保险公司现金流量表编制规定

华安财产保险公司

关于现金流量表编制的规定

一、现金流量表的内容：

（一）经营活动现金流量各项目的内容：

1. 收到的现金保费：反映企业因保险业务实际收到的现金和银行存款,企业因保费收入、预收保费而收到的现金和银行存款均在此项目列示。对应科目有“保费收入”、“应收保费”、“预收保费”等。

2. 分保业务收到的现金：反映企业因分保业务实际收到的现金和银行存款。对应科目有“分保费收入”、“应收分保帐款”“摊回分保赔款”等。

3. 收到的保户储金：反映企业因储金业务实际收到的现金和银行存款。

4. 收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金和银行存款:(1)实际收到现金的追偿款收入。（2）租金收入（3）罚款收入（4）利息收入；（5）企业收回的员工个人借款。（6）企业收回相关单位的应收款：如各类押金(7)企业收到的续保按金。（8）盘盈的现金。对应科目有“追偿款收入”“利息收入”“营业外收入”“其他应收款”等。

5. 以现金支付的赔款：反映企业因发生赔款实际支付的现金和银行存款。对应科目有“赔款支出”、“预付赔款”、“查勘费”

等。

6. 分保业务支付的现金：反映企业因分出保费实际支付的现金和银行存款。对应科目有“分出保费”、“应付分保帐款”等。 7. 返还的保户储金：反映企业因返还储金实际付出的现金和银行存款。对应科目有“保户储金”。

8. 以现金支付的手续费：反映企业因支付手续费实际付出的现金和银行存款。对应科目有“手续费支出”、“应付手续费”等。 9. 以现金支付的退保金：反映企业因发生减保、退保业务实际付出的现金和银行存款。对应科目有“保费收入”、“预收保费”等。 10.

为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工以及为职工

支付的现金和银行存款:(1)支付给职工的固定工资、效益工资（2）支付给职工的各种奖金、过节费。（3）各种津贴和补贴：包括发放的员工用车补助费、员工交通补助费、中餐补助、委派下派人员津贴、其他以现金形式发放的补贴。（4）公司为职工支付的养老保险、医疗保险、待业保险及其他社会统筹保险费用。对应科目有“职工工资”、“应付工资”、“应付福利费”、“社会统筹养老保险”“其他应付款-职工教育经费”、“其他应付款-工会经费”“取暖费”等。

11.支付的营业税款：反映企业当期实际上交税务部门的营业税款及附加税费：包括国税、地税、城建税、教育附加费等。对应科目有“营业税金及附加”、“应交税金-营业税”、“应交税金-

城建税”、“其他应付款-教育附加费”。因各地的税务情况不尽相同，凡是可通过“营业税金及附加”科目核算的税种，其因此而流出的现金流量均可划入“支付的营业税款”。 11.

支付的所得税款：反映企业当期实际上交税务部门的企业

所得税款。对应科目有“所得税”、“应交税金-所得税”。 12.

支付的其他税费：反映企业按规定支付的除营业税金及附

加、所得税以外的税费。企业代扣代缴的个人所得税应在此项目反映。对应科目有“营业费用-印花税”、“营业费用-车船使用税”“应交税金_个人所得税”等。 13.

支付经营活动的其他现金：反映企业除上述项目外，支付

的其他与经营活动有关的现金和银行存款:(1)以现金支付的日常营业费用：如支付的差旅费、业务招待费、租赁费、管理费等。（2）为长期待摊费用和低值易耗品所支付的现金和银行存款。（3）以现金支付的董事会费。（4）向员工支付的个人借款。（5）支付给相关单位的应收款：如支付的押金等。（6）向财政、工商等部门缴交的罚款。 （二）投资活动现金流量各项目的内容：

1. 收回投资收到现金：反映企业因出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金和银行存款。

2. 取得债券利息收到现金：反映企业因债权性投资所收到的现金利息收入。不包括债券投资收到的本金，收回债券的本金在

“收回投资所收到的现金”项目反映。

3. 收回贷款所收到现金：反映企业因收回贷款所收到的现金和银行存款。指收回贷款的本金，不包括收回贷款所收到的利息。 4. 取得贷款利息收到现金：反映企业因收到贷款利息所收到的现金和银行存款。

5. 处置长期资产收到现金：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金和银行存款，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

6. 收到其他投资活动现金：反映企业除了上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金和银行存款流入。

7. 购建长期资产支付现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金和银行存款，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。对应科目有“固定资产”、“无形资产”、“其他长期资产”等。 8. 债券投资所支付的现金：反映企业购买债券以及为支付佣金、手续费等附加费用而支付的现金和银行存款。

9. 贷款所支付现金：反映企业因发放贷款而支付的现金和银行存款。 10.

支付其他投资活动现金：反映企业除了上述各项外，支付

的其他与投资活动有关的现金流出。

（三） 筹资活动产生现金流量： 1．

吸收权益投资收到现金：反映企业收到的投资者投入的现

金和银行存款。包括以发行股票方式筹集的资金实际收到的股款净额。 2．

借款所收到现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收

到的现金和银行存款。 3．

收到其他筹资活动现金：反映企业除上述各项目外，收到

的其他与筹资活动有关的现金和银行存款流入。 4．

偿还债务所支付现金：反映企业以现金和银行存款偿还债

务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“偿付利息所支付现金”项目反映，不包括在本项目内。 5．

发生筹资费用支付现金：反映企业为发行股票、债券或向

金融企业借款等筹资活动发生的各种费用。这里支付的现金指资金到达企业之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。 6．

分配股利利润支付现金：反映企业实际支付的现金股利，

以及支付给其他投资单位的利润。 7．

偿付利息所支付现金：反映企业实际支付的利息，包括支

付的借款利息、债券利息等。 8．

融资租赁所支付现金：反映企业融资租入固定资产支付的

租金。

9． 减少注册资本支付的现金：反映企业因减少注册资本而支

付的现金。

10.支付其他筹资活动现金：反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。

11.汇率变动对现金影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 12.现金内部流转：指现金和银行存款在部门内部的流动。如提现、资金从本部门的一个帐户转入另一个帐户。企业因退票重付而作的相应的帐务处理（借：银行存款 贷：银行存款），现金流量应在“现金内部流转”反映。

13.资金划拨流转：指资金在部门之间的流动。如分公司向总公司划款，分支公司之间的往来等。

二、关于一些特殊情况的现金流量的处理：

1. 企业发生退票重付：（1）帐务处理：借：银行存款 贷：银行存款

（2）现金流量项目归类 ：划入“资金内部流转” 2. 退回预收的保费：（1）帐务处理：借：预收保费 贷：银行存款（现金） （2）现金流量项目归类：划入“收到的现金保费”

3. 新设分支机构在筹建期间借支款项： （1） 上级机构向下属分支机构支付筹建款: 帐务处理： 借：其他应收款—××筹备处 贷: 银行存款(现金)

现金流量项目归类:付出的银行存款(现金)划入“资金划拨流转现金流出” ; (2)新设分支机构正式建帐:

上级机构的帐务处理: 借: 拨付分公司营运资金 贷:其他应收款—××筹备处 新设分支机构的帐务处理: 借:银行存款(现金) 贷:上级拨入的营运资金 现金流量项目归类: 收到的银行存款列入“资金划拨流转现金流入”

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