浅谈企业财务管理中的资金管理

目 录

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摘 要 .................................................................................................................................... I ABSTRACT ........................................................................................................................ II 1 2

前言 .............................................................................................................................. 1 资金管理是企业财务管理的核心 .............................................................................. 1 2.1 2.2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4 4.1 4.2

资金管理是企业生存、发展的必要保证 .......................................................... 1 加强资金管理，实现财务管理目标 .................................................................. 2 信息失真，难以为科学决策提供依据 .............................................................. 2 资金分散，使用效率低下 .................................................................................. 2 资金监控不力，缺乏严格监督，造成资产流失 .............................................. 3 忽视资金管理，影响企业效益 .......................................................................... 3 必须抓好资金管理的基础工作 .......................................................................... 4 筹集资金，以满足企业生产经营的需要 .......................................................... 4

现阶段企业集团资金管理中存在的问题 .................................................................. 2

加强和改善企业集团资金管理的措施 ...................................................................... 4

4.3 正确分配资金，确保国家、企业的利润得以实现 .......................................... 5 4.4 实施资金的集中管理，提高资金使用效能 ...................................................... 5 4.5 4.6

加强资金管理，降低成本费用，努力降低资产负债率 .................................. 6 盘活存量资金，挖掘资金管理深层潜力 .......................................................... 7

4.7 推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制 ................. 7 4.7.1 推行会计委派制 ......................................................................................... 7 4.7.2 强化企业内部审计制度 ............................................................................. 7 5

结论 .............................................................................................................................. 8 鸣 谢 ................................................................................................................................... 9 参考文献 ............................................................................................................................. 10

摘 要

摘 要

随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，如何筹措，使用，调节，盘活企业资金，使资金在市场经济中保值，增值，顺畅循环并对其加强管理，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，资金是企业进行生产经营活动的必要条件。企业创建，开展日常生产经营业务，购置设备，材料等生产要素，不能没有一定数量的生产经营资金；扩大生产规模，开发新产品，提高技术水平，更要追加投资，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题，也是我们财务工作者面临的一个重要课题。

本文对针对目前企业资金管理存在的一些问题，我国现阶段企业财务资金管理中存在的种种问题的分析，重点论述了财务管理通过筹集资金、分配资金、监督资金及强化财务的监督与控制等在企业管理中的运行控制及如何提高资金的使用效益，提出了加强财务管理的几点应对措施。

关键词：企业集团；财务管理；资金管理

I

ABSTRACT

ABSTRACT

With the socialist market economy establishment and its perfection, the fund management appears more and more importantly, how to raise, how to use, adjust, tap enterprise fund, cause the fund to guarantee the value and increment in the market economy so that it is circulation smoothly and strengthen the management. In enterprise's financial activities, the fund throughout is a term value highly takes, the high fluid property. It is also an essential condition for enterprise which carry on production management. It’s necessary to possess enough quantity production management fund because of the element of production, such as the development daily production management service, purchases the equipment, material and so on. We must supple the investment to expand production scale, develop the new products and raise the technical level, therefore the fund management is the core content of the enterprise financial control. How to strengthen the fund management, enhance the fund use benefit is an important topic which each enterprise and our finance worker face.

The article aims at some questions which enterprise fund management existence at present. All sorts of questions analysis which are in our country present stage enterprise finance fund management. It discusses the financial control with emphasis through the collection fund, the assignment fund, the inspector general fund and the strengthened finance surveillance and the control and so on. It also discusses focally how to enhance the use benefit of the fund in the business management operating control. It proposes how to strengthen the financial control and take several steps.

KEYWORDS: enterprise groups; financial management ; fund management

II

广东海洋大学2007届本科生毕业论文

浅谈企业集团财务管理中的资金管理

1 前言

资金是企业进行生产、开垦经营的源泉，没有足够的资金，企业的生产、经营就不可能正常运转，企业的经济效益也就无从谈起。所以，作为企业管理中心的财务管理首先必须抓住资金管理这个核心，以此来搞好整个财务管理。那么，如何做好资金管理正是需要不断探求、不断完善企业的管理，以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，加强企业的资金管理，直接关系到企业的生存与发展。

企业资金管理是对企业的资金流，资金结算、资金调度和资金运作等进行的系统管理，是企业管理的一项重要内容，是企业财务管理功能的延伸与细化。一般而言，资金管理处于企业整个管理体系的中心位置，强调对企业资金流的控制，侧重于加强和完善资金在企业内部的循环、余缺调剂与放大效益[1]。企业做好资金管理工作，应加强资金管理基础工作，合理筹集资金、正确分配资金及存量资金的管理。

2 资金管理是企业财务管理的核心

财务管理是企业管理的重要组成部分，而资金管理是财务管理的核心。

2.1 资金管理是企业生存、发展的必要保证

企业的生产经营活动归根到底表现为资金的运动过程，即资金的筹集、运用、收回与分配。企业要能长期、稳定地生存下去，必须具备两个条件，一是要以收抵支，二是能到期偿还债务，这都需要必要的资金来支撑。因此，资金是企业赖以生存的“血液”，如果资金周转不畅，企业经营就会受阻，更谈不上持续健康地发展。

企业效益滑坡、经营困难，除了受外部市场环境，产业政策、技术、成本等不利因素影响外，很多情况下是由于企业资金使用效率低下，资金周转不畅而直接导致生产经营活动无法正常运行。例如，企业如果没有足够的资金购买原材料、支付各项必要的费用，供应环节就会中断；如果没有足够的现金支付到期的债务，严重时会导致财务危机，甚至破产清算。历史上曾有一些国际知名的大公司，虽然他们的资产还没有到资不抵债的程度，但是由于资金运作失误，资金链中断，导致经营活动正常维持，被迫破产关闭，其中的教训应该引起我们高度重视。因此可以说，资金是企业生存、发展的必要保证，资金管理是 企业财务管理的核心。

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2.2 加强资金管理，实现财务管理目标

企业财务管理的总体目标是要企业的经济效益，由于企业各方面生产活动的质量和效

果都可以综合地反映在资金运动中，因此有效合理地组织资金活动，对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要作用。

现代企业已突破了利润最大化作为财务管理的基本目标，这考虑了资金的时间价值和 风险因素，首要表现为未来现金流量的最大化，在资金良性循环的条件下最大增值。

资金作为企业经济活动的“血液”，一旦发生问题就难以生存，更谈不上发展，也就无法实现财务管理的目标。在评价一个企业经营管理的好坏时，经营者越来越多地从资金运转状况来考虑，因为高额的账面利润可能掩盖了企业资金周转不灵的实情。例如，大量逾期应收账款的存在，隐藏了产生坏账的风险，大幅虚增企业利润，而现实中却缺乏充足的营运资金，投资者分不到红利，债权人收不回本息，将直接导致企业无法持续经营。因此企业只有加强资金管理，合理组织资金供应、降低资金使用成本、加快资金周转、优化资金控制和监督机制，才能促进企业现金流的良性循环和财务管理目标的实现[2]。

3 现阶段企业集团资金管理中存在的问题

从母公司的角度看，当企业集团达到一定规模后，在资金管理上往往出现失控的现象，主要表现在以下几个方面。

3.1 信息失真，难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流，资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明，不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受到利益驱动的影响，社会审计也走过场，以致有的企业“假数据真做账,真数据作假账”，不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提，应摊未摊，盈亏不实的现象比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果

[3]

。

3.2 资金分散，使用效率低下

目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为企业集团资金管理中最突出的问题。这一方面使得集团总部缺乏对现金的统一管理和筹划，导致和子公司多头开户的现象比较普遍，资金“天女散花”，大量闲置；同时集团内部资金配置不平衡，形成存、贷两高，反映在企业集团的合并报表中，就是资产方的货币资金项

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目有几亿甚至几十亿的存量资金，而负债方却有大量的银行贷款，从而形成损益财务费用项目下大量的利息支出。

另一方面也增大了各子公司投资决策的随意性，下属单位自有资金的分权管理模式，使得他们片面追求自身利益，而不顾集团整体的发展能力和战略目标，盲目投资，极易导致投资失误，损失严重，资金使用效率低下。

3.3 资金监控不力，缺乏严格监督，造成资产流失

目前国有企业中，所有者对企业，母公司对子公司，公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，因而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目凉心。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

在推进固有资产管理体制改革的进程中，国有企业自主权尤其是财务自主权得到了不断扩大和落实，这对提高国有经济的控制力、影响力、带动力，加快国有企业改革和发展有着深远的意义。但是，由于国有企业出资人的地位尚未完全到位，法人治理结构未完善，企业内部缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，使得集团公司无法对下属企业的资金质量及运行状况实施有效监管，容易产生资金账外循环和资金管理失控等现象，表现在以下方面：企业法人代表法纪意识淡薄，违规拆借资金造成数百万甚至上千万的资金损失，出现问题上级领导处理不利，致使后患无穷；企业违规担保，造成不应有的连带经济责任和法律责任；个别腐败分子利用手中掌握的资金管理权，贪污挪用，肆意挥霍，等等。

以上问题的发生，都造成了国有资产的大量流失，严重阻碍了企业改革进程。

3.4 忽视资金管理，影响企业效益

企业如果不重视资金管理将带来不良后果。例：公司有一家下属宾馆，是与香港合资

创办的四星级涉外宾馆。一方面由于历史原因和外汇汇率问题。背上了沉重的债务，另一方面又忽视了资金管理，使得大量的流动资金呆滞，甚至流失，资金成本增加，给企业效益带来了很大影响。

由于大部分经营管理人员缺乏资金管理意识，多年来在存货管理上失控，盲目大量采购，造成库存物资严重积压甚至变质，使得大量的资金被无效占用。据统计，历年的平均存货在700万元人民币以上，而实际有60%以上的存货长期积压不用，有的甚至过期无法

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使用，这不仅造成大量资金沉淀，影响了宾馆的资金周转速度，还降低了宾馆还债能力和获利能力；此外由于租用外单位仓库堆放存货，造成费用增加；存货资金周转不畅导致了宾馆营运资金不足，必须向银行大量借款，又进一步增加了资金成本，直接影响了宾馆的效益。

4 加强和改善企业集团资金管理的措施

资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一。如何使企业集团的资金循环周转顺畅、高效迅速，是财务管理者所普遍关注的问题[4]。

4.1 必须抓好资金管理的基础工作

坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银行的对账工作，发现未达账及时入账，对企业的银行存款余额及近期收支做到心中有数。 做好外部应收账款和往来账的清理工作，保证应收账款及时收回，防止呆账发生。重视提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员学习银行法、票据法、会计法等财经法规，不定期地进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人员的整体素质，强化资金效益管理。随着市场经济的日益发展，改革的深入进行，金融市场也日趋成熟。这一切，都为企业实现多渠道融资准备了充分条件。企业的资金管理必须由一批高素质的专业人员来负责[5]。建立资金管理保证体系。企业的资金管理不是哪一个部门的事情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。因为企业的资金运动涉及到企业生产经营的全过程，只有各方面共同参加，齐抓共管，才能消除阻隔，实现资金的良性循环。因此，必须建立以财务为主体，将生产、计划、销售、采购有机结合的资金管理保证体系。

4.2 筹集资金，以满足企业生产经营的需要

（1）开拓融资思路。在适度从紧的货币政策下，企业首先要破除单纯依赖银行贷款的观念，树立“大金融”意识，从做好产业资本与金融资本结合上入手，一企一策、一厂一法，有的放矢，对症下药；破除求稳守成的观念，树立敢于和善于举债经营的意识。抓住国际金融市场，特别是经济发达国家资金过剩的时机，积极吸引国外资金搞建设，参与国际竞争；破除“等、拿、要”观念，坚持眼睛向内“练内功”，把工作重点放在资金挖潜上，充分提高资金利用率[6]。

（2）建立新的融资机制。抓住当前深化改革的有利时机，围绕建立社会主义市场经济新体制，建立多元化、多渠道、多形式、全方位、大跨度的新型融资机制。目前,我国企业资金来源的渠道主要有：①国家财政资金；②企业内部资金；③金融证券市场资金；④其它单位资金；⑤职工和民间资金；⑥国外资金[7]。

（3）利用商业信用手段。商业信用是企业在商品交易中由于延期付款或延期交货而形成的借贷关系,是企业之间相互提供的信用形式,主要有：①应付帐款,企业之间的这种商业信用一般没有正式的法律凭证,买方是以自身良好的信用和财务状况来获得资金的信用权；②商业承兑汇票,这种汇票具有较强的信用,拥有商业承兑汇票的卖方,既可用它作为

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借款的抵押品,也可提前到银行获得现金,使用十分方便,具有一定的流通性。总之,不同的筹资方式对企业的风险和报酬有不同的影响。因此,企业的财务管理系统应充分考虑企业自身及外部的情况,分析不同筹资方式的利弊,选择最有利的一种或几种筹资方式[8]。

4.3 正确分配资金，确保国家、企业的利润得以实现

这里的分配资金,主要是指对利润的分配。利润是企业一定期间的经营成果,是企业生产经营活动的综合反映。如何分配,直接关系到国家和企业的利益。因此,企业财务管理部门在实行利润分配的职能时一般都遵循以下原则:①同时兼顾国家和企业的利益,理顺产权关系。②分配时应着眼于企业的长远发展,积累优先。③分配时应有利于调动职工的积极性,不断改善集体福利。④体现投资者的权利平等,风险共担性。总之,分配资金是事关国家利益能否实现,企业生产经营能否顺利进行的重要问题,要正确履行企业财务管理的分配资金职能。

（1）监督资金,提高企业经济效益。财务管理监督资金的过程,实质上是借助于价值形式对企业的生产经营活动进行控制和调节的过程。只要有资金的话动,就会有财务的监督作用。监督的目的在于发挥财务管理对于生产经营的能动性,保证党和国家方针政策及国家财经制度法令的贯彻执行,以不断提高企业的经济效益。

（2）加强企业管理，加速资金周转。坚决压缩产成品存货；大力清收外欠货款；严格财务管理，防止各项资金的“跑、冒、漏、滴”流失。

（3）严格控制固定资产投资规模。企业要按照国家产业政策的要求和自身的资金条件,本着量力而行原则来安排固定资产投资项目，控制企业负债的过度扩展，严禁挤占挪用流动资金。企业在选项及技改时要进行认真的评估，力求选准，避免失误。政府部门在企业技改选项上，要当好参谋，提供信息，做好服务工作，切忌越俎代庖[9]。

4.4 实施资金的集中管理，提高资金使用效能

对企业来说，资金的集中管理是指通过设立资金结算中心或财务公司等形式，利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段实现企业资金的集中开户、集中结算、集中运作、并在此基础上实行集团统一授信、统贷统还。将企业货币资金由分散管理改为集中管理，是企业发展的必然选择[10]。资金集中管理模式的选择实质上是企业集团采取集权还是分权管理策略的体现，是由其行业特点和企业集团资金运行规律决定的。首先要成立企业内部资金结算中心，撤销企业所属各单位在外部银行的开户，由结算中心统一在外部银行开户，在结算中心分设收入户和支出户，各项收入进收入户，支出统一由支出户支付；结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层→管理控制层→核算操作层”的自上而下资金集中管理体系和监控信息网络，进而完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制，实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂，从源头上消灭“坐支”现金和私自背

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书转让银行承兑汇票等违规行为，杜绝“小金库”、资金体外循环，实现货币资金的动态管理，内部资金按需流动、合理配置[11]。不同的企业有着不同的组织结构和管理模式，资金管理作为企业管理的一种手段，只有适应公司发展的目标，适应不同的经营环境和发展手段，才能更好地为企业管理服务，创造更高的经济效益[12]。

4.5 加强资金管理，降低成本费用，努力降低资产负债率

资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。但是，同样的资金给予不同的企业几经周转后，有的企业会像滚雪球一样越滚越多，从此走向辉煌；有的企业则是越花越少，甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键就是资金管理。要落实企业管理以财务为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破曰，围绕资金运动这根主动脉，加人财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度，抓好企业资金的源头管理。企业财权管理部门要多收集企业外部有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测，论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，要用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。充分运用信托融资、债券、ABS等多种方式，把使用成本降低1%以上，既节约了社会的公共资源，又降低了公路建设资金的使用成本，力求少花钱多办事。例如，截止2005年10月31日，已有包括广东省交通集团公司等4家交通企业在内的30家企业成功发行了短期融资债券，募集了867亿元资金节约成本19.83亿元，减幅达48.2%，

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其中交通企业募资120亿元，占发行总量的13.84%[13]。

资金紧张主要是由融资难和货款拖欠严重而造成的。所以，降低产品成本费用就是降低产品销售成本，销售费用，管理费用和财务费用。每一个具体的成本或费用都有具体的内涵。如降低产品销售成本就要从产品生产制造成本，直接材料，直接人工和制造费用入手，实施科学管理。

资产负债率反映了企业财务支撑能力，即长期偿债能力，从常规来看，企业的总负债与总资产的比例一般小于50%为宜，70%视为警戒线。如某企业的资产负债率为66.7%，说明该企业每百元总资产中有66.7元是通过借债得到的。表明该企业有一定的长期偿债能力。这种负债经营对企业是否有利呢 ，当全部资产盈利率超过因借款而支付的利息时，对企业十分有利，否则对企业不利。企业的营运能力主要是体现流动资金，因为流动资金的生命力在于“梳动”，如果停滞就不能增值，企业经济效益就无从谈起。应收账款周转率用来衡量企业应收账款变现的速度和财务管理水平。一般认为应收账款周转率越高越好，因为它表明：赊销货款收回的速度较快，购货单位拖欠货款的现象发生较少；坏账损失可以减少；收账费用可以减少；资金流动性高，应收回的销货款偿还债务，提高了营业的偿还能力。如企业应收账款周转率为1.6次，应收账款周转天数为225天，这说明企业现金收回的速度慢，过多的营运资产呆滞在应收账款上，说明企业流动资产营运状况不佳。表外融资筹措的资金以及形成的资产并不在资产负债表内直接反映，而其所形成的费用及

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所取得的经营成果却在损益表中反映出来，扩大了企业的经营成果。当企业未来投资利润率高于举债成本率时，表外融资加大了财务杠杆作用，提高了自有资金利润率；另外一些反映盈利能力的比率，如总资产利润率、固定费用利润率等看起来也更乐观。不过，也有企业通过“假销售真借款”的形式进行表外融资，以达到掩盖亏损、美化企业经营成果的目的[14]。

4.6 盘活存量资金，挖掘资金管理深层潜力

现金和银行存款是资金的直接表现形式，而库存材料、在产品、产成品等存货及其他资产是资金在流转中的转化形式。所以，盘活存量资金能挖掘企业资金管理深层潜力。企业应积极开展清仓查库，合理储备物资，不断完善企业内部的各项规章制度，广泛开展修旧利废活动，积极处理超储积压物资，把死物变成活钱；强化在产品和产成品的管理，积极开展压仓促销，使企业的在产品和产成品资金控制在科学合理的限额内；根据市场供求规律和生产需要，做到灵活采购和储备，在强化信息管理的基础上，对市场长钱物资实行无库存供应管理，充分利用社会库存，减少人力、物力耗费和资金占用。

4.7 推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制 4.7.1 推行会计委派制

目前，国有企业还存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结构不完善，监事会的监督乏力，内部人控制现象严重等问题。如何强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。要结合本企业集团实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时，确保集团内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者利益。国家授权经营的国有大型企业和资产经营公司，可对全资和控股子公司委派财务总监，并进入企业董事会，对委派机构和企业董事会负责，有条件的企业也可以采用财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等方式，有效地防止信息不对称和内部人控制问题的发生。

4.7.2 强化企业内部审计制度

企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外大集团相比，目前国有企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。因此，大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严

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肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。

5 结论

总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的鼻子。资金管理是企业财务管理的核心，搞好财务管理必须从资金管理入手，这已被越来越多的企业管理者所认识[15]。资金管理作为整个企业管理的重要组成部分，“管”在一定程度上是企业管理的核心内容；而资金管理又是一个系统工程，其内部各环节运行情况，都直接制约着系统的正常运行，因此，在资金管理只有多管齐下,齐抓共管,才能真正搞好。在实践中，各企业需要根据自身实际，选择合理化的资金管理模式，逐步推进改革，有效实现资金的集中管理。

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鸣 谢

鸣 谢

值此论文完成之际，首先向我尊敬的导师卢秀容副教授致以深深的敬意和谢意。本课题在选题及研究过程中得到卢老师的悉心指导，卢老师多次询问研究进程，并为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。卢老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，深深地感染和激励着我。

再次，感谢2005级财务管理班（会计方向）的各位同学！三年的相处为彼此增添了许多美好的回忆。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!

最后，感谢曾给过我教诲的所有师长和朋友。感谢所有曾经帮助过我的人。 在论文的写作过程中，由于笔者时间、能力、条件的有限，论文有不足和失误之处在所难免。敬请各位专家、老师批评指正。

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参考文献

参考文献

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附 录

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/ms07.html