《税务会计学》习题作业

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《税务会计学》习题作业

1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品,前者属免税产品,后者正常计税。2013年4月份,该厂购入聚氯乙烯原料一批,专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元,已付款并验收入库,购进包装物、低值易耗品,专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元,已付款并验收入库;当月支付电费5 820元,进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元,其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。

答:(3)首先,计算当月全部进项税额:

45 050+4 080+989.40=50 119.40(元) 然后,计算当月不得抵扣的进项税额:

50 119.40×526 000÷806 000=32 708.19(元) 最后,计算当月准予抵扣的进项税额: 50 119.40-32 708.19=17 411.21(元)

根据上述计算,将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理: 借:主营业务成本(农用薄膜) 32 708.19

贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出) 32 708.19

2、(1)2013年7月,天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件,单价600元/件,增值税额36720元。开出转账支票,支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。

(2)【例3-18】 8月,该厂购进一批钢材112吨,3 500元/吨,增值税专用发票上注明钢材进价392 000元,进项税额66 640元,款已支付,货物已验收入库,已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要,从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。

答:(1)借:应收账款──光明工厂 253 720

贷:主营业务收入 216 000

应交税费──应交增值税(销项税额) 36 720 银行存款 1 000

(2)工程领用时作会计分录如下:

借:在建工程 114 660

贷:原材料──钢材 98 000 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 16 660

3、某商业企业是增值税一般纳税人,2011年4月初留抵税额2000元,4月发生下列业务: (1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款10000元,税款1700元;

(2)因管理不善,将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本5220元; (3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元;

(4)从小规模纳税人处购买商品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,价款30000元,税款900元,款已付,货物未入库,发票已认证;

(5)购买建材一批用于修缮仓库,价款20000元,税款3400元; (6)零售日用商品,取得含税收入150000元;

(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区,账面成本20000元,同类不含税销售价格

30000元;

(8)外购电脑20台,取得增值税专用发票,每台不含税单价7000元,购入后10台全部批发,批发含税价每台8000元,5台办公使用,5台捐赠希望小学; (9)将自用过3年的一辆小轿车转让,取得支票83200元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证,要求计算:

(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税和上期留抵税额);

(2)当期销售货物的增值税销项税;

(3)转让使用过的旧轿车应纳的增值税; (4)当期应纳增值税。

(5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理. 【答】

(1)当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+7000×20×17%=26595(元) 粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780(元)

当期可抵扣的进项税=26595-780+2000(上期留抵)=27815(元) (2)当期销项税额={[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000}×17%=44330.77(元)

(3)转让旧轿车应纳增值税=83200/(1+4%)×4%/2=1600(元) (4)当期应纳税额=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。 (5) 借:主营业务成本(粮食) 780

贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出) 780

4. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率17%,退税率15%。2013年4月的有关经营业务为:购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额54万元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币100万元。上月末留抵税款9万元,本月内销货物不含税销售额200万元,出口货物的销售额折合人民币500万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。

请计算当期免、抵、退税额,并做出口退税相关的会计处理。 答:(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(500-100)×(17%-15%)=8(万元) (2)当期应纳税额=200×17%-(54-8)-9=-21(万元)

(3)出口货物“免、抵、退”税额=(500-100)×15%=60(万元) (4)应退税额=21(万元)

(5)当期免抵税额=60-21=39(万元) 会计处理

(1)计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额时

借:主营业务成本 80000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80000 (2)申报出口免抵退税时

借:其他应收款——出口退税 210000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)390000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 600000 (3)收到退税款时

借:银行存款 210000 贷:其他应收款——出口退税 210000

5.甲卷烟厂3月份委托A厂加工烟丝,双方均为一般纳税人,甲厂提供烟叶60000元。6月份烟丝收回时,受托方代扣消费税,收取含增值税的加工费11700元,款项均已付。甲卷烟厂6月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6月初库存委托加工烟丝已纳消费税30000元,月末库存委托加工烟丝已纳消费税5000元。6月份售出卷烟5个标准箱,每标准条调拨价格80元,货款已收。请作以下会计处理:

①委托加工和收回烟丝;②确认销售收入和销项税额;③计算和缴纳销售环节消费税。 答:

①委托加工和收回烟丝

借:委托加工物资 60000 贷:原材料—烟叶 60000 借:委托加工物资 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)1700 应交税费—待扣消费税 30000 贷:银行存款 41700 借:原材料—烟丝 70000 贷:委托加工物资 70000 ②确认销售收入和销项税额

不含税销售收入=5×250×80=100000(元) 增值税销项税额=100000×17%=17000(元) 借:银行存款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17000 ③计算和缴纳销售环节消费税

应纳消费税额=5×150+100000×56%=56750(元)

当月准予抵扣的已纳消费税=3000+30000-5000=28000(元) 实际应纳消费税=56750-28000=28750(元) 借:营业税金及附加 56750 贷:应交税费—待扣消费税 28000 应交税费—应交消费税 28750 借:应交税费—应交消费税 28750 贷:银行存款 28750

6、P123,例3-51某生产企业(增值税一般纳税人)投资兴建一条生产线,采用“甲供材”方式,与施工单位签订的建造合同中明确工程劳务费用1800万元(含“甲供材”方式下的营业税因素),辅助材料费用 [略] #或4.P99例3-29[补充]

7、轮胎厂本月发出橡胶一批,实际72000元,委托某橡胶制品厂加工车用内胎(收回后与自制外胎生产汽车内胎)本月底收回加工完工车用内胎650套,支付加工费45000元,进项税额7650元,取得专用发票,该车用内胎没有同类产品销售价格,消费税率3%,取得代收代缴税款凭证,支付运费1000元,取得运输发票。假定该车轮胎厂月初结存委托加工车内胎200套,消费税1113.41元,实际成本35710元。本月领用700套车用内胎与自制外胎生产汽车内胎,本月销售汽车内胎600套,取得销售额510000元,已向购买方开具专用发

票,轮胎消费税率3%

要求:根据上述资料进行受委托方和委托方会计处理 答案 1 受委托方会计处理 代收代缴消费税计算

(1) 从价定率:按同类产品销售价格计税,按组成计税价格计算 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税) (2) 从量定额:收回应税消费品 数量*定额税率 (3) 复合计税

组成计税价格=(材料成本+加工费+收回数量*定额税率)/(1-消费税率) 代收代缴消费税=(72000+45000)/(1-3%)*3%=3618.57元

借:银行贷款 56268.57 贷:主营业收入 45000

应交税费——应交增值税(销项税额)7650 ——应交消费税 3618.57 (2分)

委托方会计处理

(1) 借:委托加工物资 72000

贷:原材料——橡胶 72000 (1分) (2) 借:委托加工物资 45000

应交税费——应交增值税(进项税额) 7650

贷:银行存款 52650 (1分) (3) 借:委托加工物资 930

应交税费——应交增值税(进项税额) 70

贷:银行存款 1000 (1分) (4) 借:应交税费——应交消费税 3618.57

贷:银行存款 3618.57 (1分) (5) 借:原材料——车用内胎 117930

贷:委托加工物资 117930 (1分)

(6) 领用车用内胎实际成本=(35710+117930)/(200+650)*700=126527

借:生产成本 126527

贷:原材料——车用内胎 126527 (1分)

(7) 借:银行存款 596700

贷:主营业务收入 510000

应交税费——应交增值税(销项税额) 86700 (1分) (8) 借:营业税金及附加 15300

贷:应交税费——应交增值税 15300 (1分) (9)本月应交消费税=15300—准予扣除的消费税=15300—3896.62=11403.08 准予扣除的消费税=(1113.41+3618.57)/(200+650)*700=3896.62 上交时 借:应交税费——应交消费税 11403.08

贷:银行存款 11403.08 (3分)

8、某市区汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人),全年实现轮胎不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进各种料件,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放

货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。

要求:计算所得税前可以扣除的税金及附加。 【答案】 (1)应缴纳的增值税 [9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元) (2)应缴纳的消费税 [9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元) (3)应缴纳的营业税 12×5%=0.6(万元) (4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加:

城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元) 教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元)

(5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)

9、企业所得税计算及会计处理。

企业2013年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;后经聘请的会计师事务所进行企业所得税汇算清缴审计,发现有关税收问题如下:

(1)12月份,以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本; (2)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;

(3)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品, (4)企业全年发生的业务招待费45万元。 (5)补充要求做某业务会计处理

要求:计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

(注意:只要求计算调整业务招待费,不要求做会计分录和其他项目调整) 【答案】

企业当年的销售收入=8000-7-20-38+47+23=8005(万元) 允许扣除的业务招待费=8005×5‰=40.025(万元) 45×60%=27(万元)<40.025,准予扣除27万元 调增应纳税所得额=45-27=18(万元) 10、【例l4-2】某工业企业为居民企业,假定2013年经营业务如下:

产品销售收入为560万元,产品销售成本400万元;其他业务收入80万元,其他业务成本66万;固定资产出租收入为6万元;非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元,其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);营业外收入10万元,营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。

要求:计算该企业2013年应纳的企业所得税。 【答案】

(1)会计利润总额= 560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6(万元) (2)权益性投资收益34万元属于免税收入,不应当补税。

注意:按新税法的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

本文来源:https://www.bwwdw.com/article/n5uf.html

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