小规模纳税人一般的账务处理程序

小规模纳税人一般的账务处理程序 大致如下： 一、进货时

借：原材料（库存商品）

贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本

贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转

借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时

借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本

贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转 借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转 借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润

小规模纳税人日常账务处理的会计分录

- 1 -

购货

借：库存商品

贷：银行存款（应付账款）

销售时

借：银行存款（应收账款）、现金 贷：主营业务收入

应交税费-增值税 付费用

借：管理费用（销售费用）---***（明细，如工资等） 贷：库存现金 银行存款利息收入 借：银行存款

借：财务费用-利息 （红字） 结转库存

借：主营业务成本 贷：库存商品 计提税金（城建税=增值税*7% 教育费附加=增值税*3%) 借：主营税金及附加 贷：应缴税费-城建税

应缴税费-应缴教育费附加 结转收入

借：主营业务收入 贷：本年利润 结转

借：本年利润 贷：主营业务成本

主营税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 缴税时

借：应缴税费-增值税 应缴税费-城建税

应缴税费-应缴教育费附加 贷：银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费

贷：应缴税费-企业所得税 借:其他业务成本 71.84

贷:应交税费--应交增值税 71.84

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