浅析个人所得税纳税筹划

浅析个人所得税的纳税筹划

摘 要

中国经济的快速发展，个人收入的来源和形势日趋多样化，有越来越多的人成为个人所得税的纳税人，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，有助于纳税人实现利益最大化，维护自身利益。纳税义务人在不违反国家税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比对选择税负最少，对自己最有利的方案，一方面可以减少个人所得税缴纳的税金，另一方面可以延迟现金流出的时间，从而获得货币的时间价值，提高资金的使用效率，实现经济利益的最大化，这正是个人所得税纳税筹划要达到的最终目的。

个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。在西方国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责所在。本文阐述了筹划个人所得税的意义及筹划方案。

关键字：个人所得税 利益最大化 纳税筹划

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目 录

摘 要 .............................................................................................................................................................. I 目 录 ............................................................................................................................................................. 2 引 言 ............................................................................................................................................................. 3 1 个人所得税纳税筹划的意义 ............................................................................................................. 4

1.1 有助于税法知识普及 .............................................................................................................. 4 1.2 有助于纳税人纳税意识的增强 ............................................................................................ 4 1.3 有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化 ................................................... 4 1.4有助于国家不断完善相关税收政策法规 ........................................................................... 4 2 目前我国个人所得税的执行情况和存在的问题 ......................................................................... 5

2.1行业差距明显 ............................................................................................................................. 5 2.2 公平性受到质疑 ....................................................................................................................... 5 2.3 个人纳税多少与社会保障体系的比较以及纳税意识问题 .......................................... 6 3 个人所得税纳税筹划方案 .................................................................................................................. 7

3.1 减少应纳税所得额的纳税筹划 ............................................................................................ 7

3.1.1将工资发放尽量安排在允许税前扣除额以下...................................................... 7 3.1.2尽可能长时间内分期领取劳务报酬收入 ............................................................... 7 3.2 个人所得在不同纳税对象中转化可以降低应纳税额 ................................................... 8 3.3 利用股权投资来减少所缴个人所得税纳税金额 ............................................................ 8 总结 ............................................................................................................................................................... 9 参考文献 .................................................................................................................................................... 10

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浅析个人所得税的纳税筹划

引 言

随着我国个人收入水平的不断提高以及个人收入来源渠道的多元化，个人涉税事项逐渐增多，在税法允许的范围内，如何对居民个人所得税进行税收筹划越来越得到广泛的重视，但是在个人所得税纳税筹划的过程中仍然存在一些问题，针对这些问题展开探讨，以个人所得税的相关理论知识为基础，围绕纳税筹划的基本原理，尤其是近年来有关个人所得税改革方面的问题，提出符合现实情况的纳税筹划方法，以此加深人们对个人所得税纳税筹划的认识，更好地发挥个人所得税纳税筹划给个人、社会乃至国家所带来的积极作用。纳税人进行纳税筹划，一方面，为了少缴税款或缓缴税款，纳税人在采取各种合法手段进行个人所得税税收规划的同时，不仅合理利用了国家财政税收的相关法律法规，而且必然会学到各种财政税收的知识。另一方面，想要进一步提高纳税筹划的效果，纳税人避免不了要学习钻研各种财税政策、法规，可以进一步激励纳税人提高财税政策学习水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。

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1 个人所得税纳税筹划的意义

1.1 有助于税法知识普及

个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群。几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。

1.2 有助于纳税人纳税意识的增强

居民纳税意识包括三个层次: 一是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负; 二是依法纳税，接受监督; 三是运用税法知识，维护自身利益。该缴纳的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。

1.3 有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化

纳税人在遵守税法的前提下，本着“法无禁止即可为”的原则，提出多个纳税方案，然后通过比较，选择税赋最轻的方案。一方面可以减少现金流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。另一方面，可以延迟现金流出的时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济利益，这正是税收筹划所要达到的目的。

1.4有助于国家不断完善相关税收政策法规

个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策，从而不断健全和完善我国税法和税收制度。

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2 目前我国个人所得税的执行情况和存在的问题

2.1行业差距明显

纳税人的群体主要是城镇居民,而且大多是工薪阶层,但行业差距比较明显。据有关部门统计分析,2015年我国城镇居民收入工资薪金收人占城镇居民家庭可支配收人的比重达75.92%,工薪所得纳税人数已达2.6亿人次。而现实存在的主要问题是行业收人悬殊,个人所得税调节收人分配实现税负公平的作用并不明显,纳税人收人事实上差距很大,贫富悬殊。

跟据国家统计局公布的数字显示,比较2010年到2015年最高工资与最低工资及其发展趋势,当前行业间收人差距过大,垄断行业员工收入过高,增长过快比较突出。

2.2 公平性受到质疑

税法规定:在工资薪金的应纳税额的计算上,对于内地公民每月扣除的费用为1600元,而对于外籍人员和在境外工作的中国公民则可以在此基础上再扣除附加减除费用标准3200元,即是允许扣除阳加元的费用。这样的扣除标准缺乏公平性,最后也会导致相同收入的纳税人结果会因为身份的不同而交纳不同的税款。

再者,个人所得税法规定:纳税客体有11项,具体包括:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利(股)息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及财政部确定的其他所得。例如,工资薪金适用9级超额累进税率,稿酬所得适用比例税率,假设某君月工收人为2000元(不考虑其他因素),应纳税20元;自由撰稿人同样得到报酬2000元,却要缴纳280元的税款。这直接导致同是劳动所得,却因为收人来源不同缴纳不同的税款。

由此可见,依据现行个人所得税法的规定,相同收人的纳税人会因为纳税人的身份和收人的来源不同结果交纳不同的税款,这与税收的横向公平原则是相悖的。有关数据表明2000年我国低收人者实际税率为0.68%,中等收人者实际税率为0.55%,高收人者实际税率为0.53%。纵向公平要求高收人者多纳税,少收入者少纳税甚至不纳税。为了实现这一要求,大多数国家都采用超额累进税率。我国在《个人所得税法》中也采用了这种税率,但是这种税率并非适用于所有的收人,它仅仅适用于工资薪金和个体户的生产经营所得、个人的承包、承租所得而已。

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