施磊机电学院2012合班审计期末试卷B卷答案

机电学院2012合班审计期末试卷B卷答案

一、名词解释

1、审计具体目标：包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计都要求必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。

2、审计业务约定书：是会计师事务所与被审计单位共同签订的，即确认审计业务的委托与受托关系、明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

3、审计证据：即注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据。

4、审计抽样：是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

5、审计工作底稿：是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集，是编制审计报告的基础资料。

6、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

7、审计报告：是指注册会计师根据《中国注册会计师审计准则》的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

8、销售预收款循环：主要指企业接受销售订单、向客户销售商品的过程。 二、判断题

1、审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 （对） 2、审计准则最早产生于美国的民间审计领域。 （对） 3、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 （对） 4、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 （对） 5、鉴证业务涉及的三方关系人包括会计师、责任方和预期使用者。 （错） 6、会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。 （错） 7、推定欺诈：是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。 （对） 13、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。（对） 14、一般来说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 （对） 15、审计证据按其外形特征分类可分为实物证据、书面证据、口头证据和账面证据。 （错） 16、审计实务中选取何种证据取决于三个因素：审计目的、审计方式、被审计单位的实际情况。 （对） 17、置信度要求越高，所需样本容量越小；反之，置信度要求越低，所需样本容量越大。 （错）

18、审计底稿要求资料翔实、重点突出、繁简得当、明确表达。（对） 19、审计时，注册会计师在完成控制测试后，应该对内部控制制度进行评价。 （对） 20、穿行测试是审计内部控制测试的一种重要方法。 （对） 三、简答题

3、鉴证业务的保证程度中的合理保证和有限保证的区别有哪些？ 答：1、目标不同

2、证据的收集程序不同 3、所需证据的数量和质量不同 4、鉴证业务的风险不同 5、鉴证对象信息的可信性不同 6、提出结论的方式不同

4、审计报告的真实性主要包括哪三个方面的内容？

答：1、审计报告要如实地反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见

2、独立、公正地执业、对影响会计报表公允表达的所有重大方面都应予以披露

3、具有可验证性，即事后如需验证，可按相同的审计程序获得相同的审计结论。

5、在审计实务中，一般审计目标包括哪几个方面？ 答：1、总体合理性

2、真实性

3、完整性 4、所有权 5、估价 6、截止 7、机械准确性 8、披露 9、分类

6、在审计程序中，实质性程序所包括的主要内容和方法有哪些？ 答：1、盘点实物，确定是否账实相符

2、检查凭证、账簿，确定凭证、账簿记录数据的真实性和经济业务的合法性

3、核实账户记录的余额

4、帐帐、帐表、帐证、帐物之间的核对 5、对计算结果进行复查 6、向内外单位和有关人员询证 四．案例分析

2、注册会计师李文对恒大公司2006年度的销售收入进行分析性复核时发现本来年度的销售收入比上半年明显减少，对照在前期调查了解到恒大公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑。于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中

反映的是“应付账款”共计120万元，李文针对这种情况，询问了有关当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现：恒大公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。问注册会计师李文应如何处理。 分析：李文对此种情况的审计处理应为：

1、扩大抽查原始凭证的比例。检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项

2、提请被审计单位做相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额 3、如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性相比，选择相应的审计报告的类型

3、某注册会计师于2007年8月，在审查A公司同年3月份收入业务时，发现该公司与另一家B公司签订了来料加工合同，合同规定，加工费10000元，增值税1700元，通过银行转账支付。审查A公司银行存款收款凭证，收款凭证上的会计分录为：

借：银行存款 11700 贷：其他应付款 11700

请问该注册会计师应如何处理该笔审计业务？

分析：根据企业会计制度规定，A公司加工费年收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费计入“其他应付款”贷方，隐瞒了收入，偷漏了增值税，同时由于递减了收入，导致利润虚减，少交了本年所得税。注册会计师应要求该公司调整会计处理并及时补交税金。编制如下调账分录：

借：其他应收款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金--应交增值税（销项税） 1700

4、注册会计师张宏审计众生公司“应收账款”科目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在三年以上，且了解到A公司已经到法院履行法定程序宣布破产，众生公司未及时申请债券权益。张宏应作出如何处理？ 分析：根据《破产法》的有关规定。张宏会同被审计单位落实并取得A公司确已破产清算的有效法律文件，证实了众生公司的1000万债权已不可能收回，应提请被审计单位报请董事会或上级主管部门批准处理，将这1000万作为财产损失处理，不能作为应收款项反映。相应调整会计报表的相关项目的数额，数额较大的还应在会计报表附注中说明。张宏应考虑在审计报告中提示。

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