尚未验收入库 借：在途物资——B材料

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

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