审计学复习资料及答案

审计学练习题一

一、名词解释 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 二、单选题

1、CPA对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大

2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据

3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ ）

A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持

C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠

5、下列审计证据中证明力最强的是（

）

A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单

C、被审计单位开具的付款支票 D、被审计单位填制的收料单

6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ ）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据

7.（ ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（ ）业务属于不相容职务。

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A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为

A．审计风险=固有风险*控制风险

B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险

11.（ ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法

A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）

A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低 13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）。

A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ ）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款 三、多项选择题

1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段

2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ ）。

A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产

C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理

3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ ）。 A高信赖程度 B良好信赖程度 C中信赖程度 D低信赖程度 4、审计证据按照其外形特征可以分为（ ）四大类。

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A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据D、环境证据 5、审计意见类型包括（ ）

A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见 6.审计报告意见的基本类型（ ）

A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

四、计算题

1、注册会计师采用比率估计方法对应付帐款进行抽样。假定样本的帐面余额为30000元，审计确认的实际金额为36000元，应付帐款总体的帐面金额为200000元，则推断的未审部分的实际金额为？

2、T会计师事务所的注册会计师R在执行P公司会计报表审计业务时，于计划阶段利用估计的资产总额（8000万元）的0。8％，净资产（5000万元）的1％，营业收入（9000万元）的0。7％，净利润（1000万元）的7％确定了会计报表层的重要性水平为为63万元，请根据上述情况，指出R注册会计师在计划阶段确定的重要性水平是否适当？如果不适当，应该是多少？

3、注册会计师对被审计单位的审计风险进行评估，审计风险为7％，固有风险为70％，控制风险为50％，请问注册会计师可接受的检查风险为多少？ 五、业务题

1、甲公司2005年9月购入乙股份有限公司的股票20000股，准备用来赚取股票差额，每股面值10元，每股购入价20元，实际支付金额为420000元，其中包含已宣告发放，但未支付的股利20000元，甲公司作以下分录： 借：短期投资 200000

投资收益 20000 贷：银行存款 220000

要求：根据以上资料，指出存在的问题，作出账务调整

2．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)

对上述事项注册李文应如何处理？

3．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材

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料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

答 案

一、名词解释

1、审计证据：审计证据是审计人员在审计过程中依照法定程序和方法取得的能够证明被审计事项真实情况的凭据。

2、复算法：是指对会计资料及其他资料中的有关数据进行重复 3、逆查法：逆查法是按照与会计核算程序相反的顺序审查的一种方法。

4、详查法：详查法是对被审计单位一定时期内的全部会计资料及其他有关资料无一遗漏地予以审查的方法。 二、单选题

1、D 2、A 3、D 4、D 5、A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D 11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 三、多项选择题

1、ABC 2、BCD 3、ACD 4、ABCD 5、ABCD 6.ABCD 四、计算题 1、比率＝

样本实际价值之和36000＝＝1.2

样本账面价值之和30000估计的总体实际价值＝200000×1.2=240000(元) 未审部分的实际金额=240000-36000=204000(元) 2、资产的重要性水平：8000×0.8％＝64万元 净资产的重要性水平：5000×1％＝50万元

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营业外收入的重要性水平：9000×0.7％＝63万元 净利润的重要性水平：1000×7％＝70万元

R注册会计师在计划阶段确定的重要性水平不适当，应该是50万元 3、审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

检查风险=审计风险/(固有风险*控制风险)=7%/(70%*50%)=20%） 五、业务题

1、购买短期股票时收到的已宣告发放尚未支付的股利应计入“应收股利”账户，不应计入“投资收益”账户。

借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000

2．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下： （1）冲销坏账

借：坏帐准备 300万

贷：应收账款 300万 （2）补提坏帐准备100万元

借：以前年度损益调整 100万 贷：坏账准备 100万 （3）冲销所得税

借：应交税金-应交所得税 25万 贷：以前年度损益调整 25万 （4）结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 75万 贷：以前年度损益调整 75万

3.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整： 借：原材料 5076

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贷：管理费用 5076

企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。

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