银行会计习题

《银行会计》

习题

二OO六年五月十日

第一章 银行会计基础知识

一、名词解释 ⒈基本凭证 ⒉特定凭证 ⒊账务组织 ⒋账务处理 ⒌科目日结单

二、填空题

⒈银行会计是以货币作为＿＿＿＿单位，采用专门的方法和程序，对银行的＿＿＿＿＿＿和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列＿＿＿＿的专业会计。

2.银行会计凭证按其使用范围可以分为＿＿＿＿和＿＿＿＿。

⒊余额表按用途可以分为＿＿＿＿和＿＿＿＿两种。

⒋银行会计凭证是银行各项＿＿＿＿＿＿收支的书面证明，是办理业务、＿＿＿＿的依据，也是登记账簿、核对账务和＿＿＿＿的重要凭据。

⒌银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“＿＿＿＿”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、＿＿＿＿等代替现金收入和现金付出传票，为了简化手续，不再另行＿＿＿＿传票。

⒍现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据＿＿＿＿科目日结单中的现金借方合计数，＿＿＿＿填入现金科目日结单的贷方；根据其他各科目日结单中的现金贷方合计数＿＿＿＿现金科目日结单的借方。只填金额，不填＿＿＿＿。

⒎账务核对包括＿＿、＿＿、＿＿、＿＿、＿＿、＿＿＿＿。

三、判断题

⒈银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。（ ）

⒉银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ）

⒊凡是业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为独立会计核算单位。（ ）

⒋现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。（ ）

⒌科目日结单是登记总帐和日计表的依据。（ ）

⒍全部科目日结单的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须平衡。（ ）

⒎特种转账传票是特定凭证之一。（ ） ⒏总分核对是指每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。（ ）

9．本年度发现上年度错账时，应填制红字冲正传票予以冲正。（ ）

10．乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏。（ ）

四、单项选择题

⒈统驭明细账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（ ） A. 科目日结单 B. 总帐 C. 日计表 D. 余额表 ⒉逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用（ ） A. 甲种账 B. 乙种账 C. 丙种账 D. 丁种账 ⒊下列凭证属于基本凭证的是（ ）

A.转账支票 B.现金支票 C.银行汇票 D.转账借方传票

⒋下列属于综合核算构成的是（ ）

A.登记簿 B.分户账 C.科目日结单 D.余额表

⒌本月13日发现本月9日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是（ ）

A.划线更正法 B. 应填制错账冲正凭证办理冲正 C. 填制蓝字反方向凭证冲账 D.撕毁，另换账页记载

五、多项选择题

⒈银行会计与其他部门会计相比较时具有如下特点（ ）

A. 业务活动和会计核算的统一性 B. 反映资金活动情况的全面性 C.数据准确的权威性 D. 会计核算方法的多样性 E. 会计资料提供的及时性

⒉下列属于明细核算构成的是（ ）

A.分户账 B.登记簿 C.现金收付日记簿 D.科目日结单 E.余额表 ⒊下列属于综合核算构成的是（ ）

A.分户账 B.日计表 C.现金收付日记簿 D.科目日结单 E.总账 ⒋银行会计人员的职责有（ ）

A. 认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行 B. 按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务

C. 遵守国家法律法规，贯彻执行会计法，维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争 D. 讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量 E. 有权越级反映情况

⒌银行会计凭证的特点有（ ）

A. 大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据 B.多数业务采用复式凭证 C. 除个别业务外采用单式凭证 D.记账凭证均由银行填制 E. 凭证传递环节多

六、简答题

⒈银行会计与其他部门会计相比较时具有那些特点？ ⒉银行两大账务组织的构成和相互之间的关系是怎样的？

七、业务题

要求：根据下列经济业务，逐笔作出会计分录并编制试算平衡表，进行试算平衡。 资料：工商银行某支行20××年7月18日发生下列业务（假设收、付款人双方均在本行开户）

⒈永达机床厂（账号2010005）开出转账支票一张，金额6700元，支付东方百货大楼（账号2010017）购货款。

⒉成功酒店（账号2010009）送存营业款现金30 000元。

⒊华联百货公司（账号2010002）签发现金支票，提取现金10 000元。

⒋华顺公司（账号2010008）签发转账支票，归还银行短期贷款（账号1210008）200 000元，并支付利息2 100元。

⒌永达机床厂签发转账支票，支付成功酒店宴请费4800元。 ⒍东方百货大楼存入销货收入现金120 000元。

⒏成功酒店送存转账支票及进账单，系华顺地产公司支付会议住宿费60 000元。

试算平衡表 20××年7月18日

科目代号 1010 1210 2010 5010

科目名称 现金 短期贷款 单位活期存款 上日余额 借方 250000 350000 600000 贷方 580000 20000 600000 本日发生额 借方 贷方 本日余额 借方 贷方 利息收入 合 计 第二章 存款业务的核算

一、名词解释 ⒈基本存款账户 ⒉一般存款账户 ⒊单位定期存款

二、填空题

1.银行结算账户按存款人分为 和 。

2.单位银行结算账户按用途分为 、 、 、 。 ⒊单位活期存款按照存取方式的不同，分为 和 。

⒋商业银行所有存款应 预提应付利息。各分支机构实际支付利息时，直接计入 。月（季）末由一级分行从 中列支。

⒌定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。存期不足3个月的，按 计付利息；存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按 计息；存期半年以上（含半年）不满1年的，按 计息；存期1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按 计息。

⒍储蓄营业日报表是反映储蓄所 的报表，也是 和核对账款的工具。

⒎余额表计息法适用于 的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的 按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据 的最后余额填列。

三、判断题

1. 存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户，但允许在同一银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ） 2.一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。（ ）

3.自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。（ ） 4.单位存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。（ ）

5.银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月21日为结息日。（ ）

四、多项选择题

1.单位银行结算账户按用途分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户

C.辅助存款账户 D.临时存款账户 E.专用存款账户 2.单位定期存款的基本规定有（ ）。

A.财政拨款、预算内资金不得作为单位定期存款

B.目前，单位定期存款的存期有1个月、半年、1年三个档次 C.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次

D.单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金

E.起存金额为1万元

3.储蓄存款的原则包括（ ）。

A存款自愿、取款自由 B.为储户保密 C.存款有息 D.保护和鼓励 ⒋单位活期存款利息计算的方法主要有（ ） A分户账页计息法 B.余额表计息法 C.利随本清计息法 D.总账计息法

五、简答题

⒈银行的存款账户是如何进行分类的？各有什么特点，适用范围是什么？ ⒉银行开办的个人定期储蓄业务有哪几种？其内容如何？

六、业务计算题

1.东方百货（账号2010017）送存当日销售收入现金83 000元。

2.华联百货（账号2010002）签发现金支票，支取现金5 000元。 ⒊工行某省分行本月集中计提应付利息，合计单位定期存款应计提220万元，单位活期存款应计提1 500万元。

⒋开户单位贸易公司的活期存款账户第三季度未累计积数为896 000元，利率为0.72%，试计算该单位第三季度存款利息，并作出会计分录。

⒌储户张芳2005年10月6日存入整存整取定期储蓄存款一笔，金额10 000元，定期一年，利率1.875‰,请按下列不同的支取情况分别计算应付利息，并作出会计分录。

⑴于2005年10月6日到期来行支取。 ⑵于2005年12月25日过期支取。（支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.6‰）

⑶于2005年9月18日全部提前支取。（支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.6‰） ⒍某银行对某单位活期存款采用分户账计息法，某单位分户账资料如下：

（利率：0.72%）

2005年 摘要 月 日 3 3 4 5 21 29 18 3 结息 转收 提现 委托收款 500.00 25.00 1 000.00 4 000.00 贷方 贷方 贷方 贷方 2 000.00 3 000.00 2 500.00 6 500.00 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数

3.收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用本年联行来账科目核算。（ ）

4.收报行收到的报单行名、行号有误，但附件是本行的，可按自己的行号、行名代为更正后，办理转账。（ ）

5.资金汇划清算系统的清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分、支行。（ ）

6.资金汇划清算系统中，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报清算行。（ ）

7.资金汇划清算的处理中，实时业务由收报清算行次日传输到收报经办行，批量业务由收报清算行即时传输到收报经办行。（ ）

8.资金汇划清算的处理中，直辖市分行、总行直属分行在“上存系统内款项”科目下设“上存省区分行调拨资金户”，用于省区分行集中调拨全辖资金的核算。（ ）

三、单项选择题

1.全国联行往来的专用凭证是（ ）。

A.联行报单 B.联行往账报告表 C.联行来账报告表 D.对账表 2.总行负责管理的联行体系是（ ）。

A.全国联行往来 B.分行辖内往来 C.支行辖内往来 D.内部往来 3.某银行收到异省某行的电报汇款，应填制（ ）。 A.电划借方报单 B.电划贷方报单

C.电划借方补充报单 D.电划贷方补充报单

4.联行往来账务正确进行的重要手段是（ ）。

A.日常往来 B.集中监督 C.对账 D.查清结平

四、多项选择题

1.联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为（ ）三种。

A.全国联行往来 B.分行辖内往来 C.支行辖内往来 D.内部往来 E.行社往来

2.全国联行往来的基本做法是（ ）。 A.直接往来，分账核算 B.实存资金，同步清算 C.划分年度，查清结平 D.集中监督，逐笔对账 E.头寸控制，集中监督

3.下列属于可以转账的错误报单是（ ）。

A.行号、行名是本行的，但附件是他行的 B.行名、行号有误，但附件是本行的 C.行名、行号、附件均不是本行的 D.报单与附件金额不符 E.漏盖联行专用章

4.资金汇划清算的基本做法是（ ）。

A. 划分往、来账两个系统 B. 实存资金 C. 同步清算 D. 头寸控制 E. 集中监督 ⒌资金汇划清算系统设置的会计科目是（ ）。

A.联行往账 B.联行来账 C.待清算辖内往来 D.系统内款项存放 E.上存系统内款项

6.某行联行往来各科目贷方发生额合计数为800万元，借方发生额合计数为560万元，差额为240万元，该差额体现为（ ）。

A.应付汇差 B.应收汇差 C.被他行占用了资金

D.占用了他行的资金 E.应调入汇差

7.暂时不能转账的错误报单主要有以下几种情况：（ ）

A.收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户 B.漏编密押或密押有误 C.金额大小写不一致，报单与附件金额不符 D.漏盖联行专用章等 E.行名、行号有误，但附件是本行的

五、简答题

1.暂时不能转账的错误报单主要有几种情况？应如何进行处理？ 2.资金汇划清算的基本做法是什么？

六、业务计算题

1.工商银行福州市鼓楼支行收到工商银行杭州市分行营业部寄来的邮划贷方报单一份，金额6 000元，收款单位为本行开户的华联商厦（账号2010003），审查无误，予以入账。分别作出工商银行福州市鼓楼支行通过联行往来处理和通过资金汇划清算系统处理的会计分录。

2.工商银行泉州市晋江支行开户单位化纤公司（账号2010011）提交信汇凭证一份，要求将款项38 000元汇往工商银行长沙市分行营业部开户的第二化工厂，审查无误，予以办理。分别作出工商银行泉州市晋江支行通过联行往来处理和通过资金汇划清算系统处理的会计分录。

3.工商银行福州市晋安支行收到工商银行宁波市分行营业部寄来的邮划贷方报单一份，金额没没12 000元，经审查，报单行名、行号是本行的，但附件上的收款单位为鼓楼支行开户的海联大厦（账号2010013）。分别作出工商银行福州市晋安支行和福州市鼓楼支行通过联行往来处理的会计分录。

4.工商银行泉州市晋江支行开户单位东南汽车厂（账号2010005）付款的托收承付款一笔，金额54 000元，本日将款项划出，收款人为工商银行衡阳市西区支行开户的衡阳橡胶厂（账号2010018）。业务数据经过复核，发送至工商银行泉州市分行。分别作出工商银行泉州市晋江支行和工商银行泉州市分行的会计分录。

5.上述业务的收报清算行工商银行衡阳市分行收到总行清算中心传来实时汇划数据，计算机自动检测收报经办行是辖属西区支行，即时代辖属经办行记账。作出其会计分录。

6.收报清算行工商银行三明市分行收到总行清算中心传来批量汇划数据，计算机自动检测收报经办行均为辖属行处，日终进行挂账处理。其中某辖属行开户单位丰盛商场（账号2010016）收款的委托收款一笔，金额22 000元，付款人开户行为异省系统内某行。分别作出工商银行三明市分行采用集中式和分散式处理的会计分录。

第七章 外汇业务的核算

一、名词解释

1．外汇买卖 2．直接标价法 3．外汇分账制 4．信用证

二、填空题

1．外币业务通常有 和 两种账务处理方式。 2．所有账务组织和账务处理都以 作为记账单位的外汇记账方法，就是原币记账法。

3.银行外汇业务以采用 凭证为主，同时兼用 凭证。

4.汇率即为一个国家的货币折算成另一个国家的货币的 。

5.当银行买入外汇时，外币金额记入外汇买卖科目外币账 ，与外币有关科目对转，而折算后的等值人民币金额记入该科目的 ，与人民币有关科目对转。

6.信用证是由 根据 的申请，向受益人（出口商）开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作付款承诺的书面保证文件。

7.在办理信用证进口业务时，我国经办银行作为进口方银行，替国内进口企业进行结算，充当 、 角色。

三、判断题

1．外汇买入和卖出是相对于银行而言的。（ ） 2．外汇买卖账户应按外币币别设置明细账。（ ）

3．甲种存款若以外币现钞存入，必须进行套汇后才能存入账户。（ ）

4．我国套汇业务的做法，原则上通过人民币核算，即通过买入一种外币，同时卖出另一种外汇的方式折算的。（ ）

5.浮动利率贷款是指各银行可根据中央银行的基准利率自由改变。（ ）

6.单位外汇活期存款只能采用支票户形式。（ ） 7．银行的所有业务凭证均为单式凭证。（ ） 8．“存放港澳及国外同业”科目是我国银行的资产科目。（ ）

四、单项选择题

1．丙种存款是为（ ）开办的一种外汇存款种类。

A.国外企业 B.国内单位 C.外籍居民 D.国内居民 2．银行买入外币现钞时应选用的价格是（ ） 。 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3．客户买入外币现汇时应选用的价格是（ ）。 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价

4．（ ）是供国内居民使用的外汇存款种类。

A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款

5．单位活期外汇存款的起存金额为人民币（ ）元的等值外汇。 A．100 B．500 C．1 000 D．5 000 6．即期信用证项下进口付汇方式有（ ）。

A.收妥结汇 B.定期结汇 C.到期结汇 D.国外审单付汇

五、多项选择题

1．信用证项下进口结算主要包括（ ）等环节。

A.受理与通知 B.开立信用证 C.审单付款 D. 审单议付 2．“三贷贷款”是指（ ）。

A.买方信贷 B.浮动利率贷款 C.政府贷款 D.混合贷款

3．按照我国外汇管理条例规定，外汇包括（ ）（ ）。

A.外国货币 B.外币有价证券 C.外币支付凭证 D.其他外汇资产 4．信用证项下出口结算主要包括（ ）等环节。

A.出口结汇 B.受证与通知 C.审单付款 D.审单议付

5．外汇买卖分户账上当（ ）时表明买入外币金额大于卖出外币金额。

A.外币余额为借方时 B.外币余额为贷方时 C.空头 D.多头

六、简答题

1.什么是外汇分账制?主要内容是什么? 2.外汇买卖科目账户如何登记?

七、综合业务题

[资料一]

练习外汇买卖及套汇业务的核算

(一)中国银行长江支行发生下列经济业务：

1.凭有关批文兑换给出国人员王军1 000英镑，收取人民币现金。 2．某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币现金。

3．某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。

4．某外籍旅行者持GBP1000,到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。

5．某出国考察人员持有关凭证到银行购买USD4 000，该行按当日牌价折收人民币现金。 6．客户持交银行港币现钞，要求折成现汇HKD5 000汇出国外（汇费、邮费从略）。 (二)中国银行外汇牌价表：（该练习中的货币汇率均按此表） 币 别 美元 英镑 港元 欧元 USD GBP 单位 100 100 买人价 826.60 1 309.00 106.00 891.80 卖出价 829.00 1 312.90 106.80 894.50 现钞买入价 821.50 1 278.20 105.30 884.20 HKD 100 EUR 100 (三)要求编制会计分录。

[资料二]

练习外汇存款、取款业务的核算

(一) 设张勇的港币活期存款分户账发生以下三笔业务： 1．2004年4月1日存入港币现金3 000.00元； 2．2004年6月1日支取港币现金1 000.00元； 3．2004年11月2日存入港币现金2 000元； 4．2004年12月20日结息，利率为2%； ㈡要求：

1．完成以下分户账的登记工作。 2．在结息日计算利息入账。

3．编制存入、支取和入息的会计分录。

个人外汇活期存款分户账

户名：张勇 账号：2072210226 货币：港币 利率：2% 2004年 摘 要 借方 贷方 借余额 天数 积数 月 4 6 11 12 日 1 1 2 21 存入 支取 存入 入息 或贷

[资料三]

练习短期外汇贷款业务的核算

(一)中国银行江苏省分行发生以下经济业务：

1．根据贷款合同，4月1日向国威进出口企业发放短期外汇贷款EUR3 000，期限半年，利率按3 个月浮动一次，当天从存放港澳及国外同业存款账户汇出国外，支付进口商品货款，请列出当日会计分录。

2．7月10收回闪烁进出口公司半年期短期外汇贷款，贷款本金USD50 000，利息USD2 000，从其“外汇活期存款”美元户一并扣收，请列出当日会计分录。

3．在6月20日和9月20日按期从国威进出口企业的活期欧元账户中收回以前(见第1题业务)短期外汇贷款EUR3 000的利息，在10月1日收回本金和未收利息。已知：4月1日浮动利率为4.5%，5月8日浮动利率为5%，6月11日浮动利率为6%，6月20日浮动利率为5%，7月1日利率为6%，9月10日利率为4%，9月20日浮动利率为6%，….

㈡要求：（1）列出6月20日结息时的利息计算及会计分录。 （2）9月20日结息时的利息计算及会计分录。 （3）10月1日收回贷款本金和未收利息的核算分录。

第八章 金融机构往来的核算

一、名词解释 ⒈金融机构往来 ⒉法定准备金 ⒊商业银行往来 ⒋电子联行往来 ⒌同业拆借

⒍同城票据交换

二、填空题

⒈商业银行各分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属于＿＿＿＿＿＿账户，用于核算向中央银行＿＿＿＿＿＿、资金调拨、资金清算和＿＿＿＿＿＿＿＿的款项，该账户不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行＿＿＿＿或向＿＿＿＿等及时加以补充。

⒉法定存款准备金制度是中央银行宏观调控实施的货币政策之一，也是＿＿＿＿对金融业实施监管的一种手段。我国实行准备金制度是通过＿＿＿＿＿＿＿＿来进行的。即商业银行和其他金融机构应＿＿＿＿＿＿向中央银行缴存存款准备金，由中央银行＿＿＿＿和统一使用。

⒊每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果＿＿＿＿＿＿统一存入人民银行

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