中央电大财务报表分析计算

财务报表分析计算

1、某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件*5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件*4.8元/件）43.2万元； 差异：3.2万元（不利）

要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。

解： 总差异＝40－43.2＝－3.2

用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：

数量变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×预算数量

=实际价格×数量差异

=5×（8-9）

=-5万元

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量

=价格差异×实际数量

=（5-4.8）×8万

=1.6 （万元）

－5－1.6＝－3.4，与总差异－3. 2的差－0.2是混合差异。 采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：

数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量 =预算价格×数量差异 =4.8×（8-9）

=-4.8（万元）

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量 =价格差异×实际数量 =（5-4.8）×8万 =1.6（万元）

2、以下是天力公司2001年度的利润表：

利 润 表

编制单位：天力公司 2001年度 单位：万元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 2000年度 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1615 8421 990 350 344 59 10046 3315 6731 2001年度 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1855 8082 1250 1 364 33 9664 3189 6475 天力公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅度增加也属非常，要求有关人士进行解释。 要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；

（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。

解： 结构百分比分析： 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴投入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 2000年度 100 46.47 0.40 34.13 0.76 3.37 7.00 3.94 20.57 2.42 0.85 0.84 0.14 24.54 8.10 2001年度 100 66.78 0.55 32.67 0.12 0.11 3.19 8.88 3.85 16.77 2.59 0 0.76 0.07 20.05 6.75 五、净利润 16.44 13.30 通过以上的计算可以分析得出：本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年增长显著，从46%上升到66%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。 3、华羽公司2001年度资产负债表资料如下表：

资产负债表

编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 其中：应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 年末数 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964 年初数 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698 负债及所有者权益 流动负债 其中：应付帐款 长期负债 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 负债加所有者权益 年末数 5850 5277 10334 16184 6780 6000 22964 年初数 4140 3614 4545 8685 6013 5000 14698 要求：（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。 （2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。 （3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。 解：（1）增减变动分析

资产负债表

编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 其中： 应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 增加数 增长率％ 负债及所有者权益 增加数 增长率％ 1893 927 847 1878 1350 27.88 29.48 38.89 13.62 20.26 403.18 56.24 流动负债 其中： 应付帐款 长期负债 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 1710 1663 5789 7499 767 1000 41.30 46.02 127.37 86.34 12.76 20.00 56.24 无形及递延资产 5023 资产总计 8266 负债加所有者权益 3140 （2）由上表可知：流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益都有大幅上升。流动资产的上升幅度小于流动负债的上升幅度，企业的偿债能力有所减弱。长期负债增加，幅度达到127.37%，说明企业改变了筹资政策，必须增加企业的利息负担，增加企业的财务风险，可能会加大企业运用财务杠杆的效率，但需要计算利润率和利息率做进一步分析。所有者权益增长12.76%

总之，企业的经营规模加大，经营效率提高，但从筹资来源来看，企业财务风险加大。 (3)结构变动分析

资产负债表

编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 其中： 应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 年末数 37.82 年初数 46.20 结构变动% -8.38 负债及所有者权益 流动负债 其中： 应付帐款 长期负债 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 负债加所有者权益 年末数 25.47 年初数 28.17 结构变动% -2.69 34.89 27.29 100 45.33 8.46 100 -10.44 18.83 45 70.47 29.52 100 30.92 59.09 40.91 100 14.08 11.39 -11.39 总资产中长期资产增长幅度大于流动资产增长幅度，说明企业注重资产的盈利性；总负债中长期负债的比重大于所有者权益所占的比重，说明企业改变了筹资结构，企业财务风险加大，应加以关注。

总之，华羽公司应对企业的资产结构和资本结构加以优化确立风险意识，合理使用全部资产。

4、某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为106，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊销，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中18000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。 要求：（1）计算交易后的营运资本。（2）计算交易后的流动比率。（3）简要分析流动比率变动的原因。 解： （1）流动资产＝820000＋160000－80000－18000＝882000

流动负债＝820000÷1.6＋80000＋（46000—18000）＝620500

营运资本＝882000－620500＝261500 （2）流动比率＝882000÷620500＝1.42

（3）购买商品时用去了现金并产生应付账款，购置车辆时导致银行存款的减少和应付票据的增加。虽然流动资产和流动负债均有所上升，但流动负债上升的幅度

远大于流动资产上升幅度，导致流动比率降低。

5、东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：单位：元 项目 现金 银行存款 短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 2001年 20000 2010000 63000 2500 150000 500800 15024 187050 480000 982400 35000 2000年 26000 1800000 50000 1840 60000 484000 1936 124000 450000 730000 90000 行业标准 24000 2200000 45000 630 84000 160000 10800 134000 290000 643800 140000 预提费用 54000 32000 80000 要求：（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。（2）进行多期比较分析，并简要评价。 解：2001年：流动资产＝2913326，速动资产＝2726276， 现金资产＝2090500，流动负债＝1551400 2000年：流动资产＝2540224，速动资产＝2416224 现金资产＝1874160，流动负债＝1302000 行业标准：流动资产＝2635570，速动资产＝2501570 现金资产＝2268370，流动负债＝1153800 项目 2001年 2000年 行业标准 流动比率 速动比率 现金比率 1.88 1.76 1.35 1.95 1.86 1.44 2.28 2.17 1.97 通过以上比较可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，说明短期偿债能力有所减弱，主要原因是2001年流动负债增长速度19.16%大于流动、速度、现金资产增长速度14.96%，而导致比率下降。与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，其中存货和应收账款占用过多。总之，该企业的短期偿债能力相对较弱，应提高资产的运用效率，合理使用全部资产，以获取更大收益。

6、顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2000年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 解：1999年利息偿付倍数=（3838＋360＋470）÷（360＋470）=5.62

2000年利息偿付倍数=（4845＋1020）÷1020=5.75

1999年和2000年的利息偿付倍数变化，表明企业的偿付利息的能力较为稳定并略有提高。

7、远方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：

资产负债表

2000年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 固定资产 无形资产 递延资产 655 1570 5.5 7.5 负债及股东权益 流动负债 长期借款 应付债券 其他长期负债 长期负债合计 290 540 200 25 765 其他长期资产 5 股东权益 1188 资产总计 2243 负债及股东权益 2243 要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。

解：资产负债率＝（765＋290）÷2243×100％＝47％

产权比率＝（765＋290）÷1188×100％＝88.81％

有形净值债务率＝（765＋290）÷（1188－5.5）×100％＝89.22％

该企业资产负债表为47%，低于一般情况下债权人可接受的70% — 80%的水平；产权比例和有形净值债务率都低于100%，表明企业的长期偿债能力较好。

8、某企业上半年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。 要求：根据以上材料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。 解： 上年：总资产周转率=6624÷2760=2.4

流动资产周转率=6624÷（2760×0.4）=6624÷1104=6

长期资产周转率=6624÷（2760×0.6）=4 本年：总资产周转率=7350÷2940=2.5

流动资产周转率=7350÷（2940×0.45）=7350÷1323=5.56 长期资产周转率=7350÷（2940×0.55）=7350÷1617=4.56

本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平局余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周

转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。

9、某公司2003年度财务报表的主要资料如下：

资产负债表

2003年12月31日 单位： 万元 资产 负债及所有者权益 现金（年初382） 155 应付账款 258 应收账款（年初578） 672 应付票据 168 存货（年初350） 483 其他流动负债 234 流动资产合计 1310 流动负债合计 660 固定资产净值（年初585）585 长期负债 513 实收资本 722 资产总额（年初1895） 1895 负债及所有者权益总额 1895 利润表 2003年 单位： 万元 销售收入 3215 销售成本 2785 毛利 430 管理费用 290 利息费用 49 税前利润 91 所得税 36 净利润 55 要求： （1）计算流动比率、存货周转率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。

（2）已知行业平均数分别为1.98；6次；35天；50%；3.8；说明该公司经营可能存在的问题。 解：(1)流动比率=（155+672+483）÷（258+168+234）=1310÷660=1.98

成本基础存货周转率=2785÷[(350+483) ÷2]=2785÷416.5=6.69 收入基础的存货周转率=3215÷[(350+483) ÷2]=7.72

应收账款周转天数=360÷3215×[(578+672) ÷2]=360÷5.144=69.98(天) 资产负债率=（660+513）÷1895×100%=0.62×100%=62% 利息偿付倍数=（55+36+49）÷49=2.86

（2）分析：经过比较发现，该公司的流动比率较好，不仅与行业平均数相同，而且接近于理想值，说明公司的短期偿债能力较好；存货周转率略高于行业平均值，

应收账款周转天数较长，说明公司的存货周转率情况较好，而应收账款拖欠较严重，应加强应收账款的回收；资产负债率为62%，高于行业平均值12%，结合流动比率分析，可以认为该公司长期债务占有较大比重；利息偿付倍数差于行业平均值，说明公司赚取利润的能力弱于同业水平，应提高经营能力。

10、某公司去年实现利润380万元，预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。若经营杠杆系数为2，要想实现利润600万元，则产销量至少应增长多少？

解：380×（1+12%×3）=516.8（万元）

（600÷380-1）÷2×100%=28.95%

11、春雨公司2002年和2003年营业利润的数额如表所示：

项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：资产减值准备 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 2002年 565324 482022 1256 82046 2648 0 134 6684 3056 74820 2003年 609348 508168 2004 99176 3512 988 204 5621 2849 93026 试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。 解：2002年营业利润率=74820÷565324×100%=13% 2003年营业利润率=93026÷609348×100%=15%

分析：2003年营业利润率较2002年的有所上升，主要原因在于营业利润上升（24%）远远快于主营业务收入上升（7.8%），而管理费用和财务费用减少所致。 12、某企业经营A、B、C三种产品，其相关资料如下表所示。（金额单位：万元） 品种 A B C 销售数量 本期 2700 5400 4950 上期 2700 5652 4500 主营业务收入 本期 567 3402 1634 上期 540 3375 1350 主营业务成本 本期 337 2095 1029 3461 上期 334 1996 810 3140 合计 — — 5603 5265 试计算该企业的毛利额和毛利率，并对该企业毛利额和毛利率的变动因素进行分析。 解： 单位：元 品种 A B 销售单价 本期 2100 6300 上期 2000 6000 单位销售成本 本期 1248 3880 上期 1237 3548 1800 销售比重（%） 本期 10.12 60.72 29.16 100 上期 10.26 64.10 25.64 100 毛利率（%） 本期 40.56 38.42 37.03 38.23 上期 38.15 40.86 40 40.36 销售毛利额 本期 230 1307 605 2142 上期 206 1379 540 2125 C 3300 3000 2079 合计 ---- ---- 各因素变动对毛利及毛利率的影响程度如下： （1）

主营业务收入总额对毛利的影响

=（5603-5265）×40.36%=338×40.36%=136.42（万元） 销售数量对主营业务收入的影响

=（2700×2000+5400×6000+4950×3000）-52650000=52650000-52650000=0 销售单价对主营业务收入的影响

=2700×（2100-2000）+5400×（6300-6000）+4950×（3300-3000）

270000+1620000+1485000=3375000

可见，由于A产品销售数量不变，B产品销售数量减少而减少的收入额与C产品销售数量增加而增加的收入额正好相抵减，故整体而言销售数量的变动未构成对主营业务收入的影响。主营业务收入的变动额全部来自于销售单价的变动，由于三种产品的销售单价均有不同程度上升，从而导致了主营业务收入的增加。

（2）

综合毛利率变动对毛利的影响额

=5603×（38.23%-40.36%）= -119.34万元

即，由于本期综合毛利率比上期下降，从而使毛利额减少了119.34万元。 品种结构变动对综合毛利率的影响

=（10.12%×40.56%+60.72%×38.42%+29.16%×37.03%）-40.36% =38.23%-40.36%= -2.13%

各产品毛利率变动对综合毛利率的影响

=10.12%×（40.56%-38.15%）+60.72%×（38.42%-40.86%）+29.16%×（37.03%-40%） = -2.104%

可见，由于占销售总额近90%的B和C两种产品的毛利率以及销售比重本期均比上期下降，从而导致了综合毛利率的降低。

13、已知夏华公司2000年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。 解：

时间 1—7月 8—12月 合计 每股收益=（82098—30）万元/12930966=63.47（元/股） 14、已知华夏公司2004年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元，假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。

时间 股数 1-5月 6-12月 合计 解：

时间 1-5月 6-12月 股数 1468700 1136550 权数 5/12 7/12 加权平均股数 611958 662988 1468700 1136550 — 股数 12413800 13655000 — 权数 7/12 5/12 — 加权平均股数 7241383 5689583 12930966 合计 — — 1274946 每股收益=（824-30）万元÷1274946=6.23（元/股） 15、已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。

时间 1-5月 7-12月 合计 解：华夏公司的每股收益=（824 -30）/（1468700*5+1136550*6）*11=6.17（元/股） 16、资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：（金额单位：万元）

项 目

销售收入 其中：赊销收入 全部成本 其中：销售成本 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额 其中：固定资产 现金

应收账款（平均）

2003年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8

2004年 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14

股数 1468700 1136550 —

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