间接法编制现金流量表的简便方法
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间接法编制现金流量表的简便方法
作者:钱雯
来源:《中国管理信息化》2015年第12期
[摘 要]间接法编制现金流量表一直是报表编制的难点,由于其情况复杂、业务灵活多变,单靠记忆,不理解很容易出错。为使广大财务人员轻松掌握这一难点,笔者以会计恒等式、会计要素为起点,推断总结出一套“同类相加、反向相减”的简便方法。实践证明,“同类相加、反向相减”法使广大财务人员从大量的死记硬背中解脱出来,使编制工作更加直观、快捷,大大提高工作效率和效果。 [关键词]间接法;现金流量表
doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.028
[中图分类号]F231.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2015)12-00-02
分析填列法编制现金流量表是财务报表编制的重点、难点,由于其计算复杂,且容易将期初、期末、应收、应付混淆,部分会计人员在工作过程中不能全面熟练地将其掌握。为使广大会计人员甩掉死记硬背,笔者针对分析填列法中“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接收劳务支付的现金”两大重点、难点,通过反复实践总结出一套“同类相加、反向相减”的简便方法,使复杂的计算过程简单化,大大提高工作效率。 1 方法简介
在登记T型账户时,资产的增加在账户的借方,负债及所有者权益的增加在账户的贷方。同时,再将会计恒等式“资产=负债+所有者权益”,演变成为“所有者权益+负债-资产=0”,并将“+”理解为增加,“-”理解为减少,就可以得出一个结论:“同类别项目的增加需要加上,相反类别的项目增加需要减去,才能达到总体平衡”。这一结论同样可运用到分析填列法编制现金流量表,甚至间接法编制现金流量表补充资料的计算过程中。现仅将分析填列法中的最为复杂、并经常应用的“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接收劳务支付的现金”两项进行举例说明。
2 分析填列法编制现金流量表的具体说明
2.1 “销售商品、提供劳务收到的现金”计算的具体运用
计算公式:营业收入+应交税费(本期应交增值税-销项税额)+应收账款、应收票据(期初余额-期末余额)(不扣除坏账准备)+预收账款项目(期末余额-期初余额)-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息+收到的带息票据的利息+其他特殊调整业务。
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