信用政策论文

北京化工大学北方学院毕业设计（论文）

诚信申明

本人申明：

我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京化工大学北方学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。

若有不实之处，本人承担一切相关责任。

本人签名： 年 月 日

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浅谈企业信用政策应用的分析

——以新疆亚欧大陆桥国际物流有限责任公司为例

张仁强

财务管理专业 财管1005班 学号100520150

指导教师 宋阳讲师

摘 要

企业的信用政策是企业实施信用管理和防范信用风险的战略方针，当今市场竞争激烈，有信则存，无信不立，如果企业想长久立足市场而不败，那么它就必须制定并很好地执行一套行之有效的信用政策。通过企业信用政策的制定及信用部门的作用，还有企业信用政策方面的不足来分析企业的运营。并做了应收账款环节进一步分析企业的健康。信用政策主要包括信用标准,信用条件,收账政策三部分内容，主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。信用政策和经济环境是影响企业应收账款水平的主要因素；其中经济环境是企业难以控制和预测的，但企业可以通过调整信用政策来控制应收账款的水平和质量。最佳信用政策及应收账款的最佳水平取决于企业本身的经营状况。

关键词：企业信用管理 策略 应收账款 信用政策

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Analysis and application of enterprise credit policy

-- Taking Xinjiang Eurasian Continental Bridge International Logistics Co.,

Ltd as an example

Abstract

The enterprise credit policy is the strategy of enterprise credit management and prevention of credit risk, the market competition is intense, there is a letter is maintained, does not stand without the letter, if enterprises want to long-term based on market development, it must formulate and implement good a set of effective credit policy. Through the formulation and credit departments of enterprise credit policy role, lack of enterprise credit policy and to analyze the operation of enterprise. And do the accounts receivable of enterprises further analysis of health. Credit policy includes credit standards, credit conditions, accounts receivable policy content of the three part, the main role is to regulate the enterprise level and the quality of accounts receivable. Credit policy and economic environment is the main factor that accounts receivable levels should affect the enterprise; the enterprise economic environment is difficult to control and predict, but the enterprise can adjust the credit policy to control the stress level and the quality of accounts receivable. The optimal credit policy and accounts receivable best level depends on the operating situation of the enterprise itself.

Key Words: enterprise credit management strategy accounts receivable Credit

policy

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目 录

前 言 ....................................................... 1 第1章 课题研究背景及价值 ..................................... 2

第1.1节 选题的意义及价值 ............................................................................... 2 第1.2节 研究综述 ............................................................................................ 3 第1.3节 研究目的与意义 .................................................................................. 7 第1.4节 研究范围及内容 ................................................................................. 8 第1.5节 研究视角及方法 ................................................................................. 9

第2章 企业信用政策应用的基本理论 ............................ 9

第2.1节 企业信用政策的概念 .......................................................................... 9 第2.2节 企业信用政策的内容 ........................................................................ 10

第3章 新疆亚欧大陆桥国际物流有限责任公司简介及现状 ......... 11

第3.1节 公司简介 .......................................................................................... 11 第3.2节 公司现状 .......................................................................................... 12

第4章 新疆亚欧大陆桥国际物流有限责任公司存在的问题及解决方法 ............................................................ 14

第4.1节 公司信用政策存在的问题 ................................................................. 14 第4.2节 公司信用政策的解决方法 ................................................................. 17

结 论 ...................................................... 21 参考文献 .................................................... 23 致 谢 ...................................................... 24

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前 言

信用，它的最简单的表现上，是一种适当的或不适当的信任，它使一个人把一定的资本额，以货币形式或以估计为一定货币价值的商品形式，委托给另一个人，这个资本额到期一定要偿还——这是马克思对它的定义。传统的信用实质是一种建立在互相信任基础上的一种能力，即接受信用的一方不用立即付款就可以获取资金、物资、服务的能力。随着经济的发展，现代信用的内涵更丰富了，而广义的信用的基本内涵就是指信任。

从相关角度上讲，信用管理是现代公司管理的核心内容之一，而信用政策及应收账款管理则是信用管理的核心问题所在。资料表明，在我国公司之间，尤其是国有企业之间的相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。 本文主要分为三个部分，第一部分主要是简单的了解下有关于企业信用政策相关的理论知识，这是全文内容的知识铺垫；第二部分主要写了新疆亚欧大陆桥国际物流有限责任公司在信用政策及应收账款方面现状，使我们发现了一些问题和不足；第三部分是通过对该公司信用政策的再设计和应收账款方面问题，举例说明了信用政策在实践中的重要性及优缺点运用和对公司盈利的重要性，并通过这些找出公司的缺陷并提出解决办法。

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第1章 课题研究背景及价值

第1.1节 选题的意义及价值

1.1.1 理论意义及价值

截至2010年底，我国中小企业数己达到6100多万户，占全国企业总数的99.8%，中小企业创造的最终产品和服务价值、出口总额和上交税收分别占全国的58.5%、68.3%和50.2%，并提供了城镇就业人口75%以上的就业机会并吸纳了75%以上农村转移出来的劳动力，最近，国务院专门就促进中小企业的发展出台了措施，可见中小企业的健康发展对我国的经济发展及和谐社会的构建有着相当重要的作用和意义。

其实即使是在发达国家，中小企业的作用也非常突出。自20世纪90年代以来，随着国际经济一体化及新经济革命的深入，发达国家都在积极动手扶持中小企业的发展与研究。美国政府将中小企业称为“美国经济的脊梁”，里根总统曾指出:“中小企业是我们自由经济制度的心脏和灵魂”。日本经济学家认为，“没有中小企业的蓬勃发展，就没有日本的繁荣”。欧盟从1994年便开始实施大力支持中小企业研究与开发工作的《第四个科技发展研究框架计划》，当时的预算已达123亿欧洲货币单位，1997年又提出了发展中小企业新战略的政策报告。德国把中小企业的发展看作是“国民经济的支柱”。我国的台湾省也把中小企业当作是“台湾地区经济的中坚力量和柱石”。以美国未来学家《大趋势》作者奈斯比特为首的革新者，更是提出了世界经济规模越大，则中小企业经济实体越有力量的理论。然而，从世界经济发展来看，各国中小企业在发展中都暴露出一些深层次的问题，其中融资难问题是限制中小企业发展的关键问题，无论是在发达国家还是在发展中国家，各国政府官员、经济学家、管理学家都把它提升到战略高度给予重视。

与发达国家相比，我国的中小企业在融资方面需要面对的困难更多。这是因为，我国的中小企业不仅要面对一般的融资问题，即直接融资缺口和间接融资缺口的问题，而且需要面对具有中国特色的特殊问题，即所有制歧视、社会信用文化匾乏、法制法规的不健全及公司治理结构极不完善等深层次的问题。

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就直接融资而言，我国的资本市场尚不发达，目前仅有主板市场，适用于中小企业的创业板市场筹划近10年之久，却仍未出台，另外，债券市场虽己启动，但中小企业希望从债券市场上融得资金，并不容易，我国中小企业第一只集合债券—“07深中小债”于2007年11月14日甫在深圳正式发行，发行总额为10亿人民币，这是我国首只由中小企业捆绑发行的债券。目前第二只集合债券中关村7家高新技术中小企业集合债券尚处于筹备阶段。综上所述，我国中小企业想通过资本市场融资，实属不易。

就间接融资渠道而言，我国中小企业间接融资渠道狭窄，过渡依赖于银行。但是，己经走上商业化道路的商业银行在向企业提供贷款时，基于贷款安全性考虑，更可能对广大中小企业实行“信贷配给”。与经济的多层次相对应，金融机构体系也应是多层次的。然而，这种对应在我国正处于一种断层和缺失。在现行金融体制中，像国外那样为中小企业服务的中小企业服务中心、贷款担保组织、贷款担保基金、中小企业同业协会等中小金融机构还没有真正建立起来，给中小企业的融资造成一些障碍。

1.1.2 实践意义及价值

在我国缓解中小企业融资困境是一项综合性的社会工程。在这项工程中，政府、银行、中小企业自身都应该积极参与。政府应该为中小企业融资创建良好的法律环境和市场环境，构筑全方位、多层次的市场融资体系，并尽量为中小企业提供财政及税收优惠政策;银行应深化制度改革，完善金融企业制度，创新金融产品和金融服务，畅通中小企业融资渠道；而中小企业本身应努力提高自身素质，增强内在融资能力，因地制宜的选择融资途径。

综上，鉴于中小企业在我国经济中的重要地位，客观分析中小企业融资的现状与问题，深入分析问题的成因，并提出有效的解决办法，对我国渐进式改革的平稳推进具有非常重要的意义。

第1.2节 研究综述

1.2.1 国内研究现状

王春兰 著（2010）《公司信用管理的绩效，评价研究》 文章利用多层次模糊评价方法对建立信用管理绩效定量评估体系进行了研究。

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柳絮 著（2011）《公司商业信用管理方法与策略研究》 文章建立了商业信用风险评估指标体系，从商业信用风险管理、企业信用管理理论方法、信用政策实践和应收账款管理等角度，对企业信用管理进行了较全面的研究。

文亚青 著（2010）《“三位一体”的公司全面信用管理体系的构建及应用研究》 文章强调将道德、经济、法制三个层次上的信用有机结合起来，首次提出企业“全面信用管理“的概念，构建了“三位一体”的企业全面信用管理的框架。

韩莉 著 （2010）《浅谈企业信用政策分析》近年来,信用缺失现象经常出现,相关案件层出不穷。导致我国信用缺失的原因是多方面的,但根本原因是企业内部管理存在的缺陷。针对这一现象,就企业信用政策进行分析研究。首先,详细介绍了信用政策的内涵,对企业信用政策产生了初步认识；其次,介绍了信用政策的现状以及企业制定与执行信用政策的两方面存在的问题；最后从建立专门信用部门、重视客户资信管理、完善收帐政策等方面阐述针对信用缺失的治理对策。制定企业信用政策是一个庞大的系统,需要从多个方面进行考虑、研究,从整个社会和企业本身看都是一项长期任务。

潘向阳 著（2010）《企业信用政策战略研究》企业的信用政策是企业实施信用管理和防范信用风险的战略方针,当今市场,竞争激烈,有信则存,无信不立,如果企业想长久立足市场而不败,那么它就必须制定并很好地执行一套行之有效的信用政策。文章针对这一现象,对企业信用政策进行分析研究。

周剑 著（2010）《企业信用政策与应收账款》目前,我国绝大部分企业,特别是国有企业或国有独资、占控股地位的公司,从计划经济进入市场经济后,在经营方面存在资金周转越来越困难、应收账款居高不下等问题。文章就这方面进行了分析,阐述了避免信用风险、维护企业利益的办法,即信用政策。

杨永刚 著（2010）《浅谈企业信用政策》我国企业内部普遍缺乏信用管理制度,企业机构、人员设置中缺乏专司信用管理的部门、机构或人员,一定程度上造成了对合作客户的信用状况缺乏深入了解,导致经济纠纷大量出现。本文就企业信用状况作了简单的探讨分析。

王鲁峰 著（2011）《企业信用成本与信用收益研究》中国其他企业也面临着基础信用水平低,同时外部市场要求国际规范的双重压力下,只有首先将产品服务质量等基础信用建设好,兼顾结合行业、产品特色逐步承担更广泛的社会责任,才能获得

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企业信用资本,并在结合企业品牌、社会资本等其他资源时提高企业信用资本增值能力,从而获得企业的信用优势,并形成基于企业信用的核心竞争力。

张渊 著（2012）《市场化背景下企业信用管理体系的构建》处在经济体制转型时期的中国,由于信用制度不健全,阻碍了中国经济健康稳定的发展,因此在市场化背景下如何加强信用制度建设已成为我国经济发展过程中所面临的一大难题。通过对我国企业信用及企业信用管理现状进行分析,进而提出了以“市场为基础,政府为主导,企业为关键”。企业信用管理体系,旨在促进企业信用制度建设,推进我国市场经济向纵深发展。

高金升 著（2010）《建立企业信用管理体系的调研》去年,笔者曾随团赴日本、韩国考察.座谈时,问到他们对中国大陆企业印象最深的是什么时, “三星”老总们说:“对大陆企业印象最深的就是供货意识太差!” 这就是说供货合同到期不履行,属违约行为,是一个信用问题。这样久而久之中国的企业在国际市场上的竞争力将会大大降低,因为人们不愿和没有信用的企业打交道。因此,必须建立企业信用管理体系。要采取必要措施,在提高认识的基础上分层次地建立起企业信用管理体系。

张敏 著（2010）《我国企业信用管理体系现状分析与对策》信用是一种可利用资源。在市场交易行为中,受信方和授信方为着各自的经济利益,在商品或货币等的让渡上存在时间差,由此产生了用契约来保证的信用关系。对于受信方来说,信用是使其不用立即付款就可获取资金、物质、服务等的一种资源,如果他在约定时间内付清其应允的货款或者贷款,他就是信用的,否则就是不信用的；对于授信方来说,给予对方信用,能够帮助销售产品,增加竞争力。但同时,受信方不能在约定时间内履行其义务的风险也是存在的。由此可以看出，信用是以授信人对于受信人所作还款承诺和能力有没有信心为基础,决定是否同意产生授信人到受信人经济价值的转移,其中定义有明确的时间因素。

刘俊芹 著（2012）《现代企业实施信用管理的探讨》实施企业信用管理,是扩大企业社会信用交易规模和提高信用交易程度的前提。文章从现代企业信用管理的内涵和特征出发,提出了以现代企业为主体。从受信管理和授信管理两个层面实施企业信用管理的构想。

（10）李同寅（2010）《应收账款解决对策的探讨》从市场竞争的外部环境和企业内部销售业务及收账制度分析了应收账款的产生原因，并提出了解决应收账款问题的几点对策：加强信用政策制度建设、应用预算手段控制应收账款的增长、设

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立客户信用评审部门以控制信用风险、制定业务流程强化日常管理、用激励政策促进应收账款的回收和健全内部审计监督职能。

(11)冯秋玲（2010）《中小企业应收账款管理存在的问题及对策》指出，很多中小企业通过赊销方式提高了销售业绩，扩大了产业规模，但是由于当时整体经济环境良好并且行业利润率较高，企业没有对高成长隐藏的应收账款风险给予足够的重视，这为企业自身的安全成长埋下了极大的隐患，所以企业应该控制应收账款风险规模，将应收账款作为一个体系来建设。

(12)刘彩云（2010）《应收账款对企业的负面影响及管理对策探讨》认为应收账款会导致资金周转不灵。管理对策有：1.制定合理信用政策；2.加强内部管理的控制；3.编制账龄分析表，制定收款的详细方法；4.计提坏账准备，处理坏账损失；5.应收账款抵押与让售。

1.2.2 国外研究现状

Mei HONG (2010)《Establishing Efficient Social Credit System in China from European Experience of Social Credit System》许多问题将面临没有健全的社会信用体系，因此，一个全国性的社会信用体系的建立应加快完善社会信用的发展。本文讨论了什么是社会信用体系的发展。

Xin JIANG（2011）《Establishing Efficient Social Credit System in China from American Experience of Social Credit System》本文分析了美国的社会信用体系。社会信用的定义为相信的供应能力是一个民族的集体努力的结果，应在一个民主的方式作为一个基金，每个公民接受的基本收入形成一种平等的分享。许多问题将面临没有健全的社会信用体系，因此，一个全国性的社会信用体系的建立应加快完善社会信用的发展。本文讨论了什么是社会信用体系的发展。

Liu Wei(2010)《Panel random analysis of credit risk in business》市场经济是一种信用经济。社会中的个人的生存和发展都与他的信用密切相关。没有信用，市场经济就不能继续，社会不能运行在良好的秩序和良好的健康。本文首先界定了信用风险的基本概念及其表现形式，提出了信用风险的基本模式的定量分析。信息的数据结构进行了分析，信用风险分解模型的结构和统计分析的援助，包括回归分析，方差分析，测试的假设，描述，分类，认证和信用风险模型的确认完成，然后，我们可以描述和控制信用风险模型提供基础建设的信贷支持系统在当今社会。

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LiYong-hua（2010）在《Discussion about Urgent Recall Management of Accounts》首先通过对应收账款成因的分析，提出了企业应该怎样加强应收账款的管理；接着阐述了企业应如何根据自己的实际情况制定良好的信用政策；最后详细介绍了应收账款的催收方案、方法和技巧，以及坏账的预防措施。

Balbinder Singh Gill (2012)在《Accounts Receivable Idustry》认为应收账款风险产生的原因和加强应收账款管理的措施两方面论述了应收账款。其中产生原因主要是企业内部掌握客户资料不全面、缺乏有效的应收账款内控制度、缺乏有力的收账政策。

第1.3节 研究目的与意义

1.3.1研究目的

现代企业在经历了价格竞争、质量竞争和服务竞争之后，已进入到了信用竞争的阶段。信用是企业最重要的无形资产，是一种生产力，是很好的竞争手段。一个高效的市场，必定是一个信用良好的市场。企业信用政策是指导企业信用管理工作和有关活动的根本依据，并确立企业信用管理部门的使命。企业的信用政策是为企业持续一致的信用决策提供依据所制定的一整套信用策略，是企业实施信用风险管理的基本准则。企业信用政策的直接目标是使企业在现金流和收益率上实现最大化，主要表现为：科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高现金流动速度；实现最大限度的信用销售。企业信用政策更进一步的目标是通过信用政策的实施实现企业的销售战略和客户关系管理战略。

1.3.2研究意义

信用是企业的无形资产，是一个企业长期健康发展的必要条件，在市场上，一个信用良好的企业会得到来自政府、银行和各类合作的大力支持。因此，很多企业都将诚实守信作为自己的经营理念，并在努力维护自身的信用形象。但是，我们也应清楚地意识到，由于我国目前还处于经济体制转轨时期，各种配 套制度还不完善，社会信用体系剪着很不健全，导致各种失信行为屡见不鲜，无数企业因此遭受重大损失。特别是我国企业普遍缺乏信用风险意识，企业内部信用管理体系没有建立起来，没有设立相应的信用管理部门或职能，使得企业防范信用风险的能力较

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弱。因此，企业要在进一步加强自身信用建设的同时，必须重视内部信用管理，努力提高信用风险防范能力。

第1.4节 研究范围及内容

信用政策即应收账款政策，是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范，是企业财务政策的重要组成部分，它主要由信用标准、信用条件和收账政策三个方面组成。

（1）信用标准。信用标准是企业同意向顾客提供商业信用的最低条件，通常以坏账损失率表示，它是公司评价客户信用质量的基本准则。具备了信用标准，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。

（2）信用条件。公司的信用条件包括给予客户的信用期限、现金折扣率和折扣期限。每一个公司都规定有一般性的信用条件授予大部分的客户，尤其是没有与公司签订长期购销合同的客户。经常使用的信用条件是2／10，n／30，其内容为“从发票开出次日算起，折扣期10天内付款，可以享受2％的现金折扣率，超过折扣期付全额，最迟30天付款即信用期”。

对于签有长期合同的客户，公司经常提供多个价格和信用条件的组合。制定信用条件时，要进行相应的成本效益分析，因为不同的信用条件会产生不同的效益和成本。

（3）收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定，到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量不同的客户要采取不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

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第1.5节 研究视角及方法

对公司人员进行访谈，了解最真实的情况。理论与实践相结合的方法：利用考评系统在实施企业信用政策过程中进行监控，发现实施过程中存在的问题，并针对问题提出合理化改进建议。

第2章 企业信用政策应用的基本理论

第2.1 节企业信用政策的概念

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企业信用政策(Credit Policy)是指导企业信用管理工作和有关活动的根本依据，并确立企业信用管理部门的使命。企业的信用政策是为企业持续一致的信用决策提供依据所制定的一整套信用策略，是企业实施信用风险管理的基本准则。

企业信用政策的直接目标是使企业在现金流和收益率上实现最大化，主要表现为：科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高现金流动速度;实现最大限度的信用销售。企业信用政策更进一步的目标是通过信用政策的实施实现企业的销售战略和客户关系管理战略。

第2.2节 企业信用政策的内容

信用政策即应收账款政策，是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范，是企业财务政策的重要组成部分，它主要由信用标准、信用条件和收账政策三个方面组成。

（1）信用标准。信用标准是企业同意向顾客提供商业信用的最低条件，通常以坏账损失率表示，它是公司评价客户信用质量的基本准则。具备了信用标准，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。

(2)信用条件。公司的信用条件包括给予客户的信用期限、现金折扣率和折扣期限。每一个公司都规定有一般性的信用条件授予大部分的客户，尤其是没有与公司签订长期购销合同的客户。经常使用的信用条件是2/10，n/30，其内容为“从发票开出次日算起，折扣期10天内付款，可以享受2%的现金折扣率，超过折扣期付全额，最迟30天付款即信用期”。

对于签有长期合同的客户，公司经常提供多个价格和信用条件的组合。制定信用条件时，要进行相应的成本效益分析，因为不同的信用条件会产生不同的效益和成本。

(3)收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定，到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量不同的客户要采取不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策;对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

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第3章 新疆亚欧大陆桥国际物流有限责任公司简介及现状

第3.1节 公司简介

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