税务筹划答案

税务筹划答案

一、单项选择题

1、D 2、E 3、A 4、B 5、D 6、A 7、C 8、C 9、C 10、A 11、B12、D 13、A 14、D15、A 16、A 17、D18、A 19、C 20、C 21、A22、D 23、C 24、A25、C 26、A 27、A 28、D 29、A 30、D 二、简答题

1、简述税务筹划的基本原则。

答案要素：一、守法原则 二、事前筹划原则 三、保护性原则 四、经济性原则五、适时调整的原则 六、整体性原则

2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤

答案要素：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定

掌握和了解企业的基本情况；

基本步骤：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实施。

三、案例计算题

1、2005年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息30万元，贷款利息35万元。而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？ 解：

⑴筹划前两银行应缴纳营业税税额为： A银行：（35-30）×5%=0.25（万元） B银行：2×5%=0.1（万元）

⑵筹划后两银行应缴纳营业税税额为： A银行：（35-31）×5%=0.2（万元） B银行：2×5%=0.1（万元）

⑶A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元）

2、外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终资金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报

实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除数为15375） 解：

1.筹划前，杰克先生每月个人所得税=（150000-4800）×45%-15375=49965（元） 2.筹划后，杰克先生每月个人所得税=（130000-4800）×45%-15375=40965（元） 3.节税额=49965-40965=9000（元）

3、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。 分析：

化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元） 护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元） 合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）

如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元） 分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元） 2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）

结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。

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